Косвенное налогообложение в России

Большая разница в способах расчета: НДС рассчитывают в процентах с выручки, а по акцизу для каждой ставки свой способ расчета. В основном акциз рассчитывается 2.2.Косвенные налоги в доходах государственного бюджетаКосвенные налоги в течение своего развития играли значительную роль в доходах государства, о чем подробно рассказано в первой главе данного исследования. Для описания того, как косвенные налоги влияют на государственные доходы, необходимо провести небольшой анализ доходов бюджета страны. Данные для анализа взяты с сайтов государственной статистики, МинФина РФ и ФНС РФ. Эти данные приведены в таблице 2.4Таблица 2.4Поступление косвенных налогов в бюджет 2012 года, млрдруб 2012г.В % к 2011ЗадолженностьНалог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан1988,8107,8319,7 из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации1886,1107,6318,4акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации783,6129,844,7Сумма4658,5111,42682,8Из таблицы видно, что за 2012 год в бюджет поступило более четырех с половиной миллиардов косвенных налогов, однако существует недоимка в размере 682,8 млрд руб. При этом по сравнению с аналогичным периодом прошлого года налогов поступило на 11% больше. Это продолжает динамику роста поступлений косвенных налогов с 2010 года, когда в 2010 году поступил в 1.8 раза больше НДС, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1.4 раза, в то же время поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в 2010 году выросли относительно 2009 года на 39.4%.Сайт ФНС РФ предоставляет пользователям информацию о поступлениях НДС за прошедший период 2013 года. Данные представлены в таблице 2.5.Таблица 2.5Поступление косвенных налогов за январь-апрель 2013виды налоговянварь-апрель, млрд. руб.20122013темп, %НДС663,1636,796,0Акцизы228,7288,7126,2Сумма косвенных налогов891,8925,4103,77%Согласно таблице, можно сделать вывод о том, что рост уровня поступлений от косвенного налогообложения продолжает увеличиваться. Это может быть связано не только с ростом цен, но и с увеличением объема продаж, а также ставок по налогам.Анализируя данные статьи 193 налогового кодекса в плане роста ставок по видам продуктов можно предположить дальнейший рост поступлений.Располагая данными о доходах госбюджета в 2011 году можно сделать вывод об относительно высокой доле косвенных налогов в Российском бюджете. Согласно таблице 2.6, косвенные налоги в России составляют пятую часть доходовТаблица 2.6Доля косвенных налогов в доходах бюджетаБюджет Российской Федерациидоля в доходахДоходы - всего20855,4 налог на добавленную стоимость:   на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации1753,68,41%   на товары, ввозимые на территорию  Российской Федерации1497,27,18%акцизы по подакцизным товарам (продукции):   производимым на территории Российской Федерации603,92,90%   ввозимым на территорию Российской Федерации46,60,22%Сумма3901,318,71%Таким образом, различные государственные органы проводят постоянный мониторинг поступлений в бюджеты различных уровней, в том числе и по косвенным налогам. Эти данные отражают ежегодный прирост поступлений в связи с ростом цен, объемов реализации в натуральном измерении и увеличением ставок акциза.Глава 3. Направления развитияРуководствуясь мерами по стимулированию налоговой политики, которые разработаны МинФином РФ, нужно указать, что в планах в части налогообложения акцизами есть периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции. В частности, в плановом периоде 2013-2015 гг. предусматривается принятие следующих решений.1. повышение ставок акциза за алкогольную продукцию с содержание этилового спирта больше 9% до 500 руб. за литр безводного спирта к 2014 г.2. повышение ставок акциза за алкогольную продукцию с содержание этилового спирта меньше 9% до 400 руб. за литр безводного спирта к 2014 г.3. повышение ставок акциза за пиво до 18 руб. за литр к 2014 г.4. повышение ставок акциза за пиво с нормальным содержание этилового спирта больше 8,6% до 31 руб. за литр к 2014 г.В период до 2015 года налоговая политика в отношении акцизов на табачную продукцию будет осуществляться, в том числе, путем реализации мер по снижению потребления указанной продукции, предусмотренных Концепцией осуществления государственной политики противодействия потреблению табака на 2010 - 2015 годы. В связи с этим с целью достижения среднего уровня налогообложения табачной продукции среди стран европейского региона Всемирной организации здравоохранения (с учетом покупательной способности населения) ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов должен обеспечить их увеличение до 2014 года не менее чем в 3 раза.Кроме того, будет предусмотрено установление ставок акциза в одинаковом размере на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра (папиросы).В частности, в плановом периоде предусматривается рост ставок акциза на табачную продукцию до 800 рублей за 1000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 рублей за 1000 штук.Следует отметить, что в связи с ускоренной индексацией минимальной специфической ставки акциза на табачную продукцию постепенно будет происходить уменьшение разницы между розничными ценами табачных изделий в низко-, средне- и высокоценовом сегментах. В этих условиях постепенно будет снижаться значение адвалорной составляющей акцизной ставки, от которой будет возможно отказаться полностью по достижении среднего уровня налогообложения табачной продукции среди стран европейского региона Всемирной организации здравоохранения в соответствии с Концепцией осуществления государственной политики противодействия потреблению табака на 2010 - 2015 годы.В отношении прочих подакцизных товаров предусматривается сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 годах в размерах, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах с последующей индексацией ставок акциза, установленных в рублях, с 1 января 2014 года на 10 процентов к ставкам, применявшимся с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.Таким образом, политика государства в отношении акцизов говорит о постоянном повышении ставок на спиртосодержащую и табачную продукцию. Эти меры связаны не только с необходимостью увеличения доходов, но и стремлением через ценовую политику ограничить потреблениеЗаключениеИтак, косвенные налоги – довольно глубокое понятие, которое изучается на протяжении 300 лет. Важность этого понятия обусловлена тем, что от сочетания прямых и косвенных налогов в системе во многом зависит ее результативность. Кроме того, косвенные налоги позволяют регулировать потребление определенных категорий товара. В рамках данной работы под косвенными налогами понимается группу налогов на товары и услуги, которые включаются в виде надбавки к продажным ценам (тарифам), оплачиваются в конечном итоге потребителями и потому успешно перелагаются на них.Косвенные налоги для России всегда имели очень важное значение, начиная с момента их появления в Х веке, когда они были единственными доходами государства, вплоть до текущих дней, когда они составляют не менее пятой части доходов.В России в настоящее время действует несколько видов обязательных платежей, отвечающих признакам косвенного налогообложения. При этом к косвенным налогам относят акциз и НДС. Эти налоги исчисляются с реализации определенных товаров. Уплате в бюджет подлежит разница между начисленным налогом и налогом, предъявленным продавцами. НДС рассчитывается по ставкам в виде процентов от полученной выручки, а акциз представляет собой фиксированную сумму в рублях на единицу налоговой базы.Расчет акциза и НДС во многом очень сходится: необходимо вести раздельный учет операций, проверять соответствие документов требованиям для получения налоговых вычетов. Большая разница в способах расчета: НДС рассчитывают в процентах с выручки, а по акцизу для каждой ставки свой способ расчета. В основном акциз рассчитывается различные государственные органы проводят постоянный мониторинг поступлений в бюджеты различных уровней, в том числе и по косвенным налогам. Эти данные отражают ежегодный прирост поступлений в связи с ростом цен, объемов реализации в натуральном измерении и увеличением ставок акциза.Дальнейшее развитие системы косвенного налогообложения в России идет по пути увеличения ставок для акциза и ужесточения требований к документам, подтверждающих вычеты и освобождения от уплаты. Эти меры связаны не только с необходимостью увеличения доходов, но и стремлением через ценовую политику ограничить потреблениеопределенных продуктов.Список используемой литературыЗаконодательство"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013)"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"КнигиИстория налогов в России. IX-начало XX века/В.Н.захаров, Ю.А, Петров, М.К.Шацилло – Российская политическая энциклопедия Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 1996. Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран. Под ред. З. Черниловского. — М., 1984Н.Л. ХантаеваТеоретические основы налогообложения: Уч. пособие. – Улан-Удэ.: Издательство ВСГТУ, 2006. – 175 Малкина М.Ю. Экономическая теория Учебное пособие. – Н. Новгород: Изд-во ННГУ им. Н. И. Лобачевского, 2005Интернетbase.consultant.ruwww.minfin.ruwww.nalog.ruwww.gks.ru