Таможенные платежи как основа поступления дохода в федеральный бюджет

Протяженность границы составляет 2392,0 км, из них: по суше - 1994,0 км по реке - 393,0 км по озеру - 5,0 км. Сегодня в подчинении Приволжского таможенного управления находится 48 таможенных постов, включая Приволжский тыловой таможенный пост.Действуют 12 воздушных пунктов пропуска в аэропортах таких городов, как Нижний Новгород, Самаpа, Кaзaнь, Нижнекaмск, Сaрaтов, Уфa, Ульяновск, Чебоксaры, Оренбург (2), Орск, Пермь. В аэропортах Уфы,Казани,Нижнего Новгорода, Самарыи Чебоксар действуют магазины беспошлинной торговли.Функции ПТУ прописаны в приказе Федеральной таможенной службы Российской Федерации от 12.01.2005 года №7 «Oб утверждении Oбщего положения о региональном таможенном управлении и Oбщего положения о таможне».Региoнальные тамoженные упрaвления имеют плaны по перечислению в федеральный бюджет таможенных платежей и затем представляют данные по фактическому выполнению плановых заданий. Так, за период 2013 года плановые задания по всем таможням, входящим в ПТУ, были перевыполнены (таблица 2).Таблица 2Планы и фактически перечисленныеПриволжским таможенным управлением в федеральный бюджет таможенные платежиИсточник: Официальный сайт Приволжского таможенного управления: http://ptu.customs.ru/index.php?option=com_content&view=category&id=157&Itemid=91Проанализируем суммы фактически перечисленных ПТУ таможенных платежей, по видам таможенным платежей за 2013 год. Данные с сайта Приволжского таможенного управления представлены в таблице 3. В целом, за 2013 год плановый показатель по перечислению таможенных платежей в федеральный бюджет РФ был выполнены,однако не по всем видам таможенных платежей.По вывозной таможенной пошлине, акцизе при импорте и НДС в ВЭД показатели были выполнены и перевыполнены. По ввозной таможенной пошлине и иным сборам и платежам не удалось достичь запланированных показателей.Таблица 3Сумма фактически перечисленных ПТУ таможенных платежей, по видам таможенным платежейВид платежаДЕКАБРЬ 2013 годаЯНВАРЬ-ДЕКАБРЬ 2013 годаПлан (млн.руб.)Факт (млн.руб.)Выполнение, %План (млн.руб.)Факт (млн.руб.)Выполнение, %Федеральный бюджет13 904,299 491,5668,26117 213127 295,3108,60в том числе:      Вывозная пошлина4 392,69313,667,1425 565,536 486,11142,72Ввозная пошлина1 747,1901 610,3292,1716 749,84015 863,7494,71Акциз при импорте170,580118,58769,52719,020778,482108,27НДС 7 229,6207 223,4599,9171 441,471 606,15100,23Сборы и иные платежи364,21225,5461,922 737,882 560,8393,53Источник: Официальный сайт Приволжского таможенного управления: http://ptu.customs.ru/index.php?option=com_content&view=category&id=157&Itemid=91Проанализируем структуру платежей в федеральный бюджет ПТУ.Таблица 4Структура платежей в федеральный бюджет ПТУ по видам таможенных платежей в 2013 г.Вид платежамлн. рублей%Место в рейтингеФедеральный бюджет127 295,33100в том числе:Вывозная пошлина36 486,1128,662Ввозная пошлина15 863,7512,463Акциз при импорте778,480,615НДС71 606,1656,251Сборы и иные платежи2 560,832,04Источник: Рассчитано автором на основании данных таблицы 4В целом структура таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет ПТУ, совпадает со структурой доходной части федерального бюджета в части таможенных платежей.Больше половины всех платежей составляет НДС по товарам, ввозимым на территорию округа. Таможенные пошлины (ввозная и вывозная) составляют 41,12%, что в совокупности дает 97,37%. Сборы за таможенное оформление и другие платежи составляют 2,0%, а акциз дает всего 0,61%. ЗаключениеСогласно статье 70 ФЗ РФ № 311, к таможенным платежам относятся:таможенная пошлина(ввозная и вывозная);нaлог на дoбавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;таможенные сборы, которые являются обязательными и подлежат уплате при перемещения товаров через таможенную границу РФ. Федеральная таможенная служба является государственным органом, уполномоченным в области таможенного дела, на который (ФТС) была возложена задача взимания таможенных пошлин в России.