Порядок формирования отчета о состоянии капитала
Заказать уникальную курсовую работу- 23 23 страницы
- 0 + 0 источников
- Добавлена 02.07.2014
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
Введение 3
1 .Теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала 5
1.1 Структура отчета об изменении капитала 5
1.2 Состав и структура формы 3 и отражение в ней информации о состоянии инвестиционного капитала 8
2. Порядок формирования отчета об изменении капитала 12
2.1. Порядок заполнения раздела I 12
2.2 Порядок заполнения раздела II 15
2.3 Порядок заполнения раздела III 20
Заключение 22
Список используемой литературы 23
266 НК РФ) [4].Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.Резервы по сомнительным долгам создают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала. В бухгалтерском и налоговом учете для создания резервов по сомнительным долгам предусмотрены разные требования. Создавать резервы необходимо в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Для этого такой порядок нужно закрепить в учетной политике фирмы. Создание резерва нужно отразить проводкой:Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создан резерв по сомнительным долгам.Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете нужно отразить так:Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») — нереальный для взыскания долг списан засчет резерва.Одновременно сумму списанного долга нужно отнести на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность должна числиться насчете 007 в течение 5 лет, чтобы можно было восстановить сумму долга наслучай восстановления платежеспособности дебитора.Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать организации, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.Суммасозданного резерва включается в состав операционных расходов организации.В учете это отражается проводкой:Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,Кредит счета 59 «Резервы под обеспечение финансовых вложений»-создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей предназначены для уточнения оценки материальных ценностей, учитываемых как средства в обороте (в активе балансастоимость этих материальных ценностей отражается за вычетом сумм созданных резервов).Резерв создается, если текущая рыночная стоимость материальных ценностей оказалась ниже их фактической себестоимости. Резерв не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость готовой продукции (работ, услуг), при изготовлении которой были использованы эти сырье и материалы, превышает ее фактическую себестоимость. Резервы создаются перед составлением бухгалтерского баланса (как правило, годового). Сумму созданного резерва включают в состав операционных расходов организации. Это отражается проводкой:Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» — создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.Сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает, т.к. Налоговый кодекс этого не предусматривает. Если в период, следующий за отчетным, текущая стоимость материально-производственных запасов, под снижение которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличилась, то надо сделать проводку:Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — списанасумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась. По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:Дебет счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — списанасумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.В столбцах 3-6 отчета об изменениях капитала нужно отразить сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.Для заполнения этого подраздела формы № 3 надо использовать данные по счетам: 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам». Нужно указать в отчете все показатели за 2 года — отчетный и предшествующий. В столбце 3 отражается величина резерва на начало отчетного года. Для этого нужно использовать кредитовое сальдо по счету 14 (59,63). Суммы, направленные насоздание резерва в течение года, записывают в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).В столбце 5 указывают сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов, данные дебетового оборота по счету 14 [13, С.295-313].Размер резерва на конец отчетного периода нужно указать в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.В целях равномерного списания расходов организации могут создавать резервы предстоящих расходов. Это резервы на:предстоящую оплату отпусков работникам;выплату вознаграждений по итогам работы за год;выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;ремонт основных средств;предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;производственные затраты по подготовительным работам в связи ссезонным характером производства;предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;покрытие иных непредвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России.Для заполнения указанных строк раздела II используются остатки по соответствующим субсчетам счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование тех иных сумм отражается по Кредиту чета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.2.3 Порядок заполнения раздела IIIВ состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;краткосрочные обязательства по займам и кредитам;кредиторская задолженность;задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;резервы предстоящих расходов;прочие краткосрочные обязательства.Строки «Получено на расходы по обычным видам деятельности» и «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» заполняют организации (кроме некоммерческих), которые в отчетном году получали указанные целевые средства, из бюджета и внебюджетных фондов. Для заполнения этих строк используются данные по соответствующим субсчетам счета 86 «Целевое финансирование».