Налогообложение и налоговый менеджмент некоммерческих организаций.

Государства-члены ЕС имеют право устанавливать ограничения на освобождение от налогообложения, определяя предельное количество мероприятий по сбору средств, которые могут быть проведены для того, чтобы их устроители сохраняли за собой право на освобождение от уплаты НДС.Предоставление персонала религиозными и философскими учреждениями:Уход за пациентами в больницах, медицинское обслуживание;Деятельность в сфере социального обеспечения;Деятельность, направленная на защиту прав детей;Деятельность в сфере образованияДеятельность, осуществляемая неправительственными организациями, которые обязаны уплачивать НДС по более низкой ставке, которая не может быть менее 5%.Предоставление библиотеками (в том числе, под залог) книг (включая брошюры, буклеты и прочие аналогичные печатные материалы, детские картинки, рисунки или книжки для раскрашивания, отпечатанные или рукописные ноты, географические, гидрографические и прочие карты), газет и периодических изданий, которые не относятся к числу тех материалов, которые полностью или частично посвящены рекламе;Предоставление доступа на различные шоу, в театры, цирки, на ярмарки, в парки с аттракционами, на концерты, в музеи, зоопарки, кинотеатры, на выставки и прочие аналогичные культурно-массовые мероприятия и в учреждения;Предоставление доступа на спортивные соревнования;Предоставление права пользования спортивными объектами и устройствами;Поставка товаров и предоставление услуг теми организациями, которые признаны в соответствующем государстве-члене ЕС в качестве благотворительных и которые действуют в сфере социального обеспечения, при условии, если такого рода деятельность не будет освобождена от налогообложения на основании Статьи 13;Предоставление медицинской и стоматологической помощи, а также помощи по проведению теплолечения при условии, если такого рода деятельность не будет освобождена от налогообложения на основании Статьи 13.3. Оптимизация налогового режима для некоммерческих организацийДля решения вопросов, которые волнуют все российские НКО. необходимо сосредоточить свои усилия не только на решении своих проблем, часто имеющих узкую направленность, но и на создании общего имиджа третьего сектора в сознании людейВ современном обществе некоммерческий сектор представляет собой заметное явление. Его развитие в России может стать серьезным гарантом против политической и экономической нестабильности, поскольку лишь гражданское общество, в конечном итоге, обеспечивает стабильность страны, ее регионов. В сегодняшней России граждане обладают лишь незначительными возможностями для оказания реального влияния на ситуацию в обществе. До тех пор. пока в России не будет построен сильный, уважаемый, влиятельный и деятельный некоммерческий сектор, общество в целом и НКО в частности будут находиться в полной зависимости от приоритетов и предпочтений государственных и муниципальных структур. Следует отметить, что в развитых странах, в которых успешно функционирует некоммерческий сектор, роль государства в управлении обществом неуклонно снижается. При этом функции государства сводятся, в основном, к выработке адекватных законодательных актов.Сегодня в России некоммерческий сектор, скорее, сам нуждается в поддержке, чем помогает обществу. Но для того, чтобы построить и жить в благополучном и процветающем обществе, необходимо создавать его структуры уже сегодня. Насколько быстро в России в целом и в нашей области в частности сформируются институты гражданского общества, зависит оттого, сможет ли некоммерческий сектор привлечь внимание населения, власти, бизнеса к своим возможностям с помощью средств массовой информации. Сегодня работа НКО с ними практически не налажена за редким исключением, в том числе разовых акций.Понятие «налоговая оптимизация» на текущий момент не разъясняется ни в рамках уголовного, ни налогового законодательства. Сегодня под эти термином чаще всего понимают действия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы на законных основаниях, механизм реализации которых непосредственно нормами не предусмотрен, но подразумевается Налоговым Кодексом. Отсутствие четких границ создает ситуацию, когда разрешение вопроса о том, уходит ли компания от уплаты взносов или применяет вполне легальные способы их снижения, находится в ведении отдельных чиновников и судей.