НДФЛ: Экономическая сущность, действующий механизм и его совершенствование.

Как уже отмечалось, налоговая система – это совокупность действующих в стране налогов. Налоги могут быть федеральные, региональные и местные. Одним из основных федеральных налогов является НДФЛ. Конечным плательщиком налога является работник организации, а организация выступает налоговым агентом, то есть начисляет и перечисляет налог в бюджет. По данному налогу Налоговым Кодексом РФ (второй частью) предусмотрен ряд льгот, в частности суммы налога могут быть уменьшены на сумму вычетов. Вычеты могут быть:
стандартные (в соответствии со статьей 218 НК РФ);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ);
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ).
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Заявление на предоставление вычета;
Справку 2-НДФЛ;
Документы, подтверждающие факт оплаты;
Договор;
Лицензию медицинского/образовательного учреждения;
Свидетельство о рождении и др..
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-05/7-163 в котором дано разъяснение, что у супругов режим совместной собственности, отстаивать у налоговых органов право получать налоговый вычет. В данной ситуации еще есть шанс получить вычет, а если оплату за лечение или образование произвели бабушка или дедушка ребенка. Так, например, родители ребенка (или один родитель-одиночка) безработные, или лежат в больнице. Возникла необходимость в платном приеме врача и договор заключен на ближайших родственников – бабушку/дедушку, оплата выполнена ими же, так как родители по ряду причин этого сделать не могли. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
Также депутаты предлагают облегчить налоговое бремя для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту № 602449-5 «О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Речь идет о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей на основании п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ уже использовала.
Если законопроект утвердят, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки.
Однако в законопроекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Это условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.
Все предложенные рекомендации позволят сделать налогообложение более справедливым, что будет способствовать выполнению государством его социальной функции поддержки граждан.
Как уже отмечалось, налоговая система – это совокупность действующих в стране налогов. Налоги могут быть федеральные, региональные и местные. Одним из основных федеральных налогов является НДФЛ. Конечным плательщиком налога является работник организации, а организация выступает налоговым агентом, то есть начисляет и перечисляет налог в бюджет. По данному налогу Налоговым Кодексом РФ (второй частью) предусмотрен ряд льгот, в частности суммы налога могут быть уменьшены на сумму вычетов. Вычеты могут быть:
стандартные (в соответствии со статьей 218 НК РФ);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ);
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ).
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Заявление на предоставление вычета;
Справку 2-НДФЛ;
Документы, подтверждающие факт оплаты;
Договор;
Лицензию медицинского/образовательного учреждения;
Свидетельство о рождении и др..
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-05/7-163 в котором дано разъяснение, что у супругов режим совместной собственности, отстаивать у налоговых органов право получать налоговый вычет. В данной ситуации еще есть шанс получить вычет, а если оплату за лечение или образование произвели бабушка или дедушка ребенка. Так, например, родители ребенка (или один родитель-одиночка) безработные, или лежат в больнице. Возникла необходимость в платном приеме врача и договор заключен на ближайших родственников – бабушку/дедушку, оплата выполнена ими же, так как родители по ряду причин этого сделать не могли. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
Также депутаты предлагают облегчить налоговое бремя для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту № 602449-5 «О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Речь идет о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей на основании п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ уже использовала.
Если законопроект утвердят, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки.
Однако в законопроекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Это условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.
Все предложенные рекомендации позволят сделать налогообложение более справедливым, что будет способствовать выполнению государством его социальной функции поддержки граждан.


