Особенности налогообложения кредитных учреждений.

Рисунок 10 - Количество банков с капиталом свыше 1 млрд. рублей и их доля в совокупном капитале банковского сектора

Для сравнения, представим количество банков с капиталом свыше 1 млрд. рублей (свыше 30 млн. долларов) в США (Рисунок 11).

Рисунок 11 - Количество банков с капиталом свыше 1 млрд. рублей (свыше 30 млн. долларов) в США

На основе Рисунков 10 и 11 можно отметить, что количество крупных коммерческих банков (с капиталом свыше 30 млн. долларов) в США значительно выше, чем в России.


Рисунок 12 - Российский банковский сектор: показатели концентрации


Рисунок 13 - Концентрация активов в федеральных округах Российской Федерации (значения ИХХ)
Аналогичные показатели в США представлены на Рисунке 14.


Рисунок 14 - Банковский сектор США: показатели концентрации

Рисунок 14 позволяет сделать вывод об эффективности функционирования банковского сектора США в динамике 2010 – 2012 гг. (показатели высокие, свыше 0,18).
Современные проблемы, с которыми сталкиваются коммерческие банки при уплате налога на прибыль – это:
высокая налоговая нагрузка на деятельность коммерческих банков (было бы целесообразно снизить ставку налога на прибыль для ряда банков, оказывающих стимулирующее влияние на экономическое развитие страны (группа Райффайзен, «ВТБ», «Банк Москвы» и ряд других);
недоработанная нормативно – правовая база регулирования налогообложения коммерческих банков;
недостаточная система налогового администрирования и контроля налогообложения прибыли коммерческих банков и проч.
К концу 2013 года необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций и коммерческих банков. В настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.
В качестве вывода отметим, что для повышения эффективности законодательства о налогах и сборах в области налога на прибыль организаций и коммерческих банков предполагается внесение ряда изменений, которые рассмотрим далее.
До конца 2013 года планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям оптимизации налоговой нагрузки:
1. Налог на прибыль организаций:
В настоящее время налог на прибыль снижен до 20% (до 1 января 2009 года составляла 24 %), при этом увеличения налоговой нагрузки не предполагается.
До конца 2013 года предполагается продолжить работу по совершенствованию налогообложения коммерческих банков. При этом, интересна ориентация на зарубежный опыт.
В качестве вывода по главе отметим, что проблемы налогообложения являются наиболее актуальными в современной отечественной экономической науке и практике. Налоги оказывают существенное влияние на характер экономических процессов в обществе. Это выражается в их воздействии на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов, рост производства, безработицу, теневую экономику и т. д.
Налогообложение прибыли коммерческих банков, как и прочих организаций – юридических лиц, было подвержено влиянию мирового финансово – экономического кризиса. Ввиду основных проблем, среди которых высокая нагрузка на деятельность коммерческих банков, недоработанность нормативно – правовой базы и проч., необходим поиск путей решения сложившихся проблем.
Так, в трехлетней перспективе 2013 - 2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов.
Таким образом, действующая в Российской Федерации налоговая система может быть определена многообразием взимаемых налогов и сборов.
Налоги - платежи, которые взимаются в обязательном порядке центральными и местными органами государственной власти с физических лиц и организаций.
Налог на прибыль организаций и коммерческих банков – Федеральный налог, который регулируется главой 25 НКРФ.
В развитии налога на прибыль и коммерческих банков, как было выяснено, можно выделить три этапа: 1991-1993 годы; 1993-2001 годы; 2001 год – настоящее время. В настоящее время основной налога на прибыль коммерческих банков является Глава 25 Налогового Кодекса РФ.
В рамках написания второй, практической главы, были изучены основы налогообложения прибыли на примере АКБ.
Альфа-Банк является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.
В рамках написания третьей главы было выяснено, что мировой финансово-экономический кризис оказал существенное влияние на все сферы экономики России, в том числе и на налоговую систему. Современная ставка налога на прибыль составляет 20%.
В завершении можно добавить, что современная налоговая система и, в частности, налог на прибыль, подвергаются дальнейшему реформированию и совершенствованию.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (ред. от 03.12.2012 г.) // СПС «Гарант», 2013
Федеральный закон от 3.12.2011 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» // СПС «Гарант», 2013
Федеральный закон №17-ФЗ от 3 февраля 1996 « О банках и банковской деятельности» // СПС «Гарант», 2013
Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ « О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант», 2013
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // СПС «Гарант
Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Пресса, 2011.- 203 с.
Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. - СПб., 2011.-418 с.
Давыдов Я.О. Деньги. Кредит. Банки.- М.: АСТ, 2012.- 508 с.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник- М. Финансы и статистика, 2013.- 401 с.
Селезнев О.А. Налоги.- М.: АСТ, 2012.- 509 с.
Федеров С. А. Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.- 2011
Электронный ресурс:
http://www.alfabank.ru/about/annual_report/return2010/ (дата обращения 30.05.2013 г.)

ПРИЛОЖЕНИЯ
Фирсов, М.Д. Денежно-кредитная система России[Текст] /М.Д. Фирсоф.- М.: Алистро, 2011.- 328 с., с. 26
Деньги, кредит, банки: Учебник/Под ред. О.И. Лаврушина. 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 2000.— 464 с.
Рябинский П.Л. Государственное регулирование рыночной экономики. - М.: Дело, 2007.- 389 с., с. 148
Иванов О.П. История экономической мысли.- М,: АСТ, 2012.- 399 с., с. 56
Смирнов А.К. Основы банковского дела.- М.: АСТ, 2011.- 267 с., с.98
Захаров Д.Г. Зарубежные банковские системы.- М.: АСТ, 2011.- 399 с., с. 193
Захаров Д.Г. Зарубежные банковские системы.- М.: АСТ, 2011.- 399 с., с. 193
Селезнев О.А. Налоги.- М.: АСТ, 2012.- 509 с., с.44
Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (ред. от 03.12.2012 г.) // СПС «Гарант», 2013
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник- М. Финансы и статистика, 2013.- 401 с., с.358
Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ « О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант», 2013
Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (ред. от 03.12.2012 г.) // СПС «Гарант», 2013
Давыдов Я.О. Деньги. Кредит. Банки.- М.: АСТ, 2012.- 508 с., с.226
Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова.- М.: «Астрель», 2008.-358 с., с. 232
Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.- М.: «Олива», 2007, 304с., с. 128
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2011 году // ЦБ РФ.- 2012
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2011 году // ЦБ РФ.- 2012
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2011 году // ЦБ РФ.- 2012
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2011 году // ЦБ РФ.- 2012
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2011 году // ЦБ РФ.- 2012
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2011 году // ЦБ РФ.- 2012
Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2011 году // ЦБ РФ.- 2012
Федеров С. А. Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.- 2011












2



Продолжение Таблицы 1

Продолжение Таблицы 2