Любая из 4.6 на стр 28-29

Журнал хозяйственных операций ООО «Альфа» в I квартале 2011 г. представлен в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Журнал хозяйственных операций ООО «Альфа»за I квартал 2010 г., руб.
№ п/п Основание Содержание Сумма 1 20.01.11, накладная Оприходованы канцтовары, оплачен счет 2 478 2 25.01.2011, платежное поручение, акт о приеме-передаче основных средств Оплачено и введено в эксплуатацию основное средство 130 000 3 30.01.2011, накладная Оприходованы и оплачены материалы 5 900 4 5.02.11, накладная Приобретены материалы, оплачен счет 376 302 5 05.02.11 Списана себестоимость материалов 384 680 6 10.02.11, акт выполненных услуг Реализованы услуги, оплачен счет 857 000 7 15.02.11, расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата и налоги 150 000 7.1 Налог на доходы физических лиц 19 500 7.2 Страховые взносы в ПФР 51 000 8 20.02.11, банковская выписка Получен кредит 700 000 9 21.02.11, счёт Оприходованы ценные бумаги 50 000 10 банковская выписка Выплачено посреднику ценных бумаг 50 000 11 25.02.11, книга учета Начислена амортизация по основным средствам 130 000 12 28.02.11, расходный кассовый ордер Выплачена заработная плата 130 500 13 15.03.11, платежное поручение Уплачен налог на доходы физических лиц 19 500 14 15.03.11, платежное поручение Уплачены страховые взносы в ПФР 51 000 15 30.03.11, платежное поручение Начислен и уплачен процент по кредиту 15 000
Расходы на приобретение основных средств принимаются в отношении расходов на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (п.3, ст.346.16 НК РФ). При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В разделе 3 Книги учета доходов и расходов (Приложение 13) приведен расчет стоимости основных средств ООО «Альфа», которые должны включаться в состав расходов для определения налоговой базы по единому налогу, связанному с применением упрощенной системы налогообложения. Так, за 1 квартал 2011 года можно списать ¼ стоимости приобретенного основного средства (32 500 руб.)
На основании данных Книги учёта доходов и расходов в Приложении 14 представлен расчет авансовых платежей по единому налогу ООО «Альфа» за I квартал 2011 года.
Рассчитаем сумму единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения ООО «Альфа» за 1 квартал 2011 года.
Разница между полученными доходами и произведенными расходами в первом квартале 2011 года составит:
857 000 – 633 180 = 223 820 руб.
Сравним эту величину с суммой минимального налога, размер которого определяется как 1% от полученных доходов:
857 000 * 0,01 = 8 570 рублей.
Так как разница между полученными доходами и расходами превышает сумму минимального налога, то налоговой базой для исчисления налогов будет эта разница. Сумма единого налога составила:
223 820* 0,15 = 33 573 рубля.
Финансовый результат деятельности ООО «Альфа» в результате применения упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы» представлен в табл.2.2.
Таблица 2.2
Финансовый результат деятельности ООО «Альфа» в 1 квартале 2010 года по упрощённому режиму налогообложения «доходы минус расходы», руб.
№ п/п Показатели Упрощённый режим («доходы, уменьшенные на величину расходов») 1 Выручка от реализации без НДС 857 000 2 Себестоимость продукции, 633 180 из них: - материалы 384 680 - заработная плата 150 000 - взносы в ПФР 51 000 - стоимость основных средств 32 500 - проценты по кредиту 15 000 3 Прибыль до налогообложения 223 820 4 Налоги в бюджет всего, 84 573 из них: 84 573 - взносы в ПФР 51 000 - единый налог 33 573 5 Фактические расходы на ведение хозяйственной деятельности, включая налоги, всего 814 253 из них: - материалы 384 680 - заработная плата 150 000 - проценты по кредиту 15 000 - основные средства 130 000 - ценные бумаги 50 000 - налоги 84 573 6 Финансовый результат 42 747
Таким образом, при применении ООО «Альфа» УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», размер налогов в бюджет составил 84 573 руб., а финансовым результатом ее деятельности в 1 квартале 2011 года стала прибыль в размере 42 747 руб.
С практической точки зрения субъект предпринимательской деятельности ставит задачу, прежде всего, оптимизировать налогообложение. И именно от системы налогообложения во многом зависит прибыль предприятия.


















Заключение
Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения (УСНО). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.
Преимущества УСНО:
- Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме;
- Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;
- Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество);
- Возможность выбрать объект налогообложения;
- Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;
- Упрощение налогового учета;
- Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.
Все перечисленные преимущества делают упрощенную систему налогообложения весьма привлекательной для налогоплательщика. Однако для оценки целесообразности ее применения необходимо остановиться и на недостатках:
- Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;
- Отсутствие права открывать филиалы и представительства;
- Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой);
- Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;
- Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
Этот недостаток может оказаться решающим моментом при выборе режима налогообложения для компаний, в составе расходов которых много таких, которые не учитываются при расчете налоговой базы для единого налога, но учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. В подобной ситуации велика вероятность того, что сумма минимального налога будет больше суммы налога на прибыль.
- Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС;
- Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»).
- Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе при УСН;
- Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения доходы минус расходы). То есть, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае.
- Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.
В настоящей курсовой работе упрощенная система бухгалтерского, налогового учетов и отчетности были рассмотрены на примере ООО «Альфа».


Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 29 декабря 2009 г.)
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (с изм. и доп. от 27 декабря 2009 г.)
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп. от 28 декабря 2009 г.)
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (с изм. и доп. от 28 ноября 2009 г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 ноября 2009 г.)
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 27 декабря 2009 г.)
Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изм. и доп. от 28 ноября 2009 г.)
Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 7 декабря 2009 г.)
Федеральный закон от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Федеральный закон РФ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изм. и доп. от 25 ноября 2009 г.)
Закон Новосибирской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Новосибирской области» (принят постановлением Новосибирской областной Думы от 26 ноября 2003 г.)
Закон Новосибирской области от 7 ноября 2008 г. № 157-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Новосибирской области» (принят постановлением Новосибирской областной Думы от 29 октября 2008 г.)
Закон Новосибирской области от 2 декабря 2009 г. № 143-ОЗ «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков на 2010 год»
Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»
Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.)
Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. №154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения»
Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)
Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2009 г. № ШС-22-3/672@ «О порядке применения положений Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ»
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2009 г. № ШС-22-3/684@ «О порядке расчета величины предельного размера доходов, ограничивающей применение в 2009 году упрощенной системы налогообложения»
Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» //Собрание законодательства Российской Федерации, 19 июня 1995, № 25, ст. 2343
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» //Собрание законодательства Российской Федерации, 30 июля 2007, № 31, ст. 4006
Закон Тверской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Тверской области» /Тверские ведомости, 20 октября 2007, № 295
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 /Финансовая газета, 1995, № 28
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 7 мая 2007, № 19
26. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н вкл. изменения внесенные приказом Минфина России от 18.09.2006 № 115 н // Комментарий к изменениям в плане счетов, 2008 г.
27. Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г. № 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства»
28. Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. № 176 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций»
Письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. № 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях" /Финансовая газета, 1992, № 34
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 мая 2008 г. № 03-1-03/1925 «О порядке выставления счета-фактуры, с выделенной суммой налога на добавленную стоимость» //Документы и комментарии для бухгалтера и юриста, 2008, № 12
Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2008
Антишина М.А. Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров, 2007, № 11
Баймакова И.А. Применение УСН в 2010 году: оцениваем преимущества и риски //БУХ.1С. – 2009. - № 10
Все об упрощенной системе налогообложения: http://www.divid.ru/mes/usn.html
Горшкова Л. УСН на основе патента как способ сэкономить средства //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - № 34
Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность»)
Климова М.А. Выписка счетов-фактур организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Налоговые последствия для сторон сделки //Налоговый вестник, 2007, № 9
Комментарий к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н //Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера. – 2009. - № 8
Ларин О.А. Становимся «упрощенцами» в 2010 году //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - № 11
Любимцева Т.К. Считаем лимиты доходов на УСНО по-новому //Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2009. - № 9
Машков С.Л. Закон умер. Да здравствует закон! (Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства») //Бухгалтер и закон, 2008, № 6
Мельникова Ю.А. УСНО - 2010: переходим и остаемся //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - № 11
Михайловская А. «Упрощенка» как способ ухода от НДС: плюсы и минусы /http://www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=793
Пономарева Т. «Упрощенки» станет больше //Экономика и жизнь. – 2009. - № 20
Про переход на УСН и не только. Часть первая //Упрощенка. – 2009. - № 11
Серебрякова А.В.Предельный доход в 2009 году: заключительный аккорд? //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - № 10
Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства //Право и экономика. – 2007. - № 11
Теплова Н.А. Квартальный отчет: об общем и частном //Упрощенка, 2008, № 4
Упрощенная система налогообложения //http://wiki.klerk.ru/index.php/УСН
Федорович В. Переходим на «упрощенку» //Практический бухгалтерский учет. – 2009. - № 11
Филобокова Л.Ю. Налоговая политика малого предприятия: оценка эффективности //Аудиторские ведомости, 2008, № 5
Шулеева Г.Г. Комментарий к Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» //Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, 2007, № 24
http://www.akdi.ru - официальный сайт агентства экономико-правовых консультаций и деловой информации «АКДИ Экономика и жизнь»
http://www.audit-it.ru – официальный сайт информационной поддержки российских бухгалтеров и аудиторов
http://www.klerk.ru/ - официальный сайт информационного агентства «Клерк.ру»
http://www.nalog.ru/ - официальный сайт Управления ФНС РФ
http://www.buh.ru/document-1739/ - Статьи. Налогообложение
http://www.26-2.ru/journal/archive/2010/11/kommentarii/centralni_ vopros/usn_ili_obschii_rejim_chto_vybrat_v_2011_godu_129743.phtml/ «Упрощенка» - ежемесячный журнал














Приложения















40




Главный бухгалтер

Обязанности
ведение документооборота кадрам
ведение кассовой книги;
выдача и прием наличных денег;
работа с банком
учет МПЗ;
учет расчетов с организациями (дебиторами, кредиторами);
учет основных средств;
учет оплаты труда;
представительство в налоговых органах, банках, органах статистики и др. учреждениях
ведение журналов ордеров, оборотных ведомостей по учету расчетов;
ведение главной книги, составление бухгалтерского баланса и других форм отчетности.