Как известно, налоговое бремя в нашей стране - это очень непосильная ноша даже для успешных коммерческих организаций, что уж говорить об некоммерческих организациях.В октябре 2012 года во время съезда некоммерческих организаций было инициировано обращение к государственным органам с целью проработать вопрос об изменении налогового законодательства в части значительного уменьшения (отмены) взносов в государственные внебюджетные фонды, а также значительного уменьшения (отмены) налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для сотрудников некоммерческих организаций. Данные меры окажут значительную поддержку в деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций, а также окажут дополнительное стимулирование.Но пока это только остается на бумаге, для оптимизации налогового бремени лучше всего использовать так называемые схемы.Так как НКО в целом имеет ряд преимуществ перед другими налогоплательщиками, то для снижения налогового бремени в части выплаты так называемых зарплатных налогов, можно использовать схемы.Чтобы снизить возможные налоги на зарплату и подоходный налог, можно использовать дивидендную схему.Дивидендная схема - это универсальное средство планирования зарплатных налогов и сборов. За место зарплаты платят дивиденды. В итоге не платятся страховые взносы и применяется пониженная ставка НДФЛ. Однако ошибки при детализации и внедрении схемы зачастую приносят больше проблем, нежели преимуществ.Дивидендную схему не могут применять некоммерческие организации. Обратим внимание на то, что на практике зачастую путают понятия «некоммерческая организация» и государственная. На самом деле значительная часть коммерческих организаций является государственными. И, наоборот, многие фирмы, основанные на частном капитале, являются некоммерческими. Разница между коммерческой и некоммерческой организацией состоит в том, что целью коммерческой является получение прибыли, а некоммерческой достижение иных общественно полезных целей.Распределять дивиденды своим некоммерческая организация не может как раз в силу того, что ее целью получение прибыли не является. Правда, согласно законодательству, в ряде случаев некоммерческая организация может заниматься предпринимательской деятельностью.Например, согласно п. 2. ст. 10 Федерального закона «О некоммерческих организациях», автономная некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую ее целям.Однако распределение прибыли от такой деятельности — высокорискованное мероприятие.Более того, в свое время налоговыми органами отрицалась возможность удержания с дивидендов, выплаченных учредителям — физическим лицам ООО, по льготной ставке НДФЛ в размере 9%. Дело в том, что Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ не употребляет понятие «дивиденды». В отличие от Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», он говорит о «распределении прибыли между участниками».При этом Налоговый кодекс не упоминает в льготном налогообложении НДФЛ понятие «распределенной прибыли», а говорит именно о дивидендах. Значит, зачастую налоговиками делался не очень выгодный для налогоплательщика вывод, что с распределенной прибыли, выплаченной участнику — физическому лицу ООО, должен быть удержан налог не по льготной ставке.Однако сейчас уже никто не сомневается, что и с прибыли, распределенной между физическими лицами участниками общества с ограниченной ответственностью, должен быть заплачен НДФЛ всего в 9%.Также можно использовать труд инвалидов.Применение льготы по НДС общественной организацией инвалидов.При применении этой распространенной схемы, организации применяют льготу по НДС, используя труд работников, инвалидность которых не подтверждена.ЗаключениеНесмотря на произошедшие внушительные изменения, российскому третьему сектору требуется гораздо больше времени, чтобы его развитие стало устойчивым. Можно выделить ряд факторов, которые сегодня препятствуют стабильному существованию НКО в России:До настоящего момента на федеральном уровне не завершен процессформирования законодательной базы. До сих пор не приняты важнейшиефедеральные законы, в том числе «О лоббировании». «О государственномсоциальном заказе», «О социальном партнерстве». Законодательство вотношении НКО также недостаточно разработано на региональном и местномуровнях. Во многих регионах пока еще не приняты законы и не разработанымеханизмы, которые позволяли бы местным органам власти эффективновзаимодействовать с некоммерческими организациями. В частности, вСвердловской области отсутствует закон «О социальном заказе», хотя такойспособ сотрудничества между государством и НКО имеет место .