Транспортный налог, его фиксальная и регулирующая функции.

5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33Изменения внесены Законом г. Москвы от 14.11.2012 № 55Налоговые льготы, установленные для ряда категорий лиц (п. 3–8 и 11–13 ст. 4 Закона № 33), не распространяются на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л/с (свыше 147,1 кВт).Не регламентированоСкорректирован порядок заполнения декларации по транспортному налогуПриказ ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@(Изменения применяются начиная с представления декларации по транспортному налогу за 2013 год)Добавлено, что если регионом предусмотрено зачисление налога только в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципалитетов, то заполняется одна декларация. Причем в отношении общей суммы налога по всем ТС, местом нахождения которых является территория этого субъекта РФ.В данном случае в декларации указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципалитета, подведомственной ИФНС по месту представления такого отчетаНе регламентированоИз перечня кодов видов транспортных средств исключены:- самолеты санитарной авиации и медицинской службы;- суда промысловые морские и речные, весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л/с;- легковые авто для инвалидов, а также машины с мощностью двигателя до 100 л/с, полученные через органы соцзащитыДля указанных транспортных средств были определены отдельные кодыИзмененабз. 5 п. 5.17 порядка заполнения. Теперь, если соответствующая льгота установлена пп. 10.2 п. 5 ст. 7 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 170 указывается «20210/10007000510.2»Если соответствующая льгота установлена пп. 10.2 п. 5 ст. 7 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 170 указывается «2021000/0007000510.2»В целях корректного исчисления сумм налоговых льгот изменен порядок заполнения соответствующих строк:- в строке 180 сумму льготы рассчитывают как произведение налоговой базы (строка с кодом 070), ставки (строка 130) и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;- в строке 200 сумму льготы рассчитывают как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, ставки (строка с кодом 130), коэффициента (строка 160) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;- в строке 220 льготу исчисляют как разность суммы налога, исчисленной по полной ставке, и величины бюджетного платежа, рассчитанной по пониженной ставке, умноженную на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.Код строки 220 = код строки 070 x (налоговая ставка – пониженная ставка) / 100 х код строки 160В строке 180 сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, ставки (строка с кодом 130) и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120.В строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывают как произведение значения, указанного в строке с кодом 140, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на 100.В строке 220 налоговую льготу исчисляют как разность суммы налога, рассчитанной по полной ставке, и величины бюджетного платежа, подсчитанной по пониженной ставке:Код строки 220 = код строки 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка) / 100ВЫВОДЫВажнейшим признаком транспортного налога является его «особая возмездность», выражающаяся в том, что собранные фискальные платежи должны использоваться строго по целевому назначению. Поскольку плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, поскольку транспортные средства являются источниками повышенной опасности, то аккумулируемые платежи должны быть направлены на решение следующих задач:- повышение качества дорожного покрытия, - охрану окружающей среды.На наш взгляд, юридическая наука просто не совсем верно трактовала такой признак налога как безвозвратность. Действительно, конкретный налогоплательщик не может рассчитывать и требовать предоставления ему какой-либо услуги как эквивалента уплаченной суммы. Но все налогоплательщики могут и должны требовать от публичного субъекта надлежащего выполнения возложенных на него обязанностей. Данные обязанности носят публично-правовой характер, в них воплощается публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство в лице государственных органов не может по собственному усмотрению, исходя из собственных представлений о правовом государстве и гражданском обществе, определять основные направления развития финансовой системы страны.«Особаявозмездность» транспортного налога как признак данного фискального платежа означает: - во-первых, обязанность публичного субъекта аккумулировать, распределять и использовать получаемые денежные средства строго по целевому назначению, определяемому исходя из конституционных положений;- во-вторых, обязанность публичного субъекта обеспечить «прозрачность» бюджетных потоков;- в-третьих, обязанность государственных органов, должностных лиц претерпевать меры государственного принуждения за нарушения налогового и бюджетного законодательства.Функции, выполняемые транспортным налогом, оказывают существенное влияние на состояние общественных процессов. Усиление фискальной направленности неизбежно приведет к росту социальной напряженности, усилению кризисного состояния российского общества. Умножение регулирующих начал транспортного налога позволит решить ряд важнейших проблем. Сегодня первое место должна занимать регулирующая функция, направленная на обеспечение конституционных прав и свобод граждан, в частности, на решение экологических проблем, создание благоприятной окружающей среды.ЛИТЕРАТУРАНалоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства Российской Федерации, 2010.- N 49.- ст. 6409Анализ изменений законодательства по транспортному налогу//Электронный ресурс. Режим доступа http://www1.v2b.ru/Article20121227153857Беляев А.Уплата транспортного налога //Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2010.- N 7.-С.10.Берестовой, А.А. функции транспортного налога/А.А. Берестовой//Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2012. - № 5. - С. 104 - 107.Беспалов М.Транспортный налог - как платить // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия.-2010.- N 8.-С.11.Богославец Т.Н. Изменения в законодательстве о транспортном налоге//ВесникОмГУ. Серия Экономика №1 2010. с. 28-33Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Проспект, 2010. – 444 с.Изменился порядок уплаты транспортного налога//"Учет. Налоги. Право". Электронный ресурс.Режим доступа: http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=1219Камара С. Транспортный налог сливают в бензин [Электронный ресурс] / С. Камара // Газета.ru: сайт. - Режим доступа: http://www.gazeta.ru/financial/2010/05/28/3375969.shtmlЛиберман К.А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.:ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009.Лисенковская Г.Н. Транспортный налог: правила уплаты и заполнения декларации // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании.-2011.- N 4.-С.11.Малыгина К.И. Налогообложение транспорта: исторические и теоритические аспекты//Студенческий научный форум. 2010. Электронный ресурс.Режим доступа: http://rae.ru/forum2010/40/854О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2010. - №30. - С.359Новинский Д.Особенности расчета и уплаты транспортного налога //Налоговый учет для бухгалтера.-2010.- N 7.-С.15.Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdfОтмена или срок уплаты транспортного налога Электронный ресурс.Режим доступа: http://sroki-uplaty-nalogov.ru/stavki-transportnogo-naloga-raschet-uplata-naloga-avtomobil/Параскевич Н.С. Налог на прибыль организаций как правовой инструмент бюджетного регулирования в Российской Федерации. Автореферат канд. юридич. наук. М., 2011.Порядок расчета и уплаты налога на транспорт Электронный ресурс.Режим доступа: http://www.avto-tax.ru/node/6Привольнова О. Налоги в налоговом учете // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011.-N 26.-С.31.Рябова Р.И.Тематический выпуск: Обособленные подразделения // Экономико-правовой бюллетень.- 2011.-N 3.-С.23.Семенихин В.В.Транспортный налог по автотранспорту // Налоги(газета).-2010.- N 39.-С.18.Семенихин В.В. Транспортный налог –М.:Налоговый вестник, 2011.-С.56.Средство передвижения как постоянный источник налогов [Электронный ресурс] http://www.oviont.ru/useful/arts/3888/Транспортный налог /Под ред. К.А. Либерман.- М.:ГроссМедиа, 2011.-С.89.Транспортный налог заменят на экологический [Электронный ресурс] http://24-ok.ru/main/transportnyj-nalog-zamenyat-na-ekologicheskijФедотова Е.Транспортный налог // Клуб главных бухгалтеров.-2011.- N 2.-С.39.ФНС: Отмена транспортного налога повысит акцизы на нефтепродукты [Электронный ресурс] // Российская газета: сайт. - Режим доступа: http://www.rg.ru/2011/06/14/fns-anons.htmlШишкина Т.Транспортный налог в вопросах и ответах // Консультант ИП.-2011.- N 5.-С.38.