Учет и налогообложение агента по заключению договоров на поставку товаров, когда денежные средства приходят через счета агента.
Заказать уникальную курсовую работу- 19 19 страниц
- 8 + 8 источников
- Добавлена 28.03.2013
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
1. Нормативно-правовое обоснование рассматриваемых хозяйственных операций
1.1. Основные положения
1.2. Предмет и цель договора, обязанности сторон
1.3. Вариант оформленного договора
2. Учет и налогообложение хозяйственных операций
3. Налоговое окружение рассматриваемых операций по договору поставки
3.1. Налог на прибыль
3.2.Налог на добавленную стоимость
4. Решение задачи
Список литературы
Аналогичная точка зрения изложена в Письме ФНС России от 23 марта 2007 г. N ММ-6-03/233@ «О направлении Письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров» (вместе с Письмом Минфина России от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29).
Счет-фактура, выставленный бывшим покупателем при обратной реализации товара, регистрируется бывшим продавцом в книге покупок.
Нужно сказать, что анализ норм заполнения книги покупок и книги продаж позволяет отметить, что в отличие от возврата товара, по которому обязанности продавца были исполнены ненадлежащим образом, при возврате качественного товара заполнение книги покупок и книги продаж у обеих сторон договора как по первому договору купли-продажи, так и по второму производится в обычном порядке. Если же возврат осуществляется в связи с расторжением договора купли-продажи, то в указанных налоговых регистрах заполняются дополнительные листы, которые являются неотъемлемой частью и книги покупок, и книги продаж.
Если возвращаемый товар был не оплачен первоначальным покупателем, то взаимные обязательства по оплате товара стороны могут оформить зачетом взаимных требований. Тем более что сегодня при зачетных отношениях гл. 21 НК РФ не требует перечисления налога отдельными платежными поручениями.
Итак, при возврате качественного товара бывший его продавец, получивший счет-фактуру от первоначального покупателя, вправе получить вычет по возвращенному товару. Причем если стороны, участвующие в продаже товаров, являются налогоплательщиками НДС, то обычно проблем не возникает. А как быть в том случае, если возврат производится лицом, не являющимся налогоплательщиком НДС, например фирмой или коммерсантом, применяющими упрощенную систему налогообложения? Ведь они по определению не выставляют счетов-фактур, такая обязанность лежит исключительно на плательщике налога.
Ответом на данный вопрос может служить Письмо ФНС России от 23 марта 2007 г. N ММ-6-03/233@ «О направлении Письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров», а также Письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29.
В них контролирующие органы разъясняют, что в силу отсутствия в гл. 21 НК РФ специального порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС. Это означает, что возврат товара неплательщиком НДС производится без выписки счета-фактуры, а получать вычет по НДС по товару, возвращенному таким покупателем, первоначальный продавец будет фактически по своему счету-фактуре, выставленному им при отгрузке товара, в который внесены соответствующие изменения.
4. Решение задачи
Корреспонденция счетов Содержание операции Дт Кт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (выбор счета зависит от того, для каких нужд используется арендованное транспортное средство 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражена сумма арендной платы (без учета налога на добавленную стоимость) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражена сумма налога на добавленную стоимость, выделенную в документах арендодателя 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» Отражена сумма денежных средств, перечисленных в счет погашения задолженности по арендной плате Если арендуемый автотранспорт используется организацией для производства и реализации продукции (работ, услуг), облагаемой налогом на добавленную стоимость, то сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная арендодателю в составе арендного платежа, подлежит вычету на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, что отражается в учете записью:
Корреспонденция счетов Содержание операции Дт Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Отражена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету Если же арендуемый автотранспорт используется для производства и реализации продукции (работ, услуг), не облагаемой налогом на добавленную стоимость, суммы уплаченного арендодателю налога согласно п. 2 ст. 170 НК РФ включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций:
Дт20, 23, 25, 26, 29, 44 - Кр 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - на сумму налога на добавленную стоимость, не подлежащего вычету.
Корреспонденция счетов Содержание операции Дт Кт 20, 23, 25, 26, 29, 44 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Отражена сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащего вычету В том случае, если арендная плата вносится за несколько месяцев вперед, в бухгалтерском учете делаются записи:
Дт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» - Кт51 «Расчетные счета» - на сумму уплаченной за несколько месяцев вперед арендной платы.
Корреспонденция счетов Содержание операции Дт Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» 51 «Расчетные счета» Отражена сумма уплаченной за несколько месяцев вперед арендной платы Затраты на ГСМ
Корреспонденция счетов Содержание операции Дт Кт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт10 «Материалы» Стоимость ГСМ отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) Расходы на страхование
Корреспонденция счетов Содержание операции Дт Кт 97 «Расходы будущих периодов» 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Начислена страховая премия 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» 50 (51) Перечислен платеж страховой компании 20 (23, 25, 26, 29, 44) 97 «Расходы будущих периодов» Отнесена в затраты месячная сумма расходов на страхование Признание расходов по арендной плате и содержанию арендованного автомобиля
Вид расхода Дата признания расходов При методе начисления При кассовом методе Арендная плата Ежемесячно (обычно последний день месяца) Дата оплаты арендных платежей, относящихся к отчетному периоду (при последующей оплате) или последний день месяца (при оплате авансом) Расходы на приобретение ГСМ на АЗС Дата утверждения авансового отчета Дата утверждения авансового отчета Услуги по ремонту автомобиля Дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг) Дата оплаты данных услуг при условии, что работы уже выполнены (услуги оказаны) Запчасти Дата использования запчастей для ремонта автомобиля Дата оплаты при условии, что материалы уже оприходованы и использованы
- арендная плата - 500 руб.;
- плата по часовому тарифу - 3080 руб. (40 руб. x 77 ч);
- плата по тарифу за пробег - 1280 руб. (3,20 руб. x 400 км);
- итого арендная плата за апрель - 4860 руб. (500 + 3080 + 1280);
- НДС на арендную плату - 874,80 руб. (4860 руб. x 18%);
- итого по счету - 5734,80 руб. (4860 + 874,80).
