ПЛАНИРОВАНИЕ (ОПТИМИЗАЦИЯ) НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.

При завершении налогового периода необходимо провести инвентаризацию резерва, т.е. сравнить сумму фактических расходов ОС с суммой созданного резерва. Если фактические расходы будут больше, чем сумма созданного резерва, то разницу необходимо включить в состав прочих расходов. Если фактические расходы будут меньше резерва, то разница включается во внереализационные доходы.Сумма резерва на особо сложные и дорогостоящие виды ремонта переносятся на следующий налоговый период.Для расчета оценочного обязательства по отпускам также предусмотрена пошаговая инструкция в налоговом законодательстве.1) Определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов.2) Рассчитать предельную сумму отчислений в резерв – это сумма отпускных с учетом страховых взносов, которые организация предполагает выплатить в течение года.3) Определить ежемесячный процент отчислений в резерв:% = 2 пункт / 1 пункт * 100%, (3);4) Составить специальный расчет или смету.5) Определить сумму ежемесячных отчислений в резерв:Сумма = Фактические расходы на оплату труда * Ежемесячный %, (4);По истечении налогового периода необходимо провести инвентаризацию резерва. Если сумма отпускных превысит величину резерва, то разница включается в состав расходов на оплату труда. И если сумма отпускных будет меньше суммы резерва, то разница включается в состав внереализационных расходов.Довольно часто у предприятий возникают убытки от хозяйственной деятельности. Налоговым законодательством предусмотрена возможность учесть убытки в составе внереализационных расходов. Перенос убытка на будущее возможен в течении десяти лет, следующих за налоговым периодом, в котором возник убыток.В том случае, когда предприятие планирует расширить сферу своей деятельности вполне обоснованным является маркетинговое исследование рынка и затраты на данное исследование. Подобные затраты могут быть учтены в составе прочих расходов в том случае, если существует подробный отчет и в штате организации нет своего маркетолога.В качестве возможных способов оптимизации уплаты налога на прибыль выступает амортизация основных средств.Налогоплательщику предоставлено право на применение повышающих коэффициентов.Первый повышающий коэффициент равен 2. Данный коэффициент применяется в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности. Под агрессивной средой понимается совокупность природных и искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации..Второй специальный коэффициент – не выше 3. Он применяется в отношении амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды. Данные коэффициенты возможно применять лишь при использовании линейного метода начисления амортизации ОС.Таким образом, мы рассмотрели основные моменты оптимизации налога на прибыль на предприятиях, оказывающих услуги.3.Аналитическая часть курсового проектаПредприятие находится в одном из городов Калининградской области (Северо-Западный регион). Численность населения города до 250 тыс. человек с развитым социально-культурным потенциалом и расположенном в курортной зоне. Рассчитать среднюю ставку земельного налога в 2012 году для данного города.Размер ставки земельного налога для разных земельных участков по законодательству Российской Федерации должны устанавливать органы муниципальных образований. При этом данный размер не должен быть верхней границы, которая установлена в Налоговом кодексе.В соответствии со статьей 394 НК РФ применяются ставки земельного налога:0,3 процента в отношении земельных участков сельхозназначения;1,5 процента в отношении прочих земельных участков.В соответствии с налоговым законодательством средняя ставка земельного налога в курортных зонах увеличивается на коэффициент -2,5.В таком случае,1,5 *2,5 = 3,75% средняя ставка налога. Ранее подобный расчет выглядел так.Таблица 2Расчет средней ставки на основе Закона «О плате на землю»Экономические районыЧисленность населения (тыс. человек).50-100100-250Северный129,6285,1311,0Северо-Западный233,3362,9414,7Центральный259,2388,8440,6Волго-Вятский207,4337,0388,8Центрально-Черноземный233,3362,9414,7Поволжский233,3362,9414,7Северо-Кавказский207,4337,0388,8Уральский181,4311,0362,9Западно-Сибирский155,5311,0337,0Восточно-Сибирский129,6285,1311,0Дальневосточный155,5311,0337,0Северный129,6285,1311,0ЗаключениеОдним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль организаций.Налог на прибыль – второй налог по удельному весу в налоговом бремени предприятия, находящегося на традиционной системе налогообложения. Вот почему возникает о вопрос о необходимости налоговой оптимизации. В курсовой работе мы разобрали методы и инструменты налоговой оптимизации. В качестве основных принципов налогового планирования мы определили обоснованность и законность.Наши предложения по использованию принципов налоговой оптимизации – это оценочные обязательства и ускоренная амортизация.Список использованной литературыГражданский кодекс Российской Федерации (часть I) от 30 ноября 1994г. №51-ФЗНалоговый кодекс Российской Федерации Часть I и Часть II от 05 августа 2002 г. № 117-ФЗ Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2003 г. № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999г. № 32 н ,(в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107 н, от 30.03.2001 №27 н, от 18.09.2006 №116 н, от 27.11.2006 № 156 н) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 417 с.Матвеева Т. Ю. 10.2 Виды налогов // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. — С. 411. — 511 сКалексашенко А.В., Исчисления налога на прибыль // Экономические науки.2010. –№6, – С. 25–28Электронный ресурс.Консультант+