Ставки таможенных пошлин в Таможенном союзе ЕврАзЭС определяются в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О едином таможенно-тарифном регулировании" и зависят от вида товара (по классификации ТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. Таможенный кодекс Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстанавступил в силу с 1 июля 2010 г.Ввозные таможенные пошлины являются в мировой практикенаиболеераспространённым видомтаможенных пошлин. Однако в нашей стране ввозные пошлины составляют меньшую величину по сравнению с вывозными пошлинами.Вывозные таможенные пошлины встречаются в мире значительно реже ввозных, но в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти).Обычно страны заинтересованы в развитии экспортных производств и всячески поощряют их развитие, а экспортная пошлина увеличивает цену товаров на внешних рынках и является ограничивающим фактором.Как известно, Всемирная торговая организация (ВТО) призывает совсем отменитьэкспортные пошлины, но Россия не может их отменить из-за сырьевого характера развития экономики.В структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации выделяются две категории доходов:Налоговые доходы, которые в свою очередь включают в себя: федеральные налоги и сборы;таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;государственную пошлину.Неналоговые доходы, которые состоят из: доходов от использования имущества, находящегося в федеральной собственности; доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями; доходов от продажи федерального имущества; части прибыли федеральных унитарных предприятий; прибыли Банка России; доходов от реализации государственных запасов и резервов. Необходимо отметить, что в структуре доходов федеральных бюджетов последних лет налоговые доходы составляли примерно 84% от общей суммы доходов федерального бюджета. Таким образом, на долю неналоговых доходов федерального бюджета в последние годы приходилось всего 16%.В свою очередь в структуре налоговых доходов федерального бюджета важное место занимают доходы от таможенных платежей. Налоговый кодекс РФ относит налог на добавленную стоимость (в том числе и на товары, ввозимые на территорию РФ), акцизы (в том числе и на ввозимые на территорию РФ товары), таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи к федеральным налогам и сборам (ст. 13 НК РФ), что соответственно определяет их место в бюджетной системе РФ. Согласно Бюджетному кодексу РФ все доходы от федеральных налогов и сборов, а также доходы от взимания таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей входят в состав налоговых доходов федерального бюджета (ст. 50 БК РФ).Доходы федерального бюджета в 2013 году составили чуть более 13,0 трлн. рублей.Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (НДС в ВЭД) составил в 2013 году 1670,8 млрд. рублей. НДС в ВЭД находится в составе агрегированной статьи «налоги на товары, ввозимые на территорию РФ». В целом данная статья составила 13,3% от общих доходов федерального бюджета. НДС в ВЭД составил в 2013 году - 12,8%.Акциз на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации составил, соответственно 63,4 млрд. рублей или 0,5% доходов федерального бюджета.В 2013 году доходы от внешнеэкономической деятельности (ВЭД) России составили 5011,0 млрд. руб. или 38,5% бюджета, при этом 97,7% доходов ВЭД составляют таможенные пошлины. Из них 79,6% приходится на вывозные (экспортные) таможенные пошлины и лишь 18,12% на ввозные (импортные) таможенные пошлины. Среди экспортных пошлин львиную долю составляют экспортные пошлины на топливно-энергетические ресурсы.Таким образом, все таможенные платежи в составе федерального бюджета Российской Федерации в 2013 году составили по нашим расчетам 51,8%.