Выбор оптимальной системы налогообложения на предприятии ООО.

руб.Предыдущий период, тыс.руб.ИзменениеВыручка от продаж, тыс. руб.43522404273095Себестоимость, тыс. руб.269412688853Коммерческие расходы, т.р.106249787837Управленческие расходы, т.р.36093052557Прибыль от продаж, тыс. руб.23487001648Рентабельность продаж0,05390,01730,0366Уровень себестоимости0,61900,6651-0,0461Уровень коммерческих расходов0,24410,24210,0020Уровень управленческих расходов0,08290,07550,00741 Влияние фактора Выручка от продаж ∆1= 3095*0,00173=53,592. Влияние фактора Себестоимость от продаж∆2=--0,0461*43522=-2005,483. Влияние фактора Коммерческие расходы∆3=0,0020*43522=87,734. Влияние фактора Управленческие расходы∆4=0,0074*43522=323,35Совокупное влияние факторов∆П=∆1+∆2+∆3+∆4=53,59-(-2005,48)-87,73-323,35= 1648 тыс.руб.Рассмотрев влияние факторов на прибыль от продаж, можно сказать, что увеличение выручки привело к росту прибыли от продаж на 53,59тыс.руб., рост себестоимости привел к росту прибыли на 2005,48тыс.руб., увеличение коммерческих расходов привел к снижению прибыли на 87,73 тыс.руб., а увеличение управленческих расходов привело к снижению прибыли на 323,35 тыс.руб.Рентабельность – это относительный показатель, который определяет уровень доходности компании. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или и потребленными ресурсами. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.Таблица 6Показатели рентабельностиПоказательЗа отчетный периодЗа предыдущий периодАбсолютное изменение, тыс.руб.Относительное изменение, %Рентабельность реализованной продукции1,7%2,4%-0,7%-29,3%Рентабельность основных средств3,9%3,9%0,0%0,8%Рентабельность продаж2,6%3,4%-0,8%-22,9%Рентабельность активов0,3%2,3%-2,0%-86,5%Рентабельность собственного капитала1,5%10,6%-9,1%-85,6%Рис. 3. Анализ рентабельностиРентабельность реализованной продукции в отчетном периоде снизилась на 0,7%, рентабельность продаж также снизилась на 0,8%, это произошло из-за того, что темп роста выручки ниже темпа роста себестоимости и соответственно ниже темпа роста прибыли.Также снизились рентабельность активов и собственного капитала, но пока находятся на низком уровне. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятия работает с критически низкой рентабельностью, что может в будущем привести к убыткам и банкротству.2.2.Сравнительный анализ налоговой нагрузки на предприятииООО «Дочернее предприятие корпорации «Канлюкс»Организация ООО «Дочернее предприятие корпорации «Канлюкс» планирует в 2014 году получить следующие доходы и произвести расходы, представленные в таблицах 7-9.Таблица 7Данные по фонду оплаты труда работниковФИО Начисленная заработная платаСтраховой взнос в ФСС Страховой взнос в ФФОМС Страховой взнос в ПФРСтраховой взнос на соц. Страхование от несчастных случаевИтого За 1 кв. 2014г.3600001044018360792004320Таблица 8Данные об имуществе предприятияИмущество:Восстановительная стоимость, тыс.руб/ед.1. Тягач Скания, 360 л/сил, 2 ед. 800 2. Тягач Вольво, 420 л/сил, 1 ед. 900 3. Тягач Вольво, 400 л/сил. 2 ед. 700 4. Тягач Мерседес, 360 л/сил, 2 ед. 500 5. Прицеп тентованный, 5 ед. 120 6. Прицеп-контейнеровоз, 2 ед. 50 7. Компьютер, 2 ед. 15 Таблица 9Данные об экономическом состоянии предприятия за кварталПоказательСуммаВыручка от реализации, тыс. руб 2160 НДС в выручке от реализации 360 Оплачены, оприходованы, списаны материалы, всего- в том числе НДС 72 12 4. Оплачено, оприходовано, списано топливо, всего - в том числе НДС 750 120 5. Оплачена арендная плата, всего- в том числе НДС 36 6 6. Оплачены, списаны расходы на оплату услуг связи, всего- в том числе НДС 12 2 7. Оплачены, оприходованы, списаны канцтовары, всего- в том числе НДС1,2 0,2 8. Начислены, выплачены командировочные по рейсам, всего126 9. Начислены, оплачены услуги банка, всего1,1Произведем расчет налогов уплачиваемых предприятием.Таблица 10Расчет налога на имуществоСтоимость осн. средств НалоговаябазаНалоговаяставкаНалог на имущество, тыс.руб.1. Тягач Скания16002,2%35,22. Тягач Вольво9002,2%19,83. Тягач Вольво14002,2%30,84. Тягач Мерседес10002,2%225. Прицеп тентованный6002,2%13,26. Прицеп-контейнеровоз1002,2%2,27. Компьютер302,2%0,66Итого налог за год:5630 123,86Итого налог за 1 кв. 2014г.30,965Таблица 11Расчет транспортного налогаНаименование ТСМощность, л/сСтавка налогаСумма налога за год, тыс.