Список литературы
Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010, №5. - С.74-84.
Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В.Боброва. // Общество и экономика, 2010, №1-12. - С.160-175.
Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит, 2010, №8. - С.43-50.
Богданов В.В. Гражданско-правовая ответственность в преддоговорных отношениях // Журнал российского права. 2010. N 2. С. 23.
Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, В.В.Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 452С.
Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.
Витрянский В.В. Обязательственная реформа // ЭЖ-Юрист. 2009. N 15.
Тузов Д.О. Теория недействительности сделок: опыт российского права в контексте европейской правовой традиции. М.: Статут, 2012. С. 289.
Богданов В.В. Гражданско-правовая ответственность в преддоговорных отношениях // Журнал российского права. 2010. N 2. С. 23.
Тузов Д.О. Теория недействительности сделок: опыт российского права в контексте европейской правовой традиции. М.: Статут, 2012. С. 289.
Витрянский В.В. Обязательственная реформа // ЭЖ-Юрист. 2009. N 15.
20
2.Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В.Боброва. // Общество и экономика, 2010, №1-12. - С.160-175.
3.Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов. // Финансы и кредит, 2010, №8. - С.43-50.
4.Богданов В.В. Гражданско-правовая ответственность в преддоговорных отношениях // Журнал российского права. 2010. N 2. С. 23.
5.Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, В.В.Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 452С.
6.Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.
7.Витрянский В.В. Обязательственная реформа // ЭЖ-Юрист. 2009. N 15.
8.Тузов Д.О. Теория недействительности сделок: опыт российского права в контексте европейской правовой традиции. М.: Статут, 2012. С. 289.
Вопрос-ответ:
Какие основные положения регулируют учет и налогообложение агента по заключению договоров на поставку товаров?
Учет и налогообложение агента по заключению договоров на поставку товаров регулируются нормативно-правовыми актами, включающими основные положения обязанностей сторон, предмет и цель договора, а также варианты оформленного договора.
Каков предмет и цель договора, обязанности сторон при заключении договора на поставку товаров через агента?
Предметом и целью договора на поставку товаров через агента является осуществление закупок и поставок товаров от имени и за счет заказчика, на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Обязанности сторон включают выполнение условий договора, в том числе оформление счетов и передачу денежных средств через счета агента.
Какой вариант оформленного договора может быть при заключении договора на поставку товаров через агента?
Вариант оформленного договора при заключении договора на поставку товаров через агента может быть согласован сторонами и включать все условия сделки, включая цену, объем поставки, сроки и порядок оплаты, а также обязанности и ответственность сторон.
Как осуществляется учет и налогообложение хозяйственных операций при заключении договора на поставку товаров через агента?
Учет и налогообложение хозяйственных операций при заключении договора на поставку товаров через агента осуществляется в соответствии с требованиями законодательства. Он включает регистрацию всех операций в учетных системах и расчет налоговых обязательств.
Какое налоговое окружение сопровождает рассматриваемые операции по договору поставки?
Рассматриваемые операции по договору поставки подпадают под налоговое окружение, включающее налог на прибыль и налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль облагает полученную агентом прибыль, а налог на добавленную стоимость облагает стоимость поставленных товаров.
Какое нормативно-правовое обоснование рассматриваемых хозяйственных операций?
Основным нормативно-правовым обоснованием для рассматриваемых хозяйственных операций являются соответствующие законы и нормативные акты, регулирующие сферу учета и налогообложения в Российской Федерации. Это, в частности, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Закон о бухгалтерском учете, а также ряд приказов и инструкций ФНС и Минфина.
Какие основные положения относятся к рассматриваемым хозяйственным операциям?
Основные положения, относящиеся к рассматриваемым хозяйственным операциям, включают в себя определение предмета и цели договора, обязанности сторон, условия оплаты, сроки и порядок поставки товаров, а также ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств.
Как может быть оформлен договор на поставку товаров через счета агента?
Договор на поставку товаров через счета агента может быть оформлен в письменной форме и подписан обеими сторонами. В договоре должны быть указаны все существенные условия, включая предмет и цель договора, условия оплаты, порядок и сроки поставки, ответственность сторон и другие важные аспекты.
Как происходит учет и налогообложение хозяйственных операций?
Учет и налогообложение хозяйственных операций, связанных с договором на поставку товаров через счета агента, осуществляются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, Закона о бухгалтерском учете и прочими нормативными актами. Для учета используются соответствующие записи в бухгалтерии, а налогообложение определяется налоговым режимом, выбранным агентом.
Какие налоговые обязательства возникают при рассматриваемых операциях по договору поставки?
При рассматриваемых операциях по договору поставки возникают следующие налоговые обязательства: налог на прибыль для агента, если он является юридическим лицом, и налог на добавленную стоимость (НДС) для обеих сторон - агента и контрагента. Расчет и уплата этих налогов производятся в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.