В феврале 2010 года в Госдуму был представлен законопроект о введении в России прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Действующий в настоящий момент в России подоходный налог с плоской 13-процентной ставкой был введен в 2001 году. Автор законопроекта подчеркнул, что использование прогрессивной шкалы налогообложения является показателем достаточно высокого уровня экономики - недаром именно такая система действует в большинстве стран. Напротив, "плоская шкала налогообложения - удел отсталых стран со слабой экономикой, не способных эффективно администрировать и собирать налоги".Опыт экономически развитых стран не является показательным для России. В странах с переходной экономикой именно в силу большой доли теневого сектора разумнее использовать плоскую шкалу - чтобы пополнить бюджеты наименее затратным способом.
Централизация налоговой системы стала одной из причин роста зависимости региональных бюджетов от федерального центра. Региональные бюджеты постепенно лишались важных источников доходов, например, налога на добычу полезных ископаемых, который стал зачисляться напрямую в федеральный бюджет. В результате, федеральный центр вынужден постоянно увеличивать безвозмездные отчисления в регионы. Если в 2004 году они составляли менее 10% бюджетных доходов в регионах, то уже к 2008 году эта доля достигла 20%, а в 2009 году превысила 25%.
Необходима новая система налогообложения, которая позволит сбалансировать бюджеты регионов. Сегодня подоходный налог полностью зачисляется в региональные бюджеты, однако субъекты федерации очень сильно различаются по уровню доходов на душу населения. Если ничего не менять в системе налогообложения, а просто ввести прогрессивную ставку, то, скорее всего, возрастут доходы богатых регионов. Кроме того, подоходный налог зачисляется не по месту жительства, а по месту работы, поэтому от введения прогрессивной шкалы еще больше выиграют столицы и крупные города.
Чтобы прогрессивный налог выполнял свою перераспределительную функцию, хотя бы прогрессирующая часть этого налога должна зачисляться не в бюджеты субъектов, а поступать в федеральный бюджет и использоваться исключительно на то, чтобы помогать бедным слоям населения.
Наряду с этим в связи с резким падением доходов в период кризиса растет дефицит федерального бюджета. Сокращение государственных расходов является не лучшим выходом из ситуации, поскольку в условиях мирового экономического кризиса это неизбежно приводит к многолетней стагнации экономики - что было ярко продемонстрировано США в период Великой депрессии. Поэтому предлагается увеличить поступления в бюджет за счет дополнительных налоговых доходов, которые значительно возрастут благодаря введению прогрессивной шкалы.
Согласно данным, предоставленным Федеральной налоговой службой, с 2007 по 2009 год количество лиц с доходами свыше 1 млн. рублей в год увеличилось втрое: с 125,2 тыс. до 366,8 тыс. человек. Количество лиц с доходами свыше 1 млрд. рублей за тот же период выросло в 2,3 раза: с 283 до 655. Для сравнения, ВВП за тот же период возрос всего на 53%: с 21,6 до 33,1 трлн. рублей. То есть, рост благосостояния происходит, в основном, за счет перераспределения доходов.
Причем социальное расслоение увеличивается и в среде самых богатых людей. По данным ФСН, в 2008 году 366,8 тыс. человек с доходами свыше 1 млн. рублей год в сумме заработали порядка 7,3 трлн. рублей. Однако 77% всех доходов этой социальной группы пришлась на 2% от ее общей численности (6,2 тыс. человек, заработавших свыше 100 млн. руб. в год). По данным количество долларовых миллиардеров за кризисный 2009 год в России выросло вдвое: с 32 до 63 человек - это один из самых высоких мировых показателей.
Сегодня в России 1% населения получает около 40% всех доходов. Для сравнения: в США доля 5% наиболее богатых домохозяйств в национальном доходе составляет всего 21%. На 1% самых богатых людей в США приходится 8% национального дохода. Таким образом, в России степень неравенства в 5-10 раз выше, чем в США.
В 2010 году предлагался следующий размер прогрессивного налога. В новом  законопроекте предлагалось снизить ставку НДФЛ с 13 до 5 процентов для граждан с доходом менее 60 тыс. рублей в год (в среднем 5 000 рублей в месяц), что примерно соответствует уровню прожиточного минимума в стране. По данным Госкомстата за январь-сентябрь 2009 года доля лиц с таким уровнем доходов составляет около 13%. Согласно расчетам, представленным в финансово-экономическом обосновании закона, в результате пониженной ставки налога для лиц с доходами до 60 тысяч рублей в год выпадающий доход составит около 24 млрд. рублей.