руб.Тягач Скания3604516,2Тягач Скания3604516,2Тягач Вольво4204518,9Тягач Вольво4004518Тягач Вольво4004518Тягач Мерседес3604516,2Тягач Мерседес3604516,2Итого налог за год:  119,7Итого налог за 1 кв. 2014г.29,925Таблица 12Расчет НДС к уплатеПоказательЗначениеНДС получен ( в выручке от реализации)360Входной НДС к возмещению, всего140,2В том числе по: -12-120-6-2 0,2НДС к уплате в бюджет:219,8Для выбора оптимальной системы налогообложения необходимо определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения. Далее сравнить полученные результаты с суммой налогов (налог на прибыль, НДС и пр.), подлежащей уплате при общей системе налогообложения. После этого можно будет сделать выводы. Предположим что все полученные доходы и произведенные расходы оплачены в том же налоговом периоде. Рассчитаем прибыль предприятия и налоговую нагрузку. Расчет представим в таблицах 13-15.Если рассматриваемое предприятие будет применять УСН, то все доходы и расходы учитываются с НДС. НДС и налог на имущество не уплачивается.В общую сумму налоговых платежей данного предприятия входят транспортный налог и единый налог при УСН.Таблица 13Доходы и расходы предприятия на УСН (объект НО «доходы»)ПоказательЗначение1. Выручка от реализации (без НДС):21602. Расходы на реализацию, всего1499,445В том числе ФОТ360Страховые взносы108Страховые взносы от НС4,32Сырье и материалы73,2Топливо750Командировочные126Арендная плата36Услуги связи12Транспортный налог29,9253. Прибыль от реализации660,5554. Внереализационные доходы 5. Внереализационные расходы всего1,1в том числе услуги банка1,1 налог на имущество-6. Прибыль всего659,4557. Налог на прибыль при ОСН 8.Единый налог при УСН (объект налогообложения – доходы)129,69. Единый налог при УСН (объект налогообложения – доходы минус расходы) 10.Чистая (нераспределенная) прибыль529,85511.Общая сумма налоговых платежей159,525Таблица 14Доходы и расходы предприятия на УСН (объект НО «доходы-расходы»)ПоказательЗначение1. Выручка от реализации (без НДС):21602. Расходы на реализацию, всего1499,445В том числе ФОТ360Страховые взносы108Страховые взносы от НС4,32Сырье и материалы73,2Топливо750Командировочные126Арендная плата36Услуги связи12Транспортный налог29,9253. Прибыль от реализации660,5554. Внереализационные доходы 5. Внереализационные расходы всего1,1в том числе услуги банка1,1 налог на имущество 6. Прибыль всего659,4557. Налог на прибыль при ОСН 8.Единый налог при УСН (объект налогообложения – доходы) 9. Единый налог при УСН (объект налогообложения – доходы минус расходы)98,91810.Чистая (нераспределенная) прибыль560,53711.Общая сумма налоговых платежей128,843Таблица 15Доходы и расходы предприятия на ОСНОПоказательЗначение1. Выручка от реализации (без НДС):18002. Расходы на реализацию, всего1360,285В том числе ФОТ360Страховые взносы108Страховые взносы от НС4,32Сырье и материалы61Топливо630Командировочные126Арендная плата30Услуги связи10Транспортный налог30,9653. Прибыль от реализации439,7154. Внереализационные доходы 5. Внереализационные расходы всего32,065в том числе услуги банка1,1 налог на имущество30,9656. Прибыль всего407,657. Налог на прибыль при ОСН81,538.Единый налог при УСН (объект налогообложения – доходы) 9. Единый налог при УСН (объект налогообложения – доходы минус расходы) 10.Чистая (нераспределенная) прибыль326,1211.Общая сумма налоговых платежей363,085Для упрощенной системы налогообложения доходами будет считаться вся сумма полученной выручки и прочих доходов, а для общей системывыручка уменьшается на сумму НДС. Расходы предприятия на упрощенной системе также учитываются с НДС.Далее составим сравнительную таблицу начисленных налогов.Таблица 16Сравнительная таблица начисленных налоговРежим налогообложенияПризнанные доходы, руб.Признанные расходы, руб.Налоговая база по единому налогу/налогу на прибыль, руб.Единый налог при упрощенной системе налогообложения/ налог на прибыль, тыс. руб.Сумма всех налогов, руб.Чистая прибыль, тыс.руб.Упрощенная система налогообложения (доходы-расходы)21601500,545659,45598,918128,843560,537Упрощенная система налогообложения (доходы)2160 2160129,6159,525529,855Обычная система налогообложения18001392,35407,6581,53363,085326,12Представим для наглядности сумму начисленных налогов в виде диаграммы на рисунке 4.