Учет добавочного капитала в кредитных организациях

Практическая часть
Бухгалтерский баланс
На 01.01.2003 года
№ п/п Наименование статей Cумма (т.р.) Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 696390.00 2 Ссуд, предоставленных другим клиентам 8635927.00 3 Средств, переданных в лизинг 0.00 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 4453204.00 5 Других источников 18443.00 6 Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5) 13803964.00 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 898988.00 8 Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 1176885.00 9 Выпущенным долговым ценным бумагам 663408.00 10 Арендной плате 430251.00 11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10) 3169532.00 12 Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 6 - ст. 11) 10634432.00 13 Комиссионные доходы 1025794.00 14 Комиссионные расходы 136233.00 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст. 14) 889561.00 Прочие операционные доходы: 16 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 15516082.00 17 Доходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 8158386.00 18 Доходы, полученные в форме дивидендов 107453.00 19 Другие текущие доходы 253121.00 20 Итого прочие операционные доходы: (ст. 16 + 17 + 18 +19) 24035042.00 21 Текущие доходы: (ст. 12 + 15 +20) 35559035.00 Прочие операционные расходы: 22 Расходы на содержание аппарата 2872731.00 23 Эксплуатационные расходы 1265501.00 24 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 11947166.00 25 Расходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг 3632113.00 26 Другие текущие расходы 2996979.00 27 Всего прочих операционных расходов: (ст. 22 + 23 + 24 +25 + 26) 22714490.00 28 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов (ст. 21 - ст. 27) 12844545.00 29 Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам -637977.00 30 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери 2598.00 31 Изменение величины прочих резервов 346670.00 32 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов / расходов: (ст. 28 - 29 - 30 - 31) 13133254.00 33 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0.00 34 Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов / расходов (ст. 32 + ст. 33) 13133254.00 35 Налог на прибыль <*> 3924518.00 36 Отсроченный налог на прибыль 0.00 36а Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли 0.00 37 Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а) 13133254.00
На 01.01.2004 года
№ п/п Наименование статей Cумма (т.р.) Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 1686314.00
2 Ссуд, предоставленных другим клиентам 10921649.00 3 Средств, переданных в лизинг 0.00 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 2497960.00 5 Других источников 32517.00 6 Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5) 15138440.00 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 879681.00 8 Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 2601600.00 9 Выпущенным долговым ценным бумагам 2123566.00 10 Арендной плате 573986.00 11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10) 6178833.00 12 Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 6 - ст. 11) 8959607.00 13 Комиссионные доходы 1803524.00 14 Комиссионные расходы 120253.00 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст. 14) 1683271.00 Прочие операционные доходы: 16 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 59960266.00 17 Доходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 16055352.00 18 Доходы, полученные в форме дивидендов 161172.00 19 Другие текущие доходы 155862.00 20 Итого прочие операционные доходы: (ст. 16 + 17 + 18 +19) 76332652.00 21 Текущие доходы: (ст. 12 + 15 +20) 86975530.00 Прочие операционные расходы: 22 Расходы на содержание аппарата 3863007.00 23 Эксплуатационные расходы 2188664.00 24 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 63188047.00 25 Расходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг 4553356.00 26 Другие текущие расходы 2037307.00 27 Всего прочих операционных расходов: (ст. 22 + 23 + 24 +25 + 26) 75830381.00 28 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов (ст. 21 - ст. 27) 11145149.00 29 Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам -681847.00 30 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери -23800.00 31 Изменение величины прочих резервов 25139.00 32 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов / расходов: (ст. 28 - 29 - 30 - 31) 11825657.00 33 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0.00 34 Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов / расходов (ст. 32 + ст. 33) 11825657.00 35 Налог на прибыль <*> 3267767.00 36 Отсроченный налог на прибыль 0.00 36а Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли 0.00 37 Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а) 11825657.00