Для граждан с доходом от 600 тыс. до 3 млн. рублей в год ставка налога составит 25%. Прогрессивное налогообложение этой категории граждан принесет в бюджет почти 60 млрд. рублей дополнительных доходов.Для граждан с доходом от 3 млн. до 12 млн. рублей в год ставка налога составит 35%. Дополнительные доходы бюджета от налога на данную группу граждан составят примерно 85 млрд. рублей. Наконец, для граждан с доходом свыше 12 млн. рублей в год ставка налога составит 45%. Это обеспечит дополнительные поступления в бюджет в размере около 2 трлн. 65 млрд. рублей.
Однако данный законопроект был отклонен. В июле 2011 года был предложен новый законопроект о принятии прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ. Согласно законопроекту ставка налога будет зависеть от годового уровня дохода налогоплательщика:
Граждан, доход которых окажется ниже прожиточного минимума, который действует в регионе, законодатели предлагают освободить от уплаты НДФЛ.
Подводя итог, налогообложение доходов физических лиц имеет большое значение, так как позволяет государству реализовывать социальную функцию, в связи с этим актуализируется вопрос оптимизации налоговых ставок и льгот.
Как уже отмечалось, налоговая система – это совокупность действующих в стране налогов. Налоги могут быть федеральные, региональные и местные. Одним из основных федеральных налогов является НДФЛ. Конечным плательщиком налога является работник организации, а организация выступает налоговым агентом, то есть начисляет и перечисляет налог в бюджет. По данному налогу Налоговым Кодексом РФ (второй частью) предусмотрен ряд льгот, в частности суммы налога могут быть уменьшены на сумму вычетов. Вычеты могут быть:
стандартные (в соответствии со статьей 218 НК РФ);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ);
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ).
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается, что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-петербургском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Заявление на предоставление вычета;
Справку 2-НДФЛ;
Документы, подтверждающие факт оплаты;
Договор;
Лицензию медицинского/образовательного учреждения;
Свидетельство о рождении и др..
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании Письма от 21.03.2011 N 03-04-05/7-163 в котором дано разъяснение, что у супругов режим совместной собственности, отстаивать у налоговых органов право получать налоговый вычет. В данной ситуации еще есть шанс получить вычет, а если оплату за лечение или образование произвели бабушка или дедушка ребенка. Так, например, родители ребенка (или один родитель-одиночка) безработные, или лежат в больнице. Возникла необходимость в платном приеме врача и договор заключен на ближайших родственников – бабушку/дедушку, оплата выполнена ими же, так как родители по ряду причин этого сделать не могли. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
Также депутаты предлагают облегчить налоговое бремя для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту № 602449-5 «О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Речь идет о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей на основании п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ уже использовала.
Если законопроект утвердят, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки.
Однако в законопроекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Это условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.
Все предложенные рекомендации позволят сделать налогообложение более справедливым, что будет способствовать выполнению государством его социальной функции поддержки граждан.
метить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Заявление на предоставление вычета;
Справку 2-НДФЛ; Как уже отмечалось, налоговая система – это совокупность действующих в стране налогов. Налоги могут быть федеральные, региональные и местные. Одним из основных федеральных налогов является НДФЛ. Конечным плательщиком налога является работник организации, а организация выступает налоговым агентом, то есть начисляет и перечисляет налог в бюджет. По данному налогу Налоговым Кодексом РФ (второй частью) предусмотрен ряд льгот, в частности суммы налога могут быть уменьшены на сумму вычетов. Вычеты могут быть:
стандартные (в соответствии со статьей 218 НК РФ);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ);
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ).
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Заявление на предоставление вычета;
Справку 2-НДФЛ;
Документы, подтверждающие факт оплаты;
Договор;
Лицензию медицинского/образовательного учреждения;
Свидетельство о рождении и др..
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-05/7-163 в котором дано разъяснение, что у супругов режим совместной собственности, отстаивать у налоговых органов право получать налоговый вычет. В данной ситуации еще есть шанс получить вычет, а если оплату за лечение или образование произвели бабушка или дедушка ребенка. Так, например, родители ребенка (или один родитель-одиночка) безработные, или лежат в больнице. Возникла необходимость в платном приеме врача и договор заключен на ближайших родственников – бабушку/дедушку, оплата выполнена ими же, так как родители по ряду причин этого сделать не могли. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