Рис.4. Сравнение налоговой нагрузки ООО «Дочернее предприятие корпорации «Канлюкс»Как видно из диаграммы, наиболее выгодный вариант налогообложения в данной ситуации – упрощенная система налогообложения с объектомдоходы-расходы. А самая не выгодная – общая система налогообложения, в т.ч. за счет значительного налога НДС.К достоинствам УСН для фирм можно отнести:1. значительную экономию на налогах и налоговой документации. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких, соответственно в налоговые органы предоставляется меньшее количество налоговых деклараций;2. преимуществом использования данного налогового режима является ведение достаточно простого бухгалтерского учета. В связи с тем, что упрощенная система представляет собой особый вид организации и ведения учета, положения большинства нормативных документов, по вопросам организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, применяемых при общепринятой системе, не используются в практической работе организации, перешедшей на упрощенную систему. К недостаткам УСН, в частности, относят:1. Вероятность утраты права работать по УСН.Потеря же права на упрощенную систему происходит из-за десятков различных условий, например, при открытии филиала фирмы, превышении доли других организаций в уставном капитале, превышении численности работающих или стоимости амортизируемого имущества и т.п. Это требует от малого предприятия ежемесячного учета десятков показателей, либо нужно уводить объемы в другие организации, чтобы сохранить возможность применения новой системы налогообложения.2. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и не включает его в цену. Покупатель товара не имеет возможности принять сумму налога к вычету, поэтому для сохранения своего финансового положения ему выгодно работать с продавцами, применяющими общий режим налогообложения.3. При потере права применять УСН необходимо восстанавливать данные бухгалтерского учета за весь период применения упрощенной системы налогообложения, если учет велся в прощенном виде;4. Перечень затрат, которые учитывают при расчете УСН, является закрытым. Поэтому фирмы, применяющие УСН, при выбранном объекте налогообложения «доходы минус расходы» не смогут отразить многие затраты.5 При выборе системы налогообложения «доходы минус расходы» предприятиям трудно отстаивать подтверждение расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы, в спорах с налоговыми органами.ЗаключениеНалоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.С экономической точки зрения налоги представляют собой главный инструмент ᴨерераспределения доходов и финансовых ресурсов, которое осуществляется государством в целях обесᴨечения финансовыми средствами тех секторов и сфер, которые испытывают потребность в финансовых ресурсах, но не в состоянии обесᴨечитьсебя ими самостоятельно.В данной работе мы рассмотрели различия общей и упрощенной систем налогообложения. Проанализировали налоговую нагрузку обоих систем налогообложения и сделали вывод, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы наиболее оптимальна для ООО «Дочернее предприятие корпорации «Канлюкс».Размер налоговых сумм, которые организации, уплачивают ежегодно, напрямую зависит от выбранной системы налогообложения. Организации выбирают между общей системой и упрощенной, руководствуясь объемом выручки, оборотом денежных средств, численностью работников и рядом других немаловажных факторов. Безусловно, использование УСН значительно снижает налоговую нагрузку на предприятие, но также имеет и отрицательные моменты. Так, например, юридические лица, которые являются плательщиками НДС, обычно стремятся иметь дело с продавцами на общем режиме, так как в этом случае они не лишаются вычета «входного» НДС. Другими словами потенциальных покупателей привлекает не только низкая цена предлагаемого товара, но и возможность снизить свое налоговое бремя.Список литературыНалоговый кодекс Российской Федерации;Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – 546 с.;Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.