Баланс кредитной организации по счетам ДЕПО

Номер
счета Наименование
балансовых счетов Номер
счета Наименование
балансовых счетов 98000 Активные счета
Ценные бумаги на хранении
в депозитарии Пассивные счета 98040 Ценные бумаги владельцев 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию 98010 Ценные бумаги на хранении
в ведущем депозитарии
(НОСТРО, ДЕПО базовый) 98053 Ценные бумаги клиентов
по брокерским договорам 98055 Ценные бумаги в доверитель-
ном управлении 98015 Ценные бумаги на хранении
в других депозитариях
(НОСТРО, ДЕПО расчетный) 98060 Ценные бумаги, принятые
на хранение от низовых
депозитариев
(ЛОГО, ДЕПО базовый) 98020 Ценные бумаги в пути, на
проверке, на переоформлении 98065 Ценные бумаги, принятые на
хранение от других
депозитариев
(ЛОГО, ДЕПО расчетный) 98030 Недостача ценных бумаг 98070 Ценные бумаги, обремененные
обязательствами 98035 Ценные бумаги, изъятые из
депозитария
Баланс 98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены 98090 Ценные бумаги вне обращения
Баланс Внутри этого счета открываются лицевые счета ДЕПО, которые являются минимальной неделимой учетной единицей. Все лицевые счета ДЕПО, открытые в депозитарии, однозначно «привязываются» к синтетическим счетам ДЕПО главы Д. Порядок соответствия лицевых счетов ДЕПО синтетическим счетам устанавливается кредитной организацией самостоятельно и должен содержаться в регламенте депозитария. Как правило, это реализуется путем определенной кодировки лицевых счетов, которая содержит в себе информацию о типе ценной бумаги, владельце, о состоянии ценной бумаги (в свободном обращении, обременена ли обязательствами) и др. При смене какой-либо из указанных характеристик учет ценной бумаги переносится на другой лицевой счет, кодировка которого отражает текущие сведения о ценной бумаге, а прежний лицевой счет закрывается. Коды счетов ДЕПО, лицевых счетов ДЕПО должны быть уникальными.[12.349]
Выплаты по статьям
На 01.01.2004 года
№ п/п Наименование статей Cумма (т.р.) Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 1686314.00
2 Ссуд, предоставленных другим клиентам 10921649.00 3 Средств, переданных в лизинг 0.00 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 2497960.00 5 Других источников 32517.00 6 Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5) 15138440.00 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 879681.00 8 Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 2601600.00 9 Выпущенным долговым ценным бумагам 2123566.00 10 Арендной плате 573986.00 11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10) 6178833.00 12 Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 6 - ст. 11) 8959607.00 13 Комиссионные доходы 1803524.00 14 Комиссионные расходы 120253.00 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст. 14) 1683271.00 Прочие операционные доходы: 16 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 59960266.00 17 Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 16055352.00 18 Доходы, полученные в форме дивидендов 161172.00 19 Другие текущие доходы 155862.00 20 Итого прочие операционные доходы: (ст. 16 + 17 + 18 +19) 76332652.00 21 Текущие доходы: (ст. 12 + 15 +20) 86975530.00 Прочие операционные расходы: 22 Расходы на содержание аппарата 3863007.00 23 Эксплуатационные расходы 2188664.00 24 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 63188047.00 25 Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг 4553356.00 26 Другие текущие расходы 2037307.00 27 Всего прочих операционных расходов: (ст. 22 + 23 + 24 +25 + 26) 75830381.00 28 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов (ст. 21 - ст. 27) 11145149.00 29 Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам -681847.00 30 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери -23800.00 31 Изменение величины прочих резервов 25139.00 32 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов / расходов: (ст. 28 - 29 - 30 - 31) 11825657.00 33 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0.00 34 Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов / расходов (ст. 32 + ст. 33) 11825657.00 35 Налог на прибыль <*> 3267767.00 36 Отсроченный налог на прибыль 0.00 36а Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли 0.00 37 Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а) 11825657.00
Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 7.01.03 №56;
2. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации» от 8.02.04 № 32;
3. Постановление Правительства №752 от 27.06.02 г. «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ» ;
4. Инструкция ЦБ РФ №1 от 1.10.00 г. «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций»;
5. Инструкция Центрального банка России от 1 октября 1997 г. №1 «О порядке регулирования деятельности банков»;
6. Инструкция ЦБ №63 от 2.07.03 г. «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций»;
7. Положение ЦБ РФ от 1 июня 2003 г. № 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»;
8. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. – М.: Финансы и статистика, 2003 г., с. 25;
9. Банковское дело: Учебник / Под ред. Бабичева Ю.А. – М.: Финансы и статистика, 2003 г;
10. Банковское дело: Учебник / Под ред. Колесникова В.И. – М.: Финансы и статистика, 2004 г.;
11. Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. Белоглазавой Г.Н., Кроливецкой Л.Н. – М.: Финансы и статистика, 2003 г;
12. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2003г.;
13. Борискин А.В, Тарабцев А.А. и др. Деньги, кредит, банки. С-П, 2003, с. 151;
14. Буянов В.П., Алексеева Д.Г. Банковские расчеты: анализ нормативного обеспечения. М.: Экзамен, 2004 г;
15. Велисава Т.Н., Севрук А.П. Банковские риски: УЧЕБНИК. –М.: ДЕЛО, 1994;
16. Козырев В.М. Основы современной экономики: учебник для вузов, 2002 г.;
17. Лаврушина О.И. Управление деятельностью банка. – М.: Юнист, 2003 г;
18. Макарова Г.П. Система банковского маркетинга: Учебное пособие. – М.: Финстатинформ, 2002 г;
19. Песина Л.М., Хохлова Н.Б. Доходность банковских операций: Учебное пособие. Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та, 2001. с. 144;
20. Полякова П.Л. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: ЮНИТИ, 2002 г;
21. Семибратова О.И. Банковское дело: Учебник для начального проф. образования, 2004 г;
22. Финансовый анализ в коммерческом банке/ Под. ред. А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2000, с. 256;
23. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – с. 656 ;
24. Андреева Г.В. Скоринг как метод оценки кредитного риска // Банковские технологии. 2002. № 7. с. 17-23.
25. Аристов Д.В., Белевцева Н.Н., и др. Процентный риск в современных российских условиях // Банковское Дело. 1999. № 2. с. 20-21;
26. Гаврилин А.М. Анализ качества функционирования коммерческого банка // Банковское дело, 2001, №12;
27. Екушов А.Е. Оценка риска в банковском менеджменте // Банковские технологии 1999. № 1. с. 42-45;
28. Жоваников В.Н. Теория дюрации как инструмент управления балансом коммерческого банка // Банковское дело. 2002. № 2. с. 25-27;
29. Зайченко И. Банковский кредит населению // Закон. 1997. № 2. с. 80-82;
30. Мочалов Т.А. Региональные банки и проблемы кредитования реального сектора экономики // Бизнес и банки, 1999, №29;
31. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка // Бизнес и банки, 2002 г, с. 56;
32. Петунин И.М., Поморина М.А. Методы оценки и управления процентным риском // Банковское дело. 1999. № 1. с. 12-16;
33. Роуз Питер С. Банковский менеджмент: Пер. с англ. М.: Дело ЛТД, 1995. с. 748;
34. Ширинская Е.Б. Операции КБ: российский и зарубежный опыт // ФиС, 2002 г, с. 85;
35. Филин С.А. Государственное регулирование банковских рисков при инвестировании реального сектора экономики // Банковское дело, № 3, 2004;
36. Яковлев П.Р., Платонов В.Г. Банковское дело: стратегическое руководство // Консалтбанкир, 2002 г.- с.427 ;
37. Яуров С.А. Взыскание процентов // Финансовая Россия. 1997. № 41,с.7.







Гражданнский Кодекс РФ п. 1 ст 99
Положение №9-п “О порядке формирования и использования резервного фонда” от 23.12.97
счета 10701 - 10704“План счетов бухучета в кредитных организациях РФ”в ред. от 11.12.98












3