Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в России

«Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.»Чтобы определить чистую прибыль общества с ограниченной ответственность, необходимо вести полноценный бухгалтерский учёт и формировать стандартную, утверждённую законодательно, финансовую (бухгалтерскую) отчётность – баланс, отчёт о прибылях и убытках и т.д. В данном случае не имеет значения применяет общество упрощённую систему налогообложения, или нет, оно должно удовлетворить законодательное требование, в том или ином виде, поскольку определение чистой прибыли осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Также годовая финансовая (бухгалтерская) отчётность организаций необходима в случаях размещения облигаций на фондовом рынке и иных эмиссионных ценных бумаг. В таком случаепредприятию необходимо ежегодно публиковать годовые отчеты и финансовые (бухгалтерские) балансы. И здесь мы снова, не находим никаких льгот и послаблений для субъектов малого предпринимательства.На примере двух случаев можно увидеть, что законодательные нормы противоречат друг другу в случае применения упрощённой системы налогообложения, а в связи с чем усложняют процесс развития и увеличения доли малого бизнеса в рыночной экономике Российской Федерации.3.2.Малый бизнес и инновацииОткрытое акционерное общество «Российский Банк поддержки малого и среднего предпринимательства» (ОАО «МСП Банк») учреждено в 1999 г. в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 года № 82-ФЗ «О банке развития» и распоряжением Правительства Российской Федерации от 07 декабря 2007 года № 1766-р «О внесении акций в уставный капитал Внешэкономбанка».ОАО «МСП Банк», являясь дочерней структурой государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», в соответствии с решением Наблюдательного совета Внешэкономбанка от 05 февраля 2009 года осуществляет финансовую поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).Для этих целей банк реализует программу «Финансирование для инноваций и модернизации» в области современных технологий и производственной сфере. Данная программа предусматривает либо кредитование малого бизнеса на особых условиях, либо участие в его капитале:В 2010г. подписано соглашение о поддержке инновационных проектов. Участниками соглашения стали:государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» ОАО «РОСНАНО» ОАО «Российская венчурная компания» ОАО «Российский Банк поддержки малого и среднего предпринимательства»Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере ЗАО «Московская межбанковская валютная биржа»Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ»Российская ассоциация венчурного инвестированияФедеральное агентство по делам молодежи Фонд развития инновационного центра «Сколково».Основной целью, которую пытаются достигнуть участники соглашения стала организация взаимодействия инновационного бизнеса и инструментов и сервисов для их деятельности и дальнейшего развития.Стороны данного соглашения должны оказывать финансовую поддержку инновационных проектов малого бизнеса, поиск перспективных проектов для реализации и предоставление их на рассмотрение всем участникам, привлечение частных инвестиций в проекты, выработать единые подходы к отбору проектов для их дальнейшего финансирования и реализации.3.3.Индивидуальные предпринимателиВ соответствии со статьёй 23 Гражданского кодекса Российской Федерации «Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.»Необходимым условием для занятия гражданина предпринимательской деятельностью является его дееспособность, возникающая в полном объёме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.Правила Гражданского кодекса применяются к предпринимательской деятельности граждан (индивидуальным предпринимателям), которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. В отношении предпринимателя без образования юридического лица (ПБЮОЛ) очень важным является то, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества на которое по закону не может быть наложено взыскание.Регистрация физического лица в качестве предпринимателя регулируется федеральным законодательством. При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган гражданину РФ необходимо представить следующие документы:Заявление, подписанное заявителем по утверждённой форме;Копию паспорта, если физическое лицо является гражданином РФ;Копию свидетельства о рождении;Копию или подлинник документа, подтверждающего место жительства;Документ об уплате государственной пошлины.Государственная пошлина за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 800 рублей.Кроме оплаты государственной пошлины за регистрацию, индивидуальному предпринимателю необходимо будет произвести ещё ряд расходов. К таким необходимым расходамотносятся расходы на:нотариальное заверение подписи в заявлении о внесении данных в государственный реестр;оплату разрешение и изготовление печатей и штампов;оплату нотариального заявления карточек с образцами подписей и штампов для открытия банковского счёта;оплату открытия банковского счёта.В отношении предпринимателей без образования юридического лица установлено, что они ведут учёт доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.