Также депутаты предлагают облегчить налоговое бремя для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту № 602449-5 «О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Речь идет о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей на основании п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ уже использовала.
Если законопроект утвердят, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки.
Однако в законопроекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Это условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.
Все предложенные рекомендации позволят сделать налогообложение более справедливым, что будет способствовать выполнению государством его социальной функции поддержки граждан.
Причем социальное расслоение увеличивается и в среде самых богатых людей. По данным ФСН, в 2008 году 366,8 тыс. человек с доходами свыше 1 млн. рублей год в сумме заработали порядка 7,3 трлн. рублей. Однако 77% всех доходов этой социальной группы пришлась на 2% от ее общей численности (6,2 тыс. человек, заработавших свыше 100 млн. руб. в год). По данным количество долларовых миллиардеров за кризисный 2009 год в России выросло вдвое: с 32 до 63 человек - это один из самых высоких мировых показателей.
Сегодня в России 1% населения получает около 40% всех доходов. Для сравнения: в США доля 5% наиболее богатых домохозяйств в национальном доходе составляет всего 21%. На 1% самых богатых людей в США приходится 8% национального дохода. Таким образом, в России степень неравенства в 5-10 раз выше, чем в США.
В 2010 году предлагался следующий размер прогрессивного налога. В новом  законопроекте предлагалось снизить ставку НДФЛ с 13 до 5 процентов для граждан с доходом менее 60 тыс. рублей в год (в среднем 5 000 рублей в месяц), что примерно соответствует уровню прожиточного минимума в стране. По данным Госкомстата за январь-сентябрь 2009 года доля лиц с таким уровнем доходов составляет около 13%. Согласно расчетам, представленным в финансово-экономическом обосновании закона, в результате пониженной ставки налога для лиц с доходами до 60 тысяч рублей в год выпадающий доход составит около 24 млрд. рублей.
Для граждан с доходом от 600 тыс. до 3 млн. рублей в год ставка налога составит 25%. Прогрессивное налогообложение этой категории граждан принесет в бюджет почти 60 млрд. рублей дополнительных доходов.Для граждан с доходом от 3 млн. до 12 млн. рублей в год ставка налога составит 35%. Дополнительные доходы бюджета от налога на данную группу граждан составят примерно 85 млрд. рублей. Наконец, для граждан с доходом свыше 12 млн. рублей в год ставка налога составит 45%. Это обеспечит дополнительные поступления в бюджет в размере около 2 трлн. 65 млрд. рублей.
Однако данный законопроект был отклонен. В июле 2011 года был предложен новый законопроект о принятии прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ. Согласно законопроекту ставка налога будет зависеть от годового уровня дохода налогоплательщика:
Граждан, доход которых окажется ниже прожиточного минимума, который действует в регионе, законодатели предлагают освободить от уплаты НДФЛ.
Подводя итог, налогообложение доходов физических лиц имеет большое значение, так как позволяет государству реализовывать социальную функцию, в связи с этим актуализируется вопрос оптимизации налоговых ставок и льгот.
Как уже отмечалось, налоговая система – это совокупность действующих в стране налогов. Налоги могут быть федеральные, региональные и местные. Одним из основных федеральных налогов является НДФЛ. Конечным плательщиком налога является работник организации, а организация выступает налоговым агентом, то есть начисляет и перечисляет налог в бюджет. По данному налогу Налоговым Кодексом РФ (второй частью) предусмотрен ряд льгот, в частности суммы налога могут быть уменьшены на сумму вычетов. Вычеты могут быть:
стандартные (в соответствии со статьей 218 НК РФ);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ);
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ).
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается, что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-петербургском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Заявление на предоставление вычета;
Справку 2-НДФЛ;
Документы, подтверждающие факт оплаты;
Договор;
Лицензию медицинского/образовательного учреждения;
Свидетельство о рождении и др..
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании Письма от 21.03.2011 N 03-04-05/7-163 в котором дано разъяснение, что у супругов режим совместной собственности, отстаивать у налоговых органов право получать налоговый вычет. В данной ситуации еще есть шанс получить вычет, а если оплату за лечение или образование произвели бабушка или дедушка ребенка. Так, например, родители ребенка (или один родитель-одиночка) безработные, или лежат в больнице. Возникла необходимость в платном приеме врача и договор заключен на ближайших родственников – бабушку/дедушку, оплата выполнена ими же, так как родители по ряду причин этого сделать не могли. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
