Аудит учредительных документов АО; Аудит операций по валютным счетам; Аудит расчетов с подотчетными лицами

Выдан аванс 06.12.2006 года.
Убыл из Москвы 09.12.2006 года, прибыл в 03.01.2007 года.



Вид расходов Проводки бухгалтерии Исправительные проводки Налоговый учет сумма корреспонденция сумма корреспонденция руб. $ Дт Кт руб. $ Дт Кт Сумма, руб. основание 1)выдано под отчет 2872 71 50 Израсходовано: Проезд 1000 26 71 52 71 Оплата жилья без документов 20000 26 71 770


52


71


4800
Постановление Правительства № 399 Суточные 1872 26 71 52 71 ИТОГО 20000 2872 3642 4800



Аудит хозяйственных расходов

Задание 3.6

Авансовый отчет № 6 от 09.11.2006 г. Кузнецова А.Н. о приобретении канцелярских товаров. К отчету прилагаются:

Кассовый чек ООО «Нива» на сумму 1200 рублей;
Товарный чек ОАО «Арго» на сумму 2300 рублей;
Кассовый и товарный чек ООО «Орбита» на сумму 61950 рублей. В чеках выделен НДС.
Бухгалтерией составлены записи:
Дт 10 Кт 71 – 56000
Дт 19 Кт 71 – 9450
Необходимо указать, какие из этих сумм нельзя принять при налогообложении прибыли и почему?
Сумма уплаченного НДС 9450 рублей, не является налогооблагаемой прибылью, т.к. относится к общехозяйственным расходам организации. Но для доказательства данных расходов необходим кассовый чек. Для суммы 2300 рублей кассового чека нет, поэтому сделка является незаконной с точки зрения внесения суммы в статью общехозяйственных расходов. Основание -- Федеральный Закон РФ от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Задание 3.7

Завхозу Байраку А.Г. 12.02.2007 г. была выдана под отчет сумма на покупку компьютера в размере 77000 рублей. 19.02.2007 года завхозом предоставлен авансовый отчет о приобретении компьютера, к которому приложен счет торговой организации. Стоимость компьютера, согласно счету, составила 64900 рублей, в том числе НДС – 9900 рублей. Кроме того, к авансовому отчету были приложены оплаченный счет и счет-фактура сервисной компьютерной фирмы на сумму 11800 рублей, из них:
- за монтаж и установку компьютера – 9440 рублей;
- за гарантийное обслуживание компьютера – 2360 рублей, в том числе НДС 360 рублей;
Бухгалтерией были составлены следующие записи:
Дт 08 Кт 71 – 65000
Дт 19 Кт 71 – 11700
Дт 01 Кт 08 – 65000
Дт 50 Кт 71 – 300

Необходимо проверить правильность составляемых записей, выявить допущенные нарушения, и указать расходы, принимаемые и не принимаемые для целей налогообложения прибыли. Обоснуйте свои выводы в письменном отчете аудитора.

В записи допущены ошибки.
Во второй строке неверно указана сумма НДС, уплаченного организацией. Правильная запись:
Дт 19 Кт 71 – 9900 руб.
Далее: гарантийное обслуживание компьютера проводится бесплатно, за счет организации-поставщика. Никаких НДС организация-покупатель не платит.
Сумму, уплаченную организацией за монтаж и установку компьютера, следует провести следующим образом:

Дт 91 Кт 71 – 9440 руб.

В результате операций имеет место отрицательное сальдо 200 рублей. Данную сумму также нужно провести по двойной записи.
Литература

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г.)

Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ

Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ

Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Федеральный Закон РФ от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»


Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».


План счетов // http://www.provodka.ru/menu_plan.php

Положение ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П «Об безналичных расчетах в РФ» (с изменениями и дополнениями);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 60н;

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению».

Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006 – 624 С.

Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: учебное пособие. – М.: ИНФРА, 2007 – 400 С.











2