Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения.

Налоговое стимулирование через механизм снижения налоговых ставок по основным налогам или освобождение от уплаты отдельных видов налогов таких гарантий дать не могут, поскольку высвободившиеся финансовые ресурсы налогоплательщик не обязан направлять на развитие и модернизацию производства, обновление технологических процессов. Предоставление же целевых налоговых льгот гарантирует государству вливания в экономику финансовых ресурсов на обозначенные цели.Между тем проводимые до сих пор в ходе налоговой реформы преобразования предусматривали только снижение ставок налогов или освобождение от уплаты отдельных налогов. В частности, эти меры применялись в отношении малого бизнеса. По налогу на прибыль целевая налоговая льгота, стимулирующая вложение налогоплательщиком средств в инвестиции, была заменена на механизм пониженной ставки. Между тем только установление относительно высокой ставки налога на прибыль организаций с одновременным освобождением от налога той части прибыли, которая направляется на обновление производства, может дать искомый эффект без нарушения налогового законодательства. Кроме того, следовало бы рассмотреть вопрос о более активном использовании таких важнейших механизмов, как амортизация и инвестиционный налоговый кредит. Амортизационные отчисления должны стать мощным катализатором развития экономики путем обновления основных фондов. В настоящее время в экономически развитых странах доля амортизационных отчислений в источниках финансирования инвестиций в основной капитал составляет порядка 70 - 80%. В российской экономике амортизация пока является всего лишь источником восстановления изношенных производственных фондов. Механизм экономического стимулирования через ускоренную амортизацию сегодня не действует. Причина - отсутствие мотивов, побуждающих предприятия расходовать полученные финансовые ресурсы на инновационные и инвестиционные цели. Чтобы амортизация стала основным источником расширенного воспроизводства, необходимо установить более тесную связь между амортизационной и налоговой политикой. Это возможно только в условиях, когда затраты предприятий при исчислении налога на прибыль будут включать только суммы амортизационных отчислений, фактически направленные на финансирование инвестиций. Одновременно с этим следовало бы ввести ускоренную амортизацию, а также существенно сократить нормативные сроки эксплуатации основных фондов.На завершающем этапе налоговой реформы необходимо действовать продуманно и обстоятельно, устранить имеющиеся в налоговом законодательстве противоречия и неточности, выработать и утвердить программу мер по превращению российской налоговой системы в мощный инструмент модернизации российской экономики.ЗаключениеБазовые принципы налоговой системы должны соблюдаться всякой страной для обеспечения стабильного развития. Естественно, что построить систему налогообложения, отвечающую всем этим принципам, нелегко. Специалистами признается, что не всегда эти принципы могут быть реализованы одновременно и в полной мере, однако формируется убежденность в том, что при разработке той или иной системы налогообложения следует принимать эти принципы во внимание и по возможности искать и находить компромиссы между интересами фискального благополучия государственного механизма и необходимостью поддержания экономического роста и высокой занятости в обществе.Современная налоговая система отвечает потребностям национальной экономики и позволяет обеспечивать стабильную динамику наполнения бюджета. В результате проведенного исследования в данной работе можно сделать следующие выводы: 1.Налоговая система в России направлена на взаимный информационный обмен между налоговыми и контролирующими органами с налогоплательщиками. Для реализации данной тенденции сегодня в России можно рекомендовать укрепление информационных связей между хозяйствующими субъектами и контролирующими органами.2.Очевидно, что налоговая нагрузка в Российской Федерации, даже без учета общемировых показателей, в сравнении только с европейскими государствами существенно ниже. В нашей стране достаточно высокий уровень централизации доходов, низкий уровень налогообложения потребления, низкая ставка подоходного налога, 1/3 налоговых поступлений сформирована природно-ресурсными платежами, имущественные налоги носят номинальный характер.3.В целях совершенствования налогообложения можно рекомендовать представляется своевременным увеличить базовую ставку НДС на 2 п. п. с перераспределением части доходов от налога на субфедеральный уровень, ввести прогрессивную шкалу подоходного налогообложения с уменьшением базовой ставки как минимум до 12%, ввести налог на недвижимость.4.Сегодня для налоговой системы РФ необходимы меры, которые позволят увеличить доходы бюджета за счет увеличения доходов субфедеральных бюджетов, позволят не вводить дублирующие налоги на потребление и соблюдать основополагающие принципы построения налоговой системы.5.Проанализировав нормативное правовое регулирование хозяйственной деятельности предприятий и выявив пути снижения объемов налоговых платежей без нарушений действующих законов, легальными способами предприятие может достичь оптимизации налогового бремени только при квалифицированном подходе уже на этапе планирования каждой сделки.6.