Также депутаты предлагают облегчить налоговое бремя для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту № 602449-5 «О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Речь идет о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей на основании п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ уже использовала.
Если законопроект утвердят, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки.
Однако в законопроекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Это условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.
Все предложенные рекомендации позволят сделать налогообложение более справедливым, что будет способствовать выполнению государством его социальной функции поддержки граждан.
Как уже отмечалось, налоговая система – это совокупность действующих в стране налогов. Налоги могут быть федеральные, региональные и местные. Одним из основных федеральных налогов является НДФЛ. Конечным плательщиком налога является работник организации, а организация выступает налоговым агентом, то есть начисляет и перечисляет налог в бюджет. По данному налогу Налоговым Кодексом РФ (второй частью) предусмотрен ряд льгот, в частности суммы налога могут быть уменьшены на сумму вычетов. Вычеты могут быть:
стандартные (в соответствии со статьей 218 НК РФ);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ);
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ).
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Заявление на предоставление вычета;
Справку 2-НДФЛ;
Документы, подтверждающие факт оплаты;
Договор;
Лицензию медицинского/образовательного учреждения;
Свидетельство о рождении и др..
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-05/7-163 в котором дано разъяснение, что у супругов режим совместной собственности, отстаивать у налоговых органов право получать налоговый вычет. В данной ситуации еще есть шанс получить вычет, а если оплату за лечение или образование произвели бабушка или дедушка ребенка. Так, например, родители ребенка (или один родитель-одиночка) безработные, или лежат в больнице. Возникла необходимость в платном приеме врача и договор заключен на ближайших родственников – бабушку/дедушку, оплата выполнена ими же, так как родители по ряду причин этого сделать не могли. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
Также депутаты предлагают облегчить налоговое бремя для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту № 602449-5 «О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Речь идет о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей на основании п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ уже использовала.
Если законопроект утвердят, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки.
Однако в законопроекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Это условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.
Все предложенные рекомендации позволят сделать налогообложение более справедливым, что будет способствовать выполнению государством его социальной функции поддержки граждан.
Причем социальное расслоение увеличивается и в среде самых богатых людей. По данным ФСН, в 2008 году 366,8 тыс. человек с доходами свыше 1 млн. рублей год в сумме заработали порядка 7,3 трлн. рублей. Однако 77% всех доходов этой социальной группы пришлась на 2% от ее общей численности (6,2 тыс. человек, заработавших свыше 100 млн. руб. в год). По данным количество долларовых миллиардеров за кризисный 2009 год в России выросло вдвое: с 32 до 63 человек - это один из самых высоких мировых показателей.
Сегодня в России 1% населения получает около 40% всех доходов. Для сравнения: в США доля 5% наиболее богатых домохозяйств в национальном доходе составляет всего 21%. На 1% самых богатых людей в США приходится 8% национального дохода. Таким образом, в России степень неравенства в 5-10 раз выше, чем в США.
В 2010 году предлагался следующий размер прогрессивного налога. В новом  законопроекте предлагалось снизить ставку НДФЛ с 13 до 5 процентов для граждан с доходом менее 60 тыс. рублей в год (в среднем 5 000 рублей в месяц), что примерно соответствует уровню прожиточного минимума в стране. По данным Госкомстата за январь-сентябрь 2009 года доля лиц с таким уровнем доходов составляет около 13%. Согласно расчетам, представленным в финансово-экономическом обосновании закона, в результате пониженной ставки налога для лиц с доходами до 60 тысяч рублей в год выпадающий доход составит около 24 млрд. рублей.
