Налоги
Заказать уникальную курсовую работу- 30 30 страниц
- 10 + 10 источников
- Добавлена 26.11.2012
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
1.Исходные данные
2.Формирование и определение структуры полной себестоимости продукции
2.2. Расчет себестоимости продукции по экономическим элементам затрат
2.3. Определение и анализ структуры себестоимости продукции и обязательных платежей в ее составе
3. Формирование и определение структуры прибыли до налогообложения
3.1. Расчет налога на прибыль организаций
3.2. Расчет суммы налоговых санкций
3.3. Расчет чистой прибыли
4. Формирование и определение структуры дохода предприятия
4.1. Определение и анализ структуры стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене (дохода-нетто)
4.2. Расчет налога на добавленную стоимость
4.3. Определение и анализ структуры стоимости продажи продукции (дохода-брутто)
5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации по её снижению
Заключение
Список литературы
Налоговые платежи 344,93 0,0 344,93 Без изм. 3 Прибыль от реализации 22710,00 8458,38 31168,37 Расчет 4 Внереализационные расходы 10,0 0 10,00 Без изм. 5 Налогооблагаемая прибыль 22700,00 8458,38 31158,37 Расчет 6 Налог на прибыль(20%) 4540,0 1691,7 6231,67 Расчет 7 Штрафы 25,0 0 25,00 Без изм. 8 Чистая прибыль 18135,00 6766,70 24901,70 Расчет
Таблица 22
Расчет суммы НДС в бюджет
№ п/п Показатели Значение показателей, тыс. руб. 1. Фактические затраты на материальные ресурсы – всего, 17094,5 в том числе НДС 2607,6 2. Фактические затраты на рекламу – всего, 177,0 в том числе НДС 27,0 3. НДС по приобретенному оборудованию 381,36 4. Сумма НДС “на входе” (налоговые вычеты)(п.НДС по п.1+НДС п.2+п.3) 3016,0 5. Стоимость продукции по оптовой цене (налоговая база) 87750,0 6. Ставка НДС,% 18,00 7. Сумма НДС «на выходе»(п.5х1,18-п.5) 15795,0 8. Сумма НДС, вносимая в бюджет (в порядке, установленном законодательством)(п.7-п.4) 12779,0 9. Добавленная стоимость 70994,5 10. Сумма НДС в бюджет, рассчитанная по установленной ставке от добавленной стоимости 12779,0
Далее рассчитаем структуру налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости продажи продукции прогнозного периода, налоговую нагрузку на организацию в прогнозном периоде, структуру налоговой нагрузки на организацию (таблицы 23-25).
Таблица 23
Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости
продажи продукции прогнозного периода
№ п/п Виды платежей Сумма, тыс.руб. Удельный вес в общей сумме, % 1 2 3 4 1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: 19380,61 100,1 - налоги 19355,61 100,0 - неналоговые платежи 25 0,13 2. Из общей суммы налоговых платежей: 19355,61 100,0 - налог на имущество организаций 192,92 1,0 - водный налог 111,51 0,6 - транспортный налог 11,70 0,1 - земельный налог 28,80 0,1 - налог на прибыль организаций 6231,67 32,2 - НДС в бюджет 12779,01 66,0 3. Из общей суммы обязательных платежей: 19355,61 100,0 - относимые на себестоимость 344,93 1,8 - уплачиваемые из прибыли 6231,67 32,2 - косвенные налоги (НДС в бюджет) 12779,01 66,0
Приведенные данные показывают снижение удельного веса налогов косвенных и относимых на себестоимость и увеличение удельного веса налога на прибыль.
Таблица 24
Налоговая нагрузка на организацию в прогнозном периоде
№ п/п Показатели Значения показателей 1. Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. 103545,0 2. Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб. 19355,61 3. Налоговая нагрузка, % 18,69 4. Доход-нетто, тыс. руб. 87750,00 5. Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб. 6576,61 6. Налоговая нагрузка, % 7,49 7. Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб. 70994,5 8. Налоговая нагрузка, % 9,26
Таблица 25
Структура налоговой нагрузки на организацию
Показатели Значения Сумма налоговых платежей, тыс.руб. включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 103545,00 344,93 6231,67 12779,01 19355,61 ДН 87750,00 344,93 6231,67 6576,61 ДС 70994,5 344,93 6231,67 6576,61
№ п/п Удельный вес налоговых платежей, %, включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 0,333 6,02 12,34 18,69 ДН 0,393 7,10 7,49 ДС 0,486 8,78 9,26
Приведенные данные расчетов показывают, что при вводе в производство новых видов продукции и увеличении за счет этого выручки от реализации продукции предприятие имеет прирост дохода и прибыли, при этом также наблюдается увеличение налоговой нагрузки при всех вариантах расчета в сравнении с данными отчетного года. Таким образом, развитие предприятия, увеличение объемов выпуска рентабельной продукции влечет за собой рост налоговой нагрузки- так построено Российское законодательство.
