Оффошорные зоны в системе управления налогами.

Внешняя торговля X замыкает баланс. Таблица 1. Операции с товарами и услугами.Агенты и рынки. Экономическая ситуация в стране определяется состоянием агентов и рынков. Представление о ключевых переменных дает модель трех рынков с двумя агентами: рынок товаров и услуг MP, финансовый рынок MF, другие рынки M, предприятие E1 и домохозяйство H1. Отобразим рынки и агентов вершинами, а потоки доходов и расходов – дугами. Предприятие E1 получает денежный доход на рынке MP и вносит плату за капитал на рынок MF. При есть денежный избыток, который направляется на другие рынки M. Домохозяйство H1 несет потребительские расходы на рынке MP, отдает свои сбережения на рынок MF и получает доход с рынков M. В графе рис.1 дуги доходов (сплошные линии) направлены от рынков к агентам, а дуги расходов (пунктирные линии) – от агентов к рынкам. При рынок MP не уравновешен и находится в пассивном, а MF и M – в активном состоянии. Рис.1. Граф доходов и расходов. Над двойной чертой в таблице 1 указаны потоки доходов, а под ней – потоки расходов. Строка V содержит запасы рынков: над двойной чертой даны активы, под ней – пассивы. Таблица 1. Матрицы доходов и расходов. Дуги доходов направлены из вершин столбцов (рынки) в вершины строк (агенты), расходов – из вершин строк (агенты) в вершины столбцов (рынки). Доход предприятия является следствием предложения его товаров и услуг на рынок MP, который уравновешивается спросом домохозяйства и спросом других агентов V. Предложение агентов V на рынке MF уравновешивается спросом предприятия и домохозяйства. В графе предложения и спроса рис.2 дуги предложения направлены от агентов к рынкам, а дуги спроса – от рынков к агентам. Этому графу отвечают матрицы из таблицы 2. Над двойной чертой даны потоки предложения, под ней – потоки спроса. Строка M содержит запасы рынков: над двойной чертой даны активы, под ней – пассивы. Дуги предложения направлены из вершин столбцов в вершины строк, дуги спроса – из вершин строк в вершины столбцов. Матрицы из таблиц 1 и 2 связаны операцией транспонирования. Рис.2. Граф предложений и спроса. Таблица 2. Матрицы предложений и спроса. В экономике страны действуют агенты 5 категорий: предприятия E, финансовые институты F, правительство G, домохозяйства H и заграница P. Валовой национальный продукт Y=C+I+G+NX – расходы на потребление C, на инвестиции I, государственные расходы G и чистый экспорт NX. Валовой продукт Y=L+T+K – доходы от оплаты труда L, налогов T и капитала K. Потоки расходов и доходов связывают агентов с рынками товаров и услуг MP, труда ML, налогов MT и с финансовым рынком MF (рис.3). Предприятия E получают денежный доход Y на рынке MP, где другие агенты несут расходы G, I, C и NX. Домохозяйства получают доход L=C+S на рынке ML, правительство – доход T на рынке MT. На финансовом рынке MF получают доходы I и KA финансовые институты и заграница, а расходы K и S несут предприятия и домохозяйства. Графу доходов и расходов отвечает матрица ресурсов и использования из таблицы 3. Рис.3. Потоки доходов и расходов. Таблица 3. Матрицы доходов и расходов. При удалении столбца E рынки MP, MF, ML, MT не уравновешены и имеют запасы: эти избытки матриц R и U отвечают расчету ВВП по доходам Y=L+T+K. Финансовые институты F и заграница P не принимают участия в рынке MLMT и их можно заменить объединенным агентом B с матрицами R и U таблицы 4 (J=I+NX=I+KA). Транспонирование этих матриц дает матрицы R и U предложения и спроса из таблицы 5. Таблица 4. Матрица R и U доходов и расходов. При удалении столбца MP в таблице 5 агенты E, H, G, B не сбалансированы и имеют запасы: эти избытки матриц R и U отвечают расчету ВВП по расходам Y=C+G+I+NXC+G+J. Таблица 5. Матрица R и U предложения и спроса. Уравнения экономического баланса содержат матрицу Tbb=1bb+AbcGccAbcTRbb и вектор. Источником потока называется хорда с запасом Vj=0. Введем вектор состояния рынков и приведем матрицы таблицы 5 к виду: 44-матрица A единичная, 44-матрица C дана в таблице 6. Введем вектор весов агентов, вектор запасов агентов и вектор. Таблица 6. Приведенная матрица спроса. Вектор оптимального состояния рынков является решением следующей задачи линейного программирования. Двойственная задача.