Для граждан с доходом от 600 тыс. до 3 млн. рублей в год ставка налога составит 25%. Прогрессивное налогообложение этой категории граждан принесет в бюджет почти 60 млрд. рублей дополнительных доходов.Для граждан с доходом от 3 млн. до 12 млн. рублей в год ставка налога составит 35%. Дополнительные доходы бюджета от налога на данную группу граждан составят примерно 85 млрд. рублей. Наконец, для граждан с доходом свыше 12 млн. рублей в год ставка налога составит 45%. Это обеспечит дополнительные поступления в бюджет в размере около 2 трлн. 65 млрд. рублей.
Однако данный законопроект был отклонен. В июле 2011 года был предложен новый законопроект о принятии прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ. Согласно законопроекту ставка налога будет зависеть от годового уровня дохода налогоплательщика:
Граждан, доход которых окажется ниже прожиточного минимума, который действует в регионе, законодатели предлагают освободить от уплаты НДФЛ.
Подводя итог, налогообложение доходов физических лиц имеет большое значение, так как позволяет государству реализовывать социальную функцию, в связи с этим актуализируется вопрос оптимизации налоговых ставок и льгот.
Как уже отмечалось, налоговая система – это совокупность действующих в стране налогов. Налоги могут быть федеральные, региональные и местные. Одним из основных федеральных налогов является НДФЛ. Конечным плательщиком налога является работник организации, а организация выступает налоговым агентом, то есть начисляет и перечисляет налог в бюджет. По данному налогу Налоговым Кодексом РФ (второй частью) предусмотрен ряд льгот, в частности суммы налога могут быть уменьшены на сумму вычетов. Вычеты могут быть:
стандартные (в соответствии со статьей 218 НК РФ);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ);
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ).
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается, что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011)
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" // Финансовый вестник.
Налоговая политика РФ в 2011-2013 гг направлена на противодействие негативным эффектам кризиса и создание условий для восстановления экономического роста. Электрон. дан. URL: http://www.prime-tass.ru/news/0/{EED84D06-5EC3-483C-AA0F-BEF57290B859}.uif
Агапова А.А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Автореф. диссертация канд. юрид. наук. М., 2007
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2005.- 385с.
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2002.-240с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2008. – 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005, 752 с.;
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2008. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288с.;
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2008. – 240 с.
Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. – СПб.: Бизнес – пресса, 2006. – 256 с.
Косов М.И. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. – М.: Дело, 2004, 368с.
Налоги: учебник для вузов / Под ред. Бабошко Н.М., Литвиненко А.Н. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 329с.
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.
Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. 2006. N 4
Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: КНОРУС, 2009.
Фиронова В.П. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Дисертация канд. экон. наук. М., 2010.
В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ // статья опубликована на сайте http://www.taxpravo.ru/index.php/novosti/statya-141500-v_gosdumu_snova_vnesen_zakonoproekt_o_progressivnoy_shkale_ndfl
Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц // статья опубликована на сайте http://www.jourclub.ru/15/829/2/
Морозова Г.В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах. Статья // Режим доступа http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/9_Morozova.pdf
Налог на доходы физических лиц в 2012 году. Основные изменения // статья опубликована на сайте http://ajur-servis.ru/?p=213
Налогообложение физических лиц. Социально – экономическое содержание, проблемы и перспективы // статья опубликована на сайте http://nalogpro.ru/nalogooblozhenie-fizicheskix-lic-socialno-%E2%80%93-ekonomicheskoe-soderzhanie-problemy-i-perspektivy/
Налоговые системы зарубежных стран // статья опубликована на сайте http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/031207.htm
Прогрессивное налогообложение: “за” и “против” // статья опубликована на сайте http://jindtesn.com/index.php/articles/article/177034
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Электронный учебник // Режим доступа: http://www.gumer.info/bibliotek_Buks/Econom/Puschk/08.php
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Что изменится в НДФЛ с 2011 года // статья опубликована на сайте http://www.buhonline.ru/pub/comments/2010/12/4082
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.