Последствия применения некоторых норм налогового права (в том числе направленных на борьбу с потенциальными злоупотреблениями) сложно оценить как ту цель, которую планировал достичь законодатель, поскольку реальный результат практически невозможно оценить как положительный7.На завершающем этапе налоговой реформы необходимо действовать продуманно и обстоятельно, выявив все болевые точки в ныне действующей налоговой системе, устранить имеющиеся в налоговом законодательстве противоречия и неточности, выработать и утвердить программу мер по превращению российской налоговой системы в мощный инструмент модернизации российской экономики.Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, (ред. от 19.07.2011), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2011)Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 N 136-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 246-ФЗ).Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ.Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011). Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. (одобрено Правительством РФ 07.07.2011). Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: Приказ Минфина России от 01.07.2004 N 180.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010): Приказ Минфина России от 08.11.2010 N 143н.Антошина О.А. Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии // Экономико-правовой бюллетень. 2009. N 11. 158 с.Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография. М.: Статут, 2011. 199 с. Борисов А.Н. Новые принципы определения цен для целей налогообложения. Комментарий к главам 14.1 - 14.6 Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: Деловой двор, 2012. 216 с.Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 1. – С. 20 – 33.Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 5. – С. 74 – 84.Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2010. - № 8. – С. 43 – 50.Горбатова О. Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. N 7. С. 12 - 17.Гусев А. Типовые ошибки, допускаемые при исчислении налога на прибыль организаций // Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений. 2012. N 10. С. 8 - 21.Ильин А.Ю. Система налоговых органов Российской Федерации и принципы ее построения // Финансовое право. 2013. N 11. С. 32 - 37.Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2011 год. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 552 с.Красноперова О.А. УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций. М.: Налоговый вестник, 2011. 304 с.Курилюк Ю.Е. Особенности определения налоговой базы по налогам, объектом которых является юридический факт-действие // Финансовое право. 2012. N 6. С. 31 - 36.Липатова И.В. Тенденции формирования налоговых систем в условиях глобализации экономики // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 40. С. 45 - 51.Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2012. 160 с.Либерман К.А., Горбулин В.Д. Типичные ошибки при расчете налогов: налоговый практикум. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 552 с.Маслова Д.В. Проблема метода в теории и практике налогового учета // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 20. С. 11 - 16.Международные стандарты финансовой отчетности: издание на русском языке. М.: Аскери-АССА, 2010.Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. – 2010. - № 10. – С. 15 – 20.Поздняков М. Налог на залог // ЭЖ-Юрист. 2012. N 35. С. 9.Савина О.Н. Мониторинг налоговых рисков государства как механизм повышения эффективности управления налоговой системой // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 1. С. 42 - 50.Смирнов Г. Налоговая система: перезагрузка // ЭЖ-Юрист. 2012. N 47. С. 1, 4 - 5.Чхутиашвили Л.В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка // Налоги и налогообложение. 2010. N 8. С. 19 - 30.Чумакова Е.А. Место и роль НДС в налоговой системе в формировании доходных источников бюджетов (на примере Волгоградской области) // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 8. С. 43 - 53.Урман Н. Налоговая оптимизация. Эффективное налоговое планирование. М.: "Налоговый вестник", 2010.Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011. 288 с.Шишкин Р.Н. Оптимизация налоговой базы по НДС. Премии (бонусы) за присутствие товара поставщика в магазине // Юрист. 2011. N 7. С. 8 - 12.Интернет-ресурсыwww.podati.net – Налоговый порталwww.base.consultant.ru – Консультант Плюсwww.audit-it.ru/news - Портал: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.www.nalvest.com – Журнал «Налоговый вестник»www.minfin.ru - сайт Министерства финансов РФ;www.nalog.ru - сайт Федеральной налоговой службы РФ;www.cnfp.ru - Центр «Налоги и финансовое право»;www.cbr.ru - сайт Центрального банка РФ;www.pravitelstvo.gov.ru - сайт Правительства РФ;www.gks.ru –Федеральная службы государственной статистики РФ;www.fincontrol.ru – журнал «Финансовый контроль» www.nalogkodeks.ru - Журнал «Налоговая политика и практика»www.mosnalog.ru – ФНС по Московской области