Помимо средств на данные расходы, организации могут получать средства из бюджета и внебюджетных фондов на иные цели. Для отражения этих сумм строки в разделе «Справки» не предусмотрены. При необходимости организации могут ввести их самостоятельно. Помимо заполнения формы № 3, величина чистых активов нужна также при определении:размера уставного капитала;расчетной цены акции.Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов. Сделать это можно только после уведомления всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.Величину чистых активов на начало и конец года надо поставить в строке 200. Если сумма окажется отрицательной, ее показывают в скобках.В том случае, если организация в отчетном или предыдущем году получала деньги из бюджета или внебюджетных фондов, это нужно отразить в справке. При заполнении отчета используются данные по счету 86 «Целевое финансирование». Информация приводится по основным направлениям финансирования — на расходы по обычным видам деятельности (строка 210) и на капитальные вложения во внеоборотные активы (строка 220).Эти суммы надо расшифровать. Для этого в справке предусмотрены пустые строки, в которых указывается, на что предназначаются целевые средства. Например:1)на покупку материалов;2)на покупку основных средств;3) на покупку нематериальных активов и т.д.В этом разделе показываются также суммы, направленные на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы и на текущие расходы по обычным видам деятельности, полученные из бюджета и внебюджетных средствЗаключениеВ данной работе был рассмотрен порядок формирования в бухгалтерском учете показателей, характеризующих изменение собственного капитала организации, а также порядок отражения этих показателей в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».В процессе работы были решены следующие задачи: Изучен вопрос нормативного регулирования ведения бухгалтерского учета показателей, характеризующих собственный капитал организации и составления отчетности по ним;Изучены особенности бухгалтерского учета и формирования показателей, характеризующих величину капитала организации;Определен порядок и заполнения и сроки представления формы бухгалтерской отчетности организации №3 «Отчета об изменениях капитала».Таким образом, проанализировав вышеперечисленные итоги данной курсовой работы, можно прийти к безоговорочному выводу о высокой степени значительности правильного отражения данных в форме №3 финансовой отчетности «Отчет об изменениях капитала» как для внутренних, так и внешних пользователей. Форма №3 представляет собой источником удобно и эффективно сгруппированных показателей, обеспечивающих необходимыми для пользователей сведениями об изменениях капитала организации, и, следовательно, позволяет сделать выводы, основанные на полученных данныхСписок используемой литературыФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗФедеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (с изменениями)Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98 г. (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 352-ФЗ, изм., внесенными Федеральным законом от 27.10.2008 № 175-ФЗ и последующими изменениями).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть2) от 05.08.2000 г №117 – ФЗ (с последующими изменениями) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №43-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 18.09.2006).Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448 с.Кутер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006. – 256 с.Лабынцева Н.Т. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность/ Москва «Финансы и статистика» 2008Международные стандарты финансовой отчетности/А.А. Асписов, А.О.Бирин, Л.В. Горбатова и др. – М.: «Волтерс Клуве», 2006.Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит»/ под ред. В.Д. Новодворского. – М.: Издательство «Омега – Л», 2009. – 608 с.Петенева У.Н. Сравнительный анализ основных принципов подготовки финансовой отчетности по МСФО и российским ПБУ/Е.Н.Петенева //Внедрение Международных стнадартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации.- 2006. - №5. Рожнова О.В. Финансовый учет. Теоретические основы, методологический аппарат.- 2-е изд.,перераб. и доп. /О.В.Рожнова.-М.: «Экзамен»,2003. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. – М.: Издательский Дом «Вузовский учебник», 2008. – 208 с.
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ
2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (с изменениями)
3. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98 г. (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 352-ФЗ, изм., внесенными Федеральным законом от 27.10.2008 № 175-ФЗ и последующими изменениями).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть2) от 05.08.2000 г №117 – ФЗ (с последующими изменениями)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №43-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 18.09.2006).
7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448 с.
8. Кутер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006. – 256 с.
9. Лабынцева Н.Т. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность/ Москва «Финансы и статистика» 2008
10. Международные стандарты финансовой отчетности/А.А. Асписов, А.О.Бирин, Л.В. Горбатова и др. – М.: «Волтерс Клуве», 2006.
11. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит»/ под ред. В.Д. Новодворского. – М.: Издательство «Омега – Л», 2009. – 608 с.
12. Петенева У.Н. Сравнительный анализ основных принципов подготовки финансовой отчетности по МСФО и российским ПБУ/Е.Н.Петенева //Внедрение Международных стнадартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации.- 2006. - №5.
13. Рожнова О.В. Финансовый учет. Теоретические основы, методологический аппарат.- 2-е изд.,перераб. и доп. /О.В.Рожнова.-М.: «Экзамен»,2003.
14. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. – М.: Издательский Дом «Вузовский учебник», 2008. – 208 с.
Вопрос-ответ:
Какие теоретические основы лежат в основе формирования отчета об изменениях в капитале?
Отчет об изменениях в капитале формируется на основе теоретических основ финансового учета, а именно принципов бухгалтерии, которые регулируют состав и структуру отчетности. Эти принципы включают полноту, правдивость, прозрачность, компетентность и сопоставимость.
Какова структура отчета об изменении капитала?
Отчет об изменении капитала состоит из трех разделов: I раздел - "Сведения о состоянии капитала на начало отчетного периода"; II раздел - "Сведения о движении капитала за отчетный период"; III раздел - "Сведения о состоянии капитала на конец отчетного периода". Каждый раздел содержит определенные данные и информацию о состоянии капитала.
Какая информация отражается в форме 3 и какова ее структура?
Форма 3 представляет собой документ, в котором предоставляется информация о состоянии инвестиционного капитала. Ее структура включает различные блоки, такие как балансовые счета, сведения о доле участия в капитале, о прибыли и убытках, о движении капитала и другие данные, которые позволяют оценить состояние капитала компании.
Какой порядок необходимо соблюдать при формировании отчета об изменении капитала?
При формировании отчета об изменении капитала необходимо соблюдать следующий порядок: сначала заполняется I раздел, в котором указывается информация о состоянии капитала на начало отчетного периода, затем II раздел, где указывается информация о движении капитала за отчетный период, и, наконец, III раздел, где указывается информация о состоянии капитала на конец отчетного периода.
Какие суммы и данные содержатся в отчете об изменении капитала?
Отчет об изменении капитала содержит различные суммы и данные, включая информацию о состоянии капитала на начало и на конец отчетного периода, о движении капитала за отчетный период, о доле участия в капитале, о прибыли и убытках и другие данные, необходимые для анализа и оценки состояния капитала компании.
Какие основные теоретические основы лежат в основе формирования отчета об изменении капитала?
Основными теоретическими основами формирования отчета об изменении капитала являются концепция и принципы финансовой отчетности, установленные в соответствии с национальным законодательством и международными стандартами финансовой отчетности. Кроме того, формирование отчета об изменении капитала основывается на принципах оценки и классификации капитала, а также документирования и раскрытия информации.
Какова структура отчета об изменении капитала?
Отчет об изменении капитала состоит из трех разделов: раздел I - информация о начальном балансе капитала, раздел II - информация о движении капитала за отчетный период и раздел III - информация о конечном балансе капитала. Каждый раздел содержит определенный набор показателей, которые отражают состояние и изменения капитала.
Какие показатели отражаются в форме 3 отчета об изменении капитала?
Форма 3 отчета об изменении капитала отражает следующие показатели: начальный баланс капитала, увеличение (уменьшение) капитала за отчетный период, конечный баланс капитала. Кроме того, в форме отражается информация о составе капитала, включая акционерный капитал, резервы и нераспределенную прибыль (убыток).
Каков порядок заполнения раздела I отчета об изменении капитала?
В разделе I отчета об изменении капитала необходимо указать начальный баланс капитала за предыдущий отчетный период. Это включает в себя сумму акционерного капитала, резервы и нераспределенную прибыль (убыток) на начало отчетного периода. Также в разделе I необходимо указать отдельно акционерный капитал и его составляющие, такие как уставный капитал и добавочный капитал.
Каков порядок заполнения раздела II отчета об изменении капитала?
В разделе II отчета об изменении капитала необходимо указать изменение капитала за отчетный период. Это включает в себя такие операции, как увеличение капитала за счет привлечения инвестиций или эмиссии акций, а также уменьшение капитала за счет выплаты дивидендов или погашения акций. В этом разделе также указывается информация о различных резервах, созданных или использованных в отчетном периоде.
Какие теоретические основы лежат в основе формирования отчета об изменении капитала?
Теоретическими основами формирования отчета об изменении капитала являются концепции и принципы бухгалтерского учета, включая принцип беспрерывности, принцип отчетности, принцип достоверности, принцип сохранения капитала и др. Эти основы направлены на предоставление достоверной информации о движении капитала предприятия всем заинтересованным сторонам.