На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.
На сегодняшний день проблем не вызывает получение только стандартных вычетов «на детей», так как для их получения нужен минимальный пакет документов. Особое внимание хотелось бы обратить на социальные вычеты. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ социальные вычеты предоставляются на благотворительность, обучение и лечение. Однако по данным вычетам есть ряд ограничений. Так вычеты на благотворительность предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (ст. 219 НК РФ).
Что касается вычетов на обучение, то он может быть предоставлен либо сотруднику за собственное обучение, либо за обучение детей в возрасте до 24 лет, но в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. либо на себя, либо на каждого ребенка в сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение представляется в сумме полученных расходов, но не более 120 тыс. руб.
Так как в жизни обычных граждан благотворительность явление не частое, наибольший интерес представляют вычеты на лечение и обучение. Изучая предел вычета на лечение, получается что в среднем 10 тыс. в месяц (120 тыс. / 12 мес.), можно тратить на лекарства, посещение врачей, что в целом, при отсутствии серьезных хронических заболеваний достаточная сумма.
Хотелось бы отметить, что суммы ограничений по вычетам на образование не соответствуют действительным рыночным ценам. Например, стоимость обучения в Санкт-Петербуржском государственном политехническом университете стоит от 76 тыс. руб. до 96 тыс. руб. в год. Примерно такой же диапазон цен и в СПБГУЭиФ и других ВУЗах города, что подтверждает вывод о том, что лимиты вычета на обучение сильно занижены. Таким образом, необходимо увеличить сумму вычета до 80 тыс. руб., что будет соответствовать средней стоимости обучения в год.
Помимо выявленных проблем с лимитами, необходимо отметить, что данные вычеты на лечение и образование не так-то просто получить. В частности, необходимо собрать большой комплект документов:
Именно в этот момент возникают основные проблемы. Если договор на медицинские/образовательные услуги заключен на одного человека и оплату произвел он же (за себя, за своего ребенка), то проблем не возникает. А вот если, например, договор заключен с ребенком или с одним родителем, а оплату произвел другой родитель. В данной ситуации начинаются сложности, так как Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена возможность получения вычета. В связи с этим необходимо собрать дополнительные документы, подтверждающие факт замужества (свидетельство о браке), но и это еще не является гарантией получения вычета и в налоговой могут отказать. В связи с этим придется обращаться в суд и на основании. В Налоговом кодексе РФ в данном случае отсутствует возможность получения вычета бабушкой/дедушкой за лечение/обучение внука, что является несправедливым. В связи с этим в качестве направлений совершенствования НДФЛ необходимо в Налоговый кодекс внести ряд исправлений в части получения социальных вычетов, в том числе:
предусмотреть упрошенный порядок получения вычетов супругами на лечение, обучение, как детей, так и самих супругов, так как у них совместный режим собственности и доходы, расходы общие, а значит, вычет могут получить любой из супругов;
предоставить возможность близким родственникам (бабушкам/дедушкам) получать вычеты за внуков, в случае если они могут подтвердить факт, что родители этого сделать не могли (например, подтверждение что они безработные или находились в больнице);
упростить процедуру получения вычетов, в частности свести к минимуму комплект документов (например, обозначить, что декларации предоставлять по НДФЛ не нужно, так как их и так предоставил работодатель), сократить срок рассмотрения заявки с 3 месяцев, до полутора месяцев;
а также, как уже отмечалось, повысить лимит расходов на обучение до 80 тыс. руб.


