Вариант "0"

,
Где П – прибыль предприятия за период, ден. ед.;
Зпост. – сумма постоянных затрат предприятия, ден. ед.

Таблица 13 – Сметный счет прибылей и убытков (руб.)
Показатели Изделие А
Изделие Б Предприятие Объемы реализации, шт. 102 000 72 000 174 000 Себестоимость реализованной продукции (переменная) 18 15 - Маржинальный доход изделий 774 502 262 072 - Общепроизводственные расходы (постоянная часть) 5 500 (цех 1) 7 250 (цех 2) - Маржинальный доход цехов 1 031 074 (цех 1) 1 029 354 (цех 2) 2 060 428 Общехозяйственные расходы - - 4 110 Общекоммерческие расходы - - 1 300 Прибыль от реализации - - 2 040 968

2.3 Учет, контроль и анализ затрат предприятия

Таблица 14 – Смета фактических затрат на производство цеха 1

Виды затрат Общая сумма, тыс. руб. В том числе переменные постоянные Материалы
Х
У
240
90
240
90 Заработная плата основных производственных рабочих 960 960 Отчисления на социальные нужды 396,4 396,4 Общепроизводственные затраты 6 164 664 5 500 Итого 8 355,6 2 855,6 5 500
Таблица 15 – Смета фактических затрат на производство цеха 2

Виды затрат Общая сумма, тыс. руб. В том числе переменные постоянные Материалы
Х
У
16
36
16
36 Заработная плата основных производственных рабочих 144 144 Отчисления на социальные нужды 453,79 453,79

Общепроизводственные затраты 9 246 1 836 7 250 Итого 11 738,27 4 328,27 7 250


Таблица 16 – Смета фактических затрат

Материалы, натур. ед. Цена, руб. Затраты, тыс. руб. Затраты по выплате заработной платы, тыс. руб. Х У Х У Х У 1150 60000 20000 40 45 240 90
Таблица 17 – Смета плановых (нормативных) затрат

Материалы, натур. ед. Цена, руб. Затраты, тыс. руб. Затраты по выплате заработной платы, тыс. руб. Х У Х У Х У 1104 60000 20000 38 50 230 10
Отклонение по цене на материалы рассчитывается по формуле:
Δ = (ФЦ – НЦ) * ФК,
Где ФЦ – фактическая цена,
НЦ – нормативная цена,
ФК – фактические затраты.
Отклонение по использованию материалов рассчитывается по формуле:
Δ = (ФК – ДК) * НЦ,
Где ФК – фактический расход материалов,
ДК – нормативное количество материалов, необходимых для фактического использования.
Совокупное отклонение по трудозатратам рассчитывается по формуле:
Δ = ФЗ – НЗ,
Где ФЗ – фактические затраты по заработной плате,
НЗ – нормативные затраты по заработной плате.

Таблица 18 – Смета фактических общепроизводственных затрат

Затраты Цех 1, тыс. руб. Цех 2, тыс. руб. Общая сумма, тыс.руб В том числе Общая сумма, тыс.руб В том числе перем-ые пост.-ые перем.-ые пост.-ые Общепроизводственные затраты 6 164 664 5 500 9 246 1 836 7 250 Всего по предприятию, тыс. руб.:
- постоянные
-переменные

12750
2500
Таблица 19 – Смета плановых накладных затрат

Затраты, тыс. руб. Постоянные Переменные
Общепроизводственные 12750 2500
Общехозяйственные 4110 -
Коммерческие 1300 -
Итого: 18610 2500

Таблица 20 – Смета фактических накладных затрат

Затраты, тыс. руб. Постоянные Переменные
Цех 1 8355,6 5500
Цех 2 7250 4328,27
Итого 15605,6 9828,27
Таблица 21 – Типовой отчет об исполнении сметы

Показатели Плановая смета
(10000 шт.) Фактическая смета
(9000шт) Должные показатели (9000 шт.) отклонения Совокуп-е В том числе По цене По колич-ву Материальные расходы
Колич-во, кг
Х
У
Затраты, тыс.руб.
Х
У


60000
20000

230
100


60000
20000

240
90


60000
30000

420
300


+0
+10000

+180
+210





+480
-450





+ 0
+ 500000 Трудозатраты
Трудоемкость, ч.
Основная зар. плата, тыс.руб.