Более 70% российского экспорта составляют природные ресурсы. И самое неприятное, что в основном это – не переработанные ресурсы. Обладание природными ресурсами является скорее благом, главное как ими распорядится. Многие развитые страны, такие как США, Канада и Австралия тоже обладают значительными природными ресурсами и имеют высокую долю ресурсного экспорта, но, в основном, это – продукция высокой степени переработки.Для России же проблема сырьевого характера экспорта превращается в настоящее ресурсное проклятье.Около 40% российского бюджета дают нефтегазовые доходы. Так, в 2013 году НДФИ составил 2554,8 млрд. рублей или 19,6% доходов федерального бюджета России, т.е. приблизительно 20% госбюджета.В 2013 году доходы от внешнеэкономической деятельности России составили 5011,0 млрд. руб. или 38,5% бюджета, при этом 97,7% доходов ВЭД составляют таможенные пошлины. Из них 79,6% приходится на экспортныеили вывозные таможенные пошлины. Львиная доля объема поступлений экспортных пошлин приходится на сырую нефть - примерно 65% всех поступлений экспортных пошлин, на нефтепродукты – 25,2%; доля природного газа составила 10,4%, других товаров – 1,5%.Согласно исследованиям уровень поступления вывозных таможенных пошлин на 89,2% зависит от уровня цены на нефть, а на долю других факторов приходится 10,8%.Для лучшего балансирования бюджетных доходов страны с 2002 г. в России были законодательно установлены предельные размеры вывозных таможенных пошлин на нефть и сам механизм определения ставки экспортной пошлины в зависимости от уровня мировых цен на нефть.При повышении цены на нефть государство увеличивает вывозную пошлину для наполняемости бюджета. При этом с ростом мировой цены на нефть доля налоговых изъятий прогрессивно растет (до 65%с каждого дополнительного доллара экспортной выручки при цене нефти свыше 25 долл./барр.).При снижении мировых цен на нефть государство вынуждено снижать ставку пошлины, несмотря на необходимость пополнения бюджета, поскольку в противном случае работа нефтяных компаний может стать нерентабельной, что может привести к их постепенной деградации, чего нельзя допустить, так как они являются основными налогоплательщиками по объемам пополнения бюджета России.Отсюда, огромные риски для бюджета России при снижении цен на нефть. Так, согласно прогнозам S&Pв случае если цена на нефть падает ниже 60 долларов за баррель, то у России снижаются темпы роста и ВВП на душу и резко возрастают долги и экономика входит в затяжной кризис.Ситуация будет усугубляться с развитием в мире энергоэффективных технологий и переходом на альтернативные источники энергии. Современная геополитическая ситуация, а именно «украинский кризис» также работает против России.В современной мировой экономике динамика цены на нефть во многом коррелирует с изменением курса американского доллара. Российский бюджет хорошо чувствует себя при слабом долларе (цены товарных активов стремятся вверх, как это было в 2001-2008 годах). И наоборот, при сильном долларе стоит ожидать низких мировых цен на сырье и новых экономических и социальных шоков в России.Приволжское таможенное управление (ПТУ) является региональным таможенным управлением 1-ой категории.ПТУ как любое региональное таможеннoе управлeния имеeт планы по перечислению таможенных платежей в федеральный бюджет и затем представляют данные по фактическому выполнению плановых заданий. Так, за период 2013 года плановые задания по всем таможням, входящим в ПТУ, были перевыполнены.В целом структура таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет ПТУ, совпадает со структурой доходной части федерального бюджета в части таможенных платежей.Больше половины всех платежей составляет НДС по товарам, ввозимым на территорию округа. Таможенные пошлины (ввозная и вывозная) составляют 41,12%, что в совокупности дает 97,37%. Сборы за таможенное оформление и другие платежи составляют 2,0%, а акциз дает всего 0,61%.Список литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146- ФЗ (ред. от 19.07.2011). Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.Постановление Правительства РФ «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» от 22 мая 2004 г. № 249 (в ред. постановлений Правительства РФ от 06.04.2011 г. № 252).