ПРИЛОЖЕНИЯ


Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Электронный учебник // Режим доступа: http://www.gumer.info/bibliotek_Buks/Econom/Puschk/08.php
Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: КНОРУС, 2009. – С. 128.
Морозова Г.В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах. Статья // Режим доступа http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/9_Morozova.pdf

Морозова Г.В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах. Статья // Режим доступа http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/9_Morozova.pdf

Морозова Г.В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах. Статья // Режим доступа http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/9_Morozova.pdf

Морозова Г.В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах. Статья // Режим доступа http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/9_Morozova.pdf
Налоги: учебник для вузов / Под ред. Бабошко Н.М., Литвиненко А.Н. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С. 94 – 95.
Морозова Г.В., Дерина О.В. Сравнительный анализ становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ и зарубежных странах. Статья // Режим доступа http://sisupr.mrsu.ru/2009-1/pdf/9_Morozova.pdf
Агапова А.А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Автореф. диссертация канд. юрид. наук. М., 2007- с.39.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" // Финансовый вестник № 7, апрель, 2007
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011). Ст. 8
Там же. Ст. 8
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. Стр. 12- 19
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011). Ст. 3
Налогообложение физических лиц. Социально – экономическое содержание, проблемы и перспективы // статья опубликована на сайте http://nalogpro.ru/nalogooblozhenie-fizicheskix-lic-socialno-%E2%80%93-ekonomicheskoe-soderzhanie-problemy-i-perspektivy/
Официальный сайт налоговой службы www.nalog.ru

Что изменится в НДФЛ с 2011 года // статья опубликована на сайте http://www.buhonline.ru/pub/comments/2010/12/4082
Что изменится в НДФЛ с 2011 года // статья опубликована на сайте http://www.buhonline.ru/pub/comments/2010/12/4082
Там же
Что изменится в НДФЛ с 2011 года // статья опубликована на сайте http://www.buhonline.ru/pub/comments/2010/12/4082
Налог на доходы физических лиц в 2012 году. Основные изменения // статья опубликована на сайте http://ajur-servis.ru/?p=213
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Электронный учебник // Режим доступа: http://www.gumer.info/bibliotek_Buks/Econom/Puschk/08.php
Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. 2006. N 4. С. 10

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Электронный учебник // Режим доступа: http://www.gumer.info/bibliotek_Buks/Econom/Puschk/08.php
Фиронова В.П. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2004. С.154
Косов М.И. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.С.163
Фиронова В.П. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Дисертация канд. экон. наук. М., 2010.с.43.
Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц // статья опубликована на сайте http://www.jourclub.ru/15/829/2/
http://www.newtariffs.ru/tariff/tarify-stoimost-obucheniya-v-sankt-peterburgskom-gosudarstvennom-politekhnicheskom-universit-0
Прогрессивное налогообложение: “за” и “против” // статья опубликована на сайте http://jindtesn.com/index.php/articles/article/177034
Прогрессивное налогообложение: “за” и “против” // статья опубликована на сайте http://jindtesn.com/index.php/articles/article/177034
Прогрессивное налогообложение: “за” и “против” // статья опубликована на сайте http://jindtesn.com/index.php/articles/article/177034
Прогрессивное налогообложение: “за” и “против” // статья опубликована на сайте http://jindtesn.com/index.php/articles/article/177034
В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ // статья опубликована на сайте http://www.taxpravo.ru/index.php/novosti/statya-141500-v_gosdumu_snova_vnesen_zakonoproekt_o_progressivnoy_shkale_ndfl

















69



Генеральный директор

Главный инженер

Главный бухгалтер

Начальник отдела продаж

Менеджер