44000

1104


40000

1150


31000

950


+9000

+200




+46



+80


Накладные расходы
Постоянные
переменные

18610
2500

15605,6
9828,27

18 160
7 183,87

+2554,4
- 2644,4



3. АНАЛИЗ УСТОЙЧИВОСТИ И ДОХОДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации и такой объем производства, при которых предприятие не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей:
Вкр.= Зпост / ∑(1-Упер.i)αi,
где Упер.i - удельный вес переменных издержек i-ого изделия в цене;
αi- удельный вес i-ого изделия в объеме реализации, ден. ед.;
Вкр. – критическая выручка;
Вкр.= 18160/∑((1-0,36)*1,003 + (1-0,6)*1,25);
Вкр.≈ 15903 (тыс. руб.),
Vкр. = Зпост / ∑(Цi-Зпер.i)αi,
где Цi – цена реализации единицы i-ого изделия, ден. ед.;
Зпер.i – удельные переменные затраты i-ого изделия, ден. ед.
Vкр. = 18160/ ∑ ((38- 0,36 )*1,003 + (50- 0,5)*1,25);
Vкр. = 182 (шт.);
Vкр i = Vкр * αi;
Vкр Х = 182 * 1,003 = 182,5 (шт.) ≈ 183 (шт.);
Vкр У = 182 * 1,25 = 227,5 (шт.) ≈ 228 (шт.).
Запас финансовой прочности показывает, какое снижение выручки способно выдержать предприятие без угрозы для своего финансового положения:
ЗФПi = Вi – Вкрi,
где ЗФПi- запас финансовой прочности i-ого изделия в денежном выражении,
Вi- фактическая выручка от реализации i-ого изделия в денежном выражении;
Вкрi- порог рентабельности i-ого изделия в денежном выражении.
ЗФПА =745 919 (тыс. руб.);
ЗФПБ = 230 200 (тыс. руб.).
Безубыточное изменение продаж:
БИПi = ∆ Цi * 100 / (Мдi - ∆ Цi),
где БИПi- процент безубыточного изменения продаж в результате изменения цены по i-ому изделию, %;
∆ Цi – прогнозируемое изменение цены i- ого изделия,%,
Мдi - удельный маржинальный доход i- ого изделия,%.
БИПА = 2% *100%/ (50,04% – 2%) = 4,16%,
БИПБ = 4% *100%/ (49,958% – 4%) = 8,7%.
На основании полученных в ходе анализа данных подсчитываются потери, определяются недополученная экономия и величина резервов снижения текущих затрат, а также устанавливают возможные направления мобилизации резервов.
По утверждению специалистов в основе эффективного снижения затрат лежит интенсификация производства. Так, Шеремет А. Д. и Сайфулин Р. С. выделяют следующие интенсивные факторы снижения уровня текущих затрат1:
а) совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов:
1) совершенствование используемых средств труда;
2) совершенствование используемых предметов труда;
б) совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов:
1) ускорение оборачиваемости оборотных производственных фондов;
2) совершенствование технологии производства;
3) совершенствование организации производства;
4) совершенствование организации управления;
5) совершенствование организации труда;
6) совершенствование воспроизводства и ускорения оборачиваемости основных производственных фондов.
На сегодняшний день одной из наиболее распространенных систем управления затратами является контроллинг. контроллинг представляет собой название множества разнообразных систем управления затратами, объединенных единой целью – обеспечить контроль затрат и эффективное управление ими. Отличаются они лишь способами сочетания отдельных блоков и принципами их построения.
Поиск путей снижения как общего уровня затрат, так и отдельных их видов является одним из важнейших элементов управления затратами. Контроль затрат и их эффективное снижение –конечная цель любой системы управления текущими затратами.





ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность фирмы связана с определёнными затратами. Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукцией (работ, услуг), называется себестоимостью.
Под затратами предприятия понимается сумма средств, израсходованных
в целях обеспечения реализации продукции и получения доходов.
К основным затратам предприятия относят:
расходы, связанные с изобретательством, техническим усовершенствованием и рационализаторскими предложениями;
затраты по обслуживанию производственного процесса (текущий, средний и капитальный ремонт);
затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;
расходы, связанные с набором рабочей силы;
текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;
расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно;
выплаты, предусмотренные законодательством о труде (оплата отпусков, компенсации и т.д.);
отчисления на социальные нужды от затрат на оплату труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции;
отчисления по страхованию имущества предприятия;
затраты на оплату процентов по краткосрочных ссудам банков, оплата услуг банков;
затраты по гарантийному обслуживанию;
расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение, транспортировка);
затраты на воспроизводство основных производственных фондов;
иные расходы.
К основным функциям управления затратами прежде всего относят:
планирование затрат и результатов деятельности;
функцию контроля;
анализ;
учет затрат и результатов.
К объектам управления затратами относят:
производственные ресурсы;
места возникновения затрат;
носители затрат;
результаты.
В условиях рыночной экономики затраты на производство и реализацию продукции, формирующие себестоимость продукции - это важнейший показатель коммерческой деятельности предприятий, характеризующий степень и качество оказывает непосредственное влияние на прибыль, уровень рентабельности и формирование общегосударственного фона - бюджета. Формирование себестоимости продукции осуществляется в соответствии с гл. 25 Налогового Кодекса РФ, а также Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации».









СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Выгодский В.Г. Управление на предприятии. Санкт-Петербург: СПб «Сталь».- 2000.- 402 с.
Елисеев А.А. Управление на предприятии. М.: «АСТ».- 2006.- 612 с.
Конышева К.С. Экономика. Книга 2. Москва: «Умник».- 2005.- 385 с.
Лабзунов П.П. Управление затратами на промышленных предприятиях России. Москва: «Издание».- 2005.- 222с.
Михайлов Р.В. Экономика предприятия. Москва: «ЮНИВЕСТ».-2004.-408 с.
Раицкий К.А.Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. – 696с.
Управленческий учет: учеб. пособие для вузов / ред. Шеремен А. Д. – М.: ИД “ФБК - ПРЕСС”, 2000. – 510 с.
Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 1998.-535 с.
Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф.В.А.Швандара. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.-742 с.



1 Лабзунов П.П. Управление затратами на промышленных предприятиях России. Москва: «Издание».- 2005.- 222с., с. 15-17
1 Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 1998.-535 с., с. 460
2 Раицкий К.А.Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. – 696с., с. 602


1 Михайлов Р.В. Экономика предприятия. Москва: «ЮНИВЕСТ».-2004.-408 с., с. 328

1 Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф.В.А.Швандара. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.-742 с., с. 481

1 Выгодский В.Г. Управление на предприятии. Санкт-Петербург: СПб «Сталь».- 2000.- 402 с., с. 274
1 Елисеев А.А. Управление на предприятии. М.: «АСТ».- 2006.- 612 с., с. 451
1 Конышева К.С. Экономика. Книга 2. Москва: «Умник».- 2005.- 385 с., с. 342
1 Управленческий учет: учеб. пособие для вузов / ред. Шеремен А. Д. – М.: ИД “ФБК - ПРЕСС”, 2000. – 510 с., с. 103













4



Продолжение Таблицы 1




Продолжение Таблицы 10

Продолжение Таблицы 12

Продолжение Таблицы 14