Современное состояние российской экономики ограничиваетфинансовую жизнеспособность некоммерческого сектора. Финансовыепроблемы считаются самой значительной помехой для роста некоммерческогосектора в России в долгосрочном периоде.Низкий уровень жизни большинства россиян означает, что они не способны и не готовы осуществлять пожертвования в НКО в масштабах, достаточных для нормального функционирования некоммерческого сектора. Государство в условиях экономического кризиса также не способно оказывать значительную финансовую поддержку НКО. Такой источник формирования. В условиях опережающего роста потребностей некоммерческихорганизаций в финансовых ресурсах для выполнения ими новых ивсе более сложных задач традиционных источников финансированиястановится недостаточно. Возрастает потребность в получении имизначительных и стабильных ресурсов. Источниками таких средств вовсе большей степени становятся доходы от предпринимательской деятельностинекоммерческих организаций, связанной с производствомтоваров, работ и услуг, а также других видов коммерческой деятельности,приносящих прибыль. Получаемые от нее доходы постоянно растут,тем самым некоммерческие организации вносят все более весомыйвклад в валовой внутренний продукт, национальный доход и бюджетгосударства, а также сами получают значительные средства от предпринимательскойдеятельности.Таким образом, и государство, и некоммерческие организации заинтересованыв дальнейшем расширении предпринимательской деятельности.В связи с этим приобретает все большую актуальность вопрос необходимости стимулированиянекоммерческой деятельности, и особеннопутем совершенствованияналоговых отношений с некоммерческими организациями.Список использованных источников1. Налоговый Кодекс РФ2. Гражданский Кодекс РФ3. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидко-ва. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009 4. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2008 5. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет и налогообло-жение в бюджетных учреждениях. Москва: Проспект, 20106. Иванова И.Ю., Либоракина М.И., Толмасова А.К. «Проблемы налогового режима для благотворительности и негосударственных некоммерческих организаций и перспективы его изменения». – Налогообложение российских некоммерческих организаций: теория и практика. МОНФ, 2010 г.7. U.S. Department of the Treasury Anti-Terrorism Financing Guidelines. http://www.ustreas.gov8. Мещеряков И.А., Либоракина М.И. «Роль некоммерческого сектора в экономическом развитии России». Фонд «Институт экономики города», 2011. Проект «Объединение гражданского сообщества для реформирования системы налогообложения некоммерческого сектора»9. Государственная политика в области содействия гражданским инициативам: позиция неправительственных организаций. 2000. http://www.demokratia.ru10. Н.А. воеводина, А.А. Вяльшина. Некоммерческие организации. Правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности.М.: Омега - Л, 2012 г.,168 с.12. О.С. Субанова. Целевые капиталы некоммерческих оргнизаций. М.: Библиотечка "Российской газеты", 2012 г.,176 с.13. "Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях". Радачинский В. И. - М: Дашков и Ко, 2009. - 284 с.14. Мешалкин В., Васильева М., Крутякова Т., Мельникова Ю., МихалычеваЮНекоммерческие организации // Экономико-правовой бюллетень. 2010. N 6.15. Гамольский П.Ю. Некоммерческие организации: особенности налогообложения и бухгалтерского учета. М.: Книга и бизнес, 2010.16. Залесский В.В., Каллистратова Р.Ф. Комментарий к Федеральному закону "О некоммерческих организациях". 3-е изд., испр., доп. и перераб. М.: Юрайт-М, 2011.17. Касьянова Г.Ю., Языкова Н.Б., Верещагин С.А., Щеренко М.В., Цинцадзе М.В. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. М.: Информцентр XXI века, 2008.18. Бакина С.И. Отчетность некоммерческих организаций. // Аудиторские ведомости, 2012, N 9.19. http://www.economy.gov.ru20. Справочно информационная система "Гарант"