Это значит, что в основной своей массе индивидуальные предприниматели, кроме нотариусов и адвокатов, исчисляют базу для уплаты налогов на основе данных собственного учёта полученных доходов, осуществляемых ими в произвольной форме. Таким образом, предприниматель без образования юридического лица не обязан вести бухгалтерский учёт в тех объёмах, в которых его ведут организации. Даже ведя какие-то подсчёты, предприниматель не обязан использовать способ двойной записи на счетах бухгалтерского учёта, собственно как и сам План счетов бухгалтерского учёта. Также индивидуальный предприниматель имеет право не использовать многие первичные документы бухгалтерского учёта, такие как карточки по учёту основных средств и нематериальных активов, сводные таблицы, справки и расчёты. В отношении же первичных документов, подтверждающих факт отражения хозяйственных операций, подлежащих отражению для ведения налогового учёта требования для всех одинаковые. Такие документы должны быть составлены по установленной форме (например, договоры и т.д.). Хотя требования по ведению налогового учёта остаются и их необходимо выполнять, ведение одного налогового учёта (книги доходов и расходов) несравненно легче ведения даже не очень сложного бухгалтерского учёта организации, требующего специальных навыков. То есть индивидуальный предприниматель может спокойно обходиться без специалиста по ведению бухгалтерского учёта – бухгалтера.ЗаключениеВ данной работе было рассмотрено несколько различных аспектов деятельности субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом.На сегодня развитие малого бизнеса в России является одной из основных стратегических задач государства, совместно реализуемой на федеральном и региональном уровне, с привлечением финансовых и научно-исследовательских институтов.Отдельное направление, находящееся на стадии начального развития – это задействование предприятий малого бизнеса в инновационных технологиях. Инновация, как система понятий, связана с наукой и научно-технической деятельностью, а в нашей стране большинство субъектов малого предпринимательства участвую в оптовой и розничной торговле. В следствие чего, в стране необходимо развивать интерес граждан не только к участию в малом бизнесе, но и участию в малом инновационном бизнесе.Видимо, для привлечения малого бизнеса в инновационные отрасли необходимо сначала уменьшить налоговую нагрузку на предприятия малого бизнеса, упростить систему бухгалтерского учёта и налогообложения, а также снизить законодательное несоответствие между субъектами общей форма налогообложения и упрощённой системы налогообложения. Список литературыГражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.94г.Налоговый Кодекс РФ (НК РФ). Часть 1. Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.98г.Налоговый Кодекс РФ (НК РФ). Часть 2. Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.00г.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"Федеральный закон от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации"Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"Адамов, Н.А. Планирование и контроль налоговых баз / Н.А. Адамов // Все о налогах. - 2009. - № 7.Басовский Г.П. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и пути совершенствования: Учеб.пособ./ Г.П. Басовский – М.: ИНФРА-М, - 2008. – 260 с.Гражданкина Е.В. Экономика малого бизнеса. – М. РОСБУХ, - 2008. – 96с.Гербер Майкл Э. «Малый бизнес: от иллюзий к успеху. Возвращение к мифу предпринимательства»/ Пер.с англ. – М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005.- 240с.Евстегнеев Е.Н. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства: Учеб.пособ. / Е.Н. Евстегнеев – Спб.: Питер, - 2006. – 288 с.Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учёт на малом предприятии: учебное пособие/Д.А.Ендовицкий, Р.Р.Рахматулина; под ред.Д.А.Ендовицкого. – М.:КНОРУС, 2007.- 256с.Ивачев И.Л. Малый бизнес. Юридический справочник/ И.Л.Ивачев – М.:Медаа, - 2005.- 208с.Кожинов, В.Я. Налоговое планирование: Учеб.пособ. / В.Я. Кожинов – М.: 1-ая Федеративная Книготорговая Компания, - 2007. – 256 с.Козенкова, Т.А. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2008 году: Учеб.пособ. / Т.А. Козенкова – М.: АиН, - 2008. – 62 с.Лукаш, А.В. Оптимизация налогов: методы и схемы. Все возможности законной экономики: практические рекомендации: Учеб.-практич. пособ. / А.В. Лукаш – М.: Гросс-Медиа, - 2007. – 414 с.Максимцов М. М.; Горфинкель В. Я.Менеджмент малого бизнеса: Учебник., М.:Вузовский учебник, - 2007.- 269с.Малое предпринимательство в России прошлое, настоящее и будущее. Фонд “Либеральная миссия”; под ред. Ясина Е.Г.-М.:Либер. миссия, 2003. - 220 с.Оганесов Р.И. Малый бизнес. Налоги и отчётность. 364с.Оганесов, А. Р. «Упрощенка» и «вмененка» [Текст] / А.Р. Оганесов // Главбух. -2008. – №9.Предпринимательство: социально-экономическое управление: учебное пособие / Н.В. Родионова [и др.], ред. Н.В. Родионова, О.О. Читанава. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 383 с.Садыгова, Ф.К. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика [Текст] / под ред. Ф.К.Садыгова – М.:Издат-во экономическо-правовой литературы, 2008.Франовская Г.Н. Малый бизнес: Учебное пособие. - Воронеж: ИПЦ ВГУ, 2007. - 204 с.Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова и др.; под ред.проф. Н.В.Колчиной.-2-е изд., перер. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 447с.Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации/[Электронный ресурс]/ http://www.gks.ruОфициальный сайт ОАО «МСП Банк»/ [Электронный ресурс]/ http://mspbank.ruОфициальный сайт «Общественного объеденения предпринимателей»/[Электронный ресурс]/статья «Развитие инфраструктуры поддержки малого бизнеса в Нью-Йорке»/ http://www.vdcr.ru/world/all/development-of-infrastructure-to-support-small-businesses-in-new-york.html