Единая Товарная номенклатура ВЭД и Единый таможенный тариф Таможенного союза: http://www.tsouz.ru/db/ettr/Pages/default.aspxТаможенный Кодекс Таможенного Союза от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010).Федеральный Закон о таможенном регулировании в Российской Федерации №311 от 19.11.2010 годаАбрамов М.Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир, 2010, № 4.Грачев М.С. Налоговая система России: закономерности развития и перспективы реформирования. - СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2012.Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России// Налоговые системы зарубежных стран, 2011, №7.Внешнеэкономическая стратегия Российской Федерации до 2020 года. Москва. Декабрь. 2008 г.Доклад об экономике России. Восстановление и перспективыдальнейшего развития экономики// Всемирный банк, № 29, весна 2013: http://www.worldbank.org/content/dam/Worldbank/document/eca/RER29-RUS.pdfИсчисление и уплата таможенных платежей при применении таможенных процедур// Ваш личный юрист, 21 сентября, 2012: http://accountantrb.blogspot.ru/2012/09/blog-post_4894.htmlКак изменились оценки российского налогового администрирования, программе «Налоги» рассказал представитель Всемирного банка. Международная деятельность, выставки, конференции. 26.11.2013. http://www.nalog.ru/rn77/news/international_activities/4348419/ Кондратюк А. Р. Таможенные платежи в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации. Автореферат на соискание степени к.ю.н. по специальности 12.00.14, М., 2001.Мировая экономика и международные экономические отношения. Учебник / под ред. А.С. Булатова и Н.Н. Ливенцева. – М., 2008.Нечипорчук Н.А. Новый порядок исчисления акцизов в 2011 году// Российский налоговый курьер. – 2011, №1-2.Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.Сердюков В.А. Модернизация налоговой системы- залог модернизации экономики России/ В.А. Сердюков// Труды XX Междунар. конф. «Проблемы управления безопасностью сложных систем».- М.: РАН; РГГУ, 2012.Стровский Л. Е., Казанцев С. К., Паршина Е. А. и др. Таможенное регулирование ВЭД// ВЭД предприятия / Под ред. проф. Л. Е. Стровского. — 3-е изд. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — С. 524-579. — 847 с.Структура доходов федерального бюджета в 2013г.Официальный сайт Минфина РФ. Источник: http://info.minfin.ru/fbdohod.phpЭкономике России предрекают минимальный рост в течение ближайших 10 лет// Ведомости: http://www.vedomosti.ru/finance/news/12280461/rossiya_kak_greciyaОфициальный сайт ФТС: http://www.customs.ru/Экспортные пoшлинына нeфть и нефтепродукты:необходимость отменыи сценарный анализ последствия. Институт Гайдара. Москва. 2012: http://www.iep.ru/files/text/working_papers/Nauchnie_trudi_%E2%84%96161.pdfЭлектронные ресурсыВиртуальная таможня: www.vch.ru.Таможенная служба участникам ВЭД: http://ved.customs.ru/.Официальный сайт Таможенного союза: http://www.tsouz.ru.Федеральная таможенная служба РФ: http://www.customs.ru/.Официальный сайт Приволжского таможенного управления: http://ptu.customs.ru/index.php?option=com_content&view=category&id=157&Itemid=91ПриложениеТаблица 1Поступления по уровням бюджета за 2012- 2013 гг.Вид бюджетамлрд. руб.20122013темп,%Консолидированный бюджет10 959,3011327,2103,4Федеральный бюджет5166,25368103,9Консолидированные бюджеты субъектов РФ5793,15959,2102,9Источник: Официальный сайт Минфина РФ. Источник: http://info.minfin.ru/fbdohod.phpГрафик 1Источник: Официальный сайт Минфина РФ. Источник: http://info.minfin.ru/fbdohod.phpТаблица 2Структура поступлений в федеральный бюджетИсточник: Официальный сайт Минфина РФ. Источник: http://info.minfin.ru/fbdohod.phpГрафик 2Источник: Официальный сайт Минфина РФ. Источник: http://info.minfin.ru/fbdohod.phpГрафик 3Источник: Официальный сайт Минфина РФ. Источник: http://info.minfin.ru/fbdohod.phpГрафик 4Источник: Официальный сайт Минфина РФ. Источник: http://info.minfin.ru/fbdohod.php