определяет скрытые цены агентов. Задача была решена для набора параметров c=0.531, g=0.222, j=0.247, k=0.19 и s=0.81 при L=0.731Y, T=0.222Y и J=0.247Y, что соответствует показателям России-1997. Вектор состояния агентов. Приведем матрицы ресурсов и использования таблицы 4 к виду и. Очевидно, A=1, а 44-матрица C примет вид. Таблица 7. Приведенная матрица расходов. Вектор весов, вектор запасов и вектор цен. Двойственная пара задач ЛП со скрытыми ценами ресурсов решена для параметров l=0.731, t=0.222, k=0.047, c=0.726 и s=0.274 при L=0.731Y, T=0.222Y и J=0.247Y. Оптимальные решения и зависят от весов использования. Равновесное решение задачи предложения и спроса (1,0.731,0.222,0.247) получается при равных интересах всех агентов (max=min=0.55), при равных интересах E, H и G (0.651), E, H и B (0.659), E, G и B (0.49) , при равных интересах E и H (0.866), E и G (0.611), E и B (0,624). К неравновесному решению (0,0.731,0.222,0.247) стремится агент E (1), к решению (1,0,0,0.247) – агент H (0.731), агенты H и G (0.477), H и B (0.489), агенты H, G и B (0.4), а к (1,0,0,0) – агент B (0.247), G (0.222), агенты G и B (0.235). Равновесное решение задачи доходов и расходов (1,0.731,0.222, 0.247) получается наиболее часто: при равных долях рынков (max=min=0.55), при равных долях MP, ML и MT (0.651), MP, ML и MF (0.659), MP, MT и MF (0.49), при равных долях MP и ML (0.866), MP и MT (0.611), MP и MF (0,624). К неравновесному решению задачи (0,0.731,0.222,0.247) стремится рынок MP (1), к решению (1,0.731,0,0) – рынок MF (0.247), рынки MT и MF (0.235), ML и MF (0.489), рынки ML, MT и MF (0.4), а к (1,0,0,0) – рынок ML (0.731), MT (0.222), рынки ML и MT (0.477). Переходя в уравнениях баланса к запасам, получаем систему уравнений с 34-матрицей и векторами (Y,L,T,K), (0,0,0) и систему уравнений с 34-матрицей и векторами (Y,C,G,J), (0,0,0). Матрицы и для России-1997 даны в таблице 10. Таблица 10. Матрицы России-1997. Оптимальность экономической ситуации связана с представлением о ее выгодности, устойчивости и справедливости. Выгодность понимается как максимизация дохода агента на множестве ситуаций. Но справедливость может быть неполной, если агенты имеют разные доходы. Справедливость ситуации отражает справедливость действий агентов: если правила приносят одному агенту большие доходы, а другому меньшие, то справедливость не компенсирует его ущемленного состояния. Стремление к справедливости состоит не в следовании принятым правилам, а в изменении правил. Важная идея связана с понятием равновесия. Ситуация называется равновесной, если агенты не заинтересованы в отклонении от нее. Если ситуация равновесия является предметом договора, ни один агент не заинтересован в нарушении своих обязательств. Если в договоре агентов зафиксирована неравновесная ситуация, найдется хотя бы один агент, заинтересованный в отказе от нее и в нарушении договора. В равновесной ситуации ни один агент, действуя в одиночку, не может увеличить доход. Действуя совместно в ситуации, которая оптимальна по Парето, агенты не могут увеличить доход каждого. Вершина является агентом, если в нее входят дуги ресурсов и выходят дуги использования, и является рынком, если из нее выходят дуги ресурсов и входят дуги использования (это точка зрения агента). Вершина является агентом, если в нее входят дуги использования и выходят дуги ресурсов, и рынком, если в нее входят дуги ресурсов и выходят дуги использования (это точка зрения рынка). Чтобы получить граф денежных потоков, нужно из вершин строк матрицы R направить дуги к вершинам столбцов, а из вершин столбцов матрицы U – к вершинам строк. Одновременное удаление строки или столбца матриц разбивает множество дуг графа на два подмножества: в графе остаются хорды с потоками, а удаляются ветви с потоками. Если учтены все потоки матриц, то граф получается замкнутым. В незамкнутом графе не учитывается часть потоков. Например, можно не учесть потоки столбцов E: в графе не будет вершины E и инцидентных ей дуг. Условие баланса по строкам матриц можно затем использовать для расчета потоков этого столбца (расчет ВВП по доходам). Если не учесть потоки строки MP, то в графе не будет вершины MP и инцидентных ей дуг. Условие баланса по столбцам матриц можно использовать для расчета потоков этой строки (расчет ВВП по расходам). В таблице 1 даны агенты и счета для операций с товарами и услугами. Предприятия E обеспечивают почти всю продукцию, вклад домохозяйств H мал , а участие в производстве правительства G равно 0. Продукцию потребляют домохозяйства и правительство (потребление на предприятиях равно нулю), часть продукции откладывается для инвестиции. Внешняя торговля X замыкает баланс. Таблица 1. Операции с товарами и услугами. Агенты и рынки. Экономическая ситуация в стране определяется состоянием агентов и рынков. Представление о ключевых переменных дает модель трех рынков с двумя агