НДС:экономическая сущность и порядок взимания в РФ

к. сумма более 100) 300 000,00 54 000,00 ИТОГО  3 860 542,37 Таблица 4Расчет НДС к вычетуПокупкаНалоговая база, руб.НДС, руб.Куплены ТМЦ для производства для мебели ( фанера, фурнитура, деревянные щиты и тд.) 7 500 000,00 1 144 067,80 Куплены ТМЦ для производства для костылей ( деревянные бруски, кожа заменитель и тд) Сумма НДС включается в стоимость материалов. 500 000,00 76 271,19 Арендные платежи за квартал 600 000,00 91 525,42 Ввезен тканый материал из Китая 1 000 000,00 180 000,00 2 января текущего года приобретены 2 станка по раскрою ткани 3 000 000,00 457 627,12 В январе текущего года приобретены 2 грузовых автомобиля марки «Газель» 2 000 000,00 305 084,75 Оплачено каналу НТВ за рекламу 300 000,00 45 762,71 В помещении цеха установлена пожарная сигнализация 1 200 000,00 183 050,85 ИТОГО  2 483 389,83 НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету = = 3 860 542,37 – 2 483 389,83 = 1 377 152,54Проведена проверка правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль, соблюдение сроков уплаты налога, обоснованности применения ставок и льгот, порядок заполнения и представления отчетности.Рассмотрев порядок учета расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО «ЭЛМЕТ» можно сделать вывод, что бухгалтерская служба отражает операции по начислению и уплате НДС в полном объеме, но не всегда своевременно. В своей работе бухгалтера руководствуются законодательством РФ, существенных нарушений налоговой дисциплины не обнаружено. Были выявлены небольшие замечания по своевременности уплаты его в бюджет.3.2. Рекомендации по совершенствованию обложения налогом на добавленную стоимость на примере предприятия ООО «ЭЛМЕТ»Размер налоговых сумм, которые организации, уплачивают ежегодно, напрямую зависит от выбранной системы налогообложения. Организации выбирают между общей системой и упрощенной, руководствуясь объемом выручки, оборотом денежных средств, численностью работников и рядом других немаловажных факторов. Безусловно, использование УСН значительно снижает налоговую нагрузку на предприятие, но также имеет и отрицательные моменты. Так, например, юридические лица, которые являются плательщиками НДС, обычно стремятся иметь дело с продавцами на общем режиме, так как в этом случае они не лишаются вычета «входного» НДС. Другими словами потенциальных покупателей привлекает не только низкая цена предлагаемого товара, но и возможность снизить свое налоговое бремя.Предприятию ООО «ЭЛМЕТ» нельзя посоветовать переход на упрощенную систему налогообложения, т.к. ее суммарная годовая выручка может превысить отметку в 60 млн. руб., что является одним из критериев применения упрощенной системы налогообложения.Предприятие может снизить свое налоговое бремя по средствам оптимизации системы налогообложения. Для этого необходимо ввести в штат нового работника – налогового менеджера, либо обратиться в специализированную организацию, которая разработает проект по оптимизации налоговых платежей в бюджет.Корпоративный налоговый менеджмент является составной частью управления финансами организации. Налоговый менеджмент - это разработка и оценка управленческих решений руководства компании, для которых за основу взяты целевые установки организации с учетом величины возможных налоговых последствий. Главная цель налогового менеджмента – оптимизация налоговых платежей в бюджет с применением всех особенностей налогового законодательства. В процессе управления налогами регулирующие воздействия со стороны менеджеров следует рассматривать в общем контексте финансового менеджмента. Поэтому оптимизация налоговых платежей на уровне предприятий и организаций может быть представлена налоговым контролем (внутренним контролем) и налоговым планированием.Хозяйствующие субъекты имеют право отстаивать свои имущественные права любыми способами, которые не противоречат законодательству РФ. Налоговые платежи в бюджет являются значительной частью финансовых потоков хозяйствующего субъекта. Нередко от принятых профессиональных решений, которые связаны с учетом налоговых рисков, зависит возможность развития бизнеса компании. Поэтому налоговый менеджмент (управление налогообложением) как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни многих компаний.Целью деятельности любой организации является увеличение прибыли всеми возможными способами, в том числе посредством применения легальных схем налоговой оптимизации, на основе проведения и изучения анализа налоговой системы в Российской Федерации во взаимодействии с налоговым менеджментом. Целью налогового менеджмента может быть не только снижение налоговых платежей, но и оптимальное перераспределение их между налоговыми периодами, которое может высвободить финансовые средства необходимые для развития бизнеса и увеличения и ускорения оборота активов предприятия.ЗаключениеНалоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.С экономической точки зрения налоги представляют собой главный инструмент ᴨерераспределения доходов и финансовых ресурсов, которое осуществляется государством в целях обесᴨечения финансовыми средствами тех секторов и сфер, которые испытывают потребность в финансовых ресурсах, но не в состоянии обесᴨечитьсебя ими самостоятельно.Основной задачей налогового регулирования доходов является сосредоточение в руках государства и местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития.В данной курсовой работе мы рассмотрели порядок исчисления, уплаты, налоговые ставки и льготы налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, представляющий собой особую форму изъятия в пользу государства частидобавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и начисляется в бюджет по мере реализации. Основные положения по учету и уплате налога на добавленную стоимость содержаться в главе 21 НК РФ. Фактически данный налог начисляется в момент реализации продукции, товаров, услуг и может быть уменьшен на величину налога предъявленную налогоплательщику при покупке материалов, товаров, услуг. Соответственно основная часть налога ложится на окончательного потребителя.Список использованной литературыНалоговый кодекс Российская Федерация. Части 1 и 2 по состоянию на 10.10.12 г. // Издательство: Проспект – 2012г., с 848;Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -384с.Как вернуть НДС. Вычеты и возмещение.  Филина Ф.Н. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 168 с. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. - 122 с. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Вылкова Е.С. и др. СПб.: СПбГУЭФ; 2012. — 80 с. Налоги и налогообложение. Практикум. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Курск: РФЭИ; 2011. — 216 с. Налоги и налогообложение: учебник  под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова Издательство: Юнити-Дана, 2012 г.- 400 сНалоговая оптимизация.  Шестакова Е.В., М.: 2012. — 524 с. Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;НДС: сложные вопросы.Крутякова Т.Л. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 239 с. НДС:Простоосложном(ред.КасьяноваГ.Ю.) Издательство: АБАК, 2012 г.- 544 сПансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005. – 374 с.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие// 5-е изд., перераб. и доп. – М.:Юрайт-Издат, 2005г. – 720 с.;Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.Прибыль и НДС.  Аврова И.А. М.: Бератор-Паблишинг, 2007. — 290 с. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 221 с.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»Теория и история налогообложения.Майбуров И.А. и др. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011 - 422 с. Теория налогообложения. Продвинутый курс. Майбуров И.А., Соколовская А.М. М.: 2011. - 591 с. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – 546 с.;Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.Шишкин Р.Н.Правовоерегулированиеналоганадобавленнуюстоимость. Издательство: Юриспруденция, 2012 г. - 128 стр.