Рассмотрим вариант развития предприятия и введение новых видов продукции со скидкой к оптовой ее цене отчетного года на 15%. При этом, оборудование планируется приобрести в лизинг, стоимостью 2500,0 тыс.руб. с НДС или 2500/1,18=2118,6 тыс.руб. без НДС. Лизинговые платежи планируются на 3 года, наценка к стоимости оборудования составляет 20%. Ежегодный платеж составит: 2118,6х1,2/3=847,6 тыс.руб.
Далее проведем расчет всех показателей прогнозного года.
Таблица 26
Прогноз доходов и расходов при скидке
№ Показатели Факт отчетного года Увеличение Прогноз
Примечание 1 Выручка от реализации продукции 67500,00 17212,5 84712,5 На 30%, скидка 15% 2 Себестоимость продукции 44790,00 11503,1 56293,1 Сумма в том числе: Материальные затраты 11143,75 3343,1 14486,9 На 30% Затраты на оплату труда 18750,00 5625,0 24375,0 На 30% Отчисления на социальные нужды 5625,00 1687,5 7312,5 На 30% Амортизация основных фондов 626,89 0,0 626,9 Расчет Прочие затраты (без налогов),лизинг 8299,43 847,5 9146,9 Без изм. Налоговые платежи 344,93 0,0 344,9 Без изм. 3 Прибыль от реализации 22710,00 5709,42 28419,4 Расчет 4 Внереализационные расходы 10,0 0 10,0 Без изм. 5 Налогооблагаемая прибыль 22700,00 5709,42 28409,4 Расчет 6 Налог на прибыль(20%) 4540,0 1141,9 5681,9 Расчет 7 Штрафы 25,0 0 25,0 Без изм. 8 Чистая прибыль 18135,00 4567,53 22702,5 Расчет
Таблица 27
Расчет суммы НДС в бюджет
№ п/п Показатели Значение показателей, тыс. руб. 1. Фактические затраты на материальные ресурсы – всего, 17094,5 в том числе НДС 2607,6 2. Фактические затраты на рекламу – всего, 177,0 в том числе НДС 27,0 3. НДС лизингу в год (847,6 тыс.руб.х1,18-847,6 тыс.руб.=152,54 тыс.руб 152,54 4. Сумма НДС “на входе” (налоговые вычеты) 2787,2 5. Стоимость продукции по оптовой цене (налоговая база) 84712,5 6. Ставка НДС,% 18,00 7. Сумма НДС «на выходе» (84712,5х1,18-84712,5=15248,3 тыс.руб.) 15248,3 8. Сумма НДС, вносимая в бюджет (в порядке, установленном законодательством) (п.7-п.4) 12461,1 9. Добавленная стоимость (84712,5-(177,0-27,0)-14486,9-847,5)=69228,2 тыс.руб. 69228,2 10. Сумма НДС в бюджет, рассчитанная по установленной ставке от добавленной стоимости: 69228,2х1,18-69228,2=12461,1 ьыс.руб. 12461,1
Таблица 28
Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости
продажи продукции прогнозного периода
№ п/п Виды платежей Сумма, тыс.руб. Удельный вес в общей сумме, % 1 2 3 4 1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: 18512,9 100,1 - налоги 18487,9 100,0 - неналоговые платежи 25,0 0,14 2. Из общей суммы налоговых платежей: 18487,9 100,0 - налог на имущество организаций 192,9 1,0 - водный налог 111,5 0,6 - транспортный налог 11,7 0,1 - земельный налог 28,8 0,2 - налог на прибыль организаций 5681,9 30,7 - НДС в бюджет 12461,1 67,4 3. Из общей суммы обязательных платежей: 18487,9 100,0 - относимые на себестоимость 344,9 1,9 - уплачиваемые из прибыли 5681,9 30,7 - косвенные налоги (НДС в бюджет) 12461,1 67,4
Приведенные данные показывают почти неизменность удельного веса налогов косвенных и относимых на себестоимость и увеличение удельного веса налога на прибыль в сравнении с данными отчетного года
Таблица 29
Налоговая нагрузка на организацию в прогнозном периоде
№ п/п Показатели Значения показателей 1. Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. 99960,75 2. Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб. 18487,89 3. Налоговая нагрузка, % 18,50 4. Доход-нетто, тыс. руб. 84712,50 5. Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб. 6026,82 6. Налоговая нагрузка, % 7,11 7. Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб. 69228,2 8. Налоговая нагрузка, % 8,71
Таблица 30
Структура налоговой нагрузки на организацию
№ п/п Показатели Сумма налоговых платежей, тыс.руб. включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 99960,8 344,9 5681,9 12461,1 18487,9 ДН 84712,580 344,9 5681,9 6026,8 ДС 69228,2 344,9 5681,9 6026,8
№ п/п Показатели Удельный вес налоговых платежей, %, включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 99960,75 0,345 5,68 12,47 18,50 ДН 84712,50 0,407 6,71 7,11 ДС 69228,2 0,498 8,21 8,71
Приведенные данные позволяют отметить снижение удельного веса налоговых платежей к выручке «брутто» и выручке «нетто» в прогнозном периоде и незначительный рост налоговых платежей к добавленной стоимости.
Таким образом, для снижения налоговой нагрузки более подойдет вариант, когда предприятие предоставляет скидку покупателю по новой продукции и увеличивает себестоимость за счет лизинговых платежей.
Приведенные данные позволяют еще раз отметить несовершенность налоговой системы РФ, при которой предприятие при своем развитии получает рост налоговой нагрузки к доходам.
Заключение
Данные расчетов курсовой работы позволили выявить, что предприятия Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством имеют существенную налоговую нагрузку в виде налогов, выплачиваемых из:
-себестоимости: налог на имущество, водный, земельный, транспортный налоги, начисления на оплату труда персонала;
-из прибыли- налог на прибыль, штрафы и обязательные платежи;
-косвенные налоги-НДС к уплате в бюджет.
Суммарно налоговая нагрузка составляет около одной пятой части дохода предприятия, что является существенным значением для экономической и финансовой деятельности предприятия. Существующие методики расчета налоговой нагрузке к доходу «брутто»,»нетто» и добавленной стоимости позволяют определить процент налоговой нагрузки.
На мой взгляд, сам подход к расчету налоговой нагрузки на величину дохода является несовершенным, так как доход не отражает конечного результата деятельности предприятия: при падении дохода может быть рост прибыли за счет снижения издержек и, наоборот, при росте дохода- снижение прибыли. Наиболее целесообразно осуществлять расчет налоговой нагрузки к сумме прибыли чистой, которая является конечным показателем деятельности предприятия и позволит более реально отразить степень налоговой нагрузки. Следует отметить несовершенность налогового законодательства РФ для производителей, что выражается в росте налоговой нагрузки при росте и развитии предприятия.
Используя схему, предложенную в курсовой работе для принятия управленческих решений в области налоговой и ценовой политики организации, можно, минимизировать налоговые платежи- через увеличение затрат предприятия и предоставления скидок на продукцию, формируя их как в интересах производителя, так и потребителя.
Список литературы
Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 01.12.2010 г.).
Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». – М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2009. – 245 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 01 февраля 2010 года, включая изм., вступ. в силу с 01 января 2010 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 645 с. – (Кодексы и законы России) - (статьи 256-260).
Арзуманова, Т.И. Экономика и планирование на предприятиях: учеб. пособие /Т.И. Арзуманова, М.Ш. Начабели. – М.: Изд-во Дашков и К, 2009. – 272 с.
Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2009. – 672 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. – М.: ФБК-Пресс, 2009. – 365 с.
Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Карпасова З.М., Селезнева Н.Н. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования. – М.: Издательский дом «ИнформБюро», 2010. – 304 с.
Бухалков, М.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М,2009. – 416 с.
Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практ. пособие/ В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев. - М.: ПРИОР, 2009. - 396 с.
Приложения
Отчет о прибылях и убытках
Декларация по налогу на имущество.
Декларация по налогу на прибыль.
Декларация по налогу на добавленную стоимость.
Декларация по земельному налогу.
Декларация по транспортному налогу.
Декларация по водному налогу.
30
1 руб.
стоимости продукции
1 руб. затрат
Косвенные налоги, 67 коп.
Налоги из себестоимости,2 коп.
Налоги из прибыли, 30 коп.
1.Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 01.12.2010 г.).
2.Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». – М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2009. – 245 с.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 01 февраля 2010 года, включая изм., вступ. в силу с 01 января 2010 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 645 с. – (Кодексы и законы России) - (статьи 256-260).
4.Арзуманова, Т.И. Экономика и планирование на предприятиях: учеб. пособие /Т.И. Арзуманова, М.Ш. Начабели. – М.: Изд-во Дашков и К, 2009. – 272 с.
5.Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2009. – 672 с.
6.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
7.Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. – М.: ФБК-Пресс, 2009. – 365 с.
8.Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Карпасова З.М., Селезнева Н.Н. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования. – М.: Издательский дом «ИнформБюро», 2010. – 304 с.
9.Бухалков, М.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М,2009. – 416 с.
10.Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практ. пособие/ В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев. - М.: ПРИОР, 2009. - 396 с.
Вопрос-ответ:
Что входит в структуру полной себестоимости продукции?
В структуру полной себестоимости продукции входят все затраты, которые были понесены при ее производстве. Это включает затраты на материалы, заработную плату, амортизацию оборудования, затраты на электроэнергию, воду и другие ресурсы.
Каким образом определяется структура себестоимости продукции и обязательных платежей в ее составе?
Структура себестоимости продукции и обязательных платежей определяется путем разделения всех затрат на соответствующие элементы и фиксирование их доли в общей стоимости продукции. В результате получается структура, которая показывает, сколько процентов от общей себестоимости приходится на каждый элемент затрат.
Как рассчитывается налог на прибыль организаций?
Налог на прибыль организаций рассчитывается как процент от прибыли до налогообложения. Коэффициент налогообложения может быть установлен государством и может зависеть от различных факторов, таких как величина прибыли и отрасль деятельности.
Как рассчитывается сумма налоговых санкций?
Сумма налоговых санкций рассчитывается исходя из нарушений, совершенных предприятием при уплате налогов. Каждое нарушение может быть оценено штрафом или пени. Сумма налоговых санкций зависит от характера и вида нарушений.
Что входит в структуру дохода предприятия?
В структуру дохода предприятия входят все источники получения прибыли. Это может включать доход от продажи товаров или услуг, доход от инвестиций, доход от аренды и другие источники дохода.
Какие исходные данные необходимы для расчета себестоимости продукции?
Для расчета себестоимости продукции необходимо знать затраты на сырье и материалы, затраты на труд, затраты на амортизацию оборудования и прочие косвенные затраты.
Как определить структуру себестоимости продукции и обязательные платежи в ее составе?
Структура себестоимости продукции определяется распределением затрат между основными элементами: материалы, трудовые затраты, амортизация и прочие косвенные затраты. Обязательные платежи включают в себя налоги на заработную плату, налоги на использование природных ресурсов, налоги на имущество и др.
Как рассчитать налог на прибыль организаций?
Налог на прибыль организаций рассчитывается на основе прибыли, полученной предприятием за отчетный период. Обычно он составляет определенный процент от прибыли и устанавливается законодательством. Расчет налога на прибыль включает в себя учет различных вычетов и льгот, которые предоставляются организации.
Как рассчитать сумму налоговых санкций?
Сумма налоговых санкций рассчитывается в соответствии с законодательством и может быть разной в зависимости от нарушений, совершенных организацией. Обычно она составляет определенный процент от суммы налогового обязательства или от суммы причиненного ущерба. Расчет налоговых санкций проводится налоговым органом на основе представленных документов и обстоятельств дела.
Как определить структуру дохода предприятия?
Структура дохода предприятия определяется распределением доходов между основными источниками: продажа продукции, услуги, аренда имущества, инвестиции и др. Она может быть разной в зависимости от деятельности предприятия и его бизнес-модели.
Какими исходными данными нужно обладать для формирования и определения структуры полной себестоимости продукции?
Для формирования и определения структуры полной себестоимости продукции необходимо знать все основные элементы затрат на производство, такие как материалы, трудовые затраты, амортизацию оборудования и другие переменные и постоянные затраты. Также нужно учесть расходы на управление предприятием и налоговые платежи.
Как производится расчет себестоимости продукции по экономическим элементам затрат?
Для расчета себестоимости продукции по экономическим элементам затрат необходимо определить все затраты на каждый элемент производства. Например, для расчета материальных затрат нужно учесть стоимость используемых материалов, для расчета трудовых затрат - определить затраты на зарплату работников, для расчета амортизации - учесть стоимость оборудования и его срок службы и т.д. После этого нужно сложить все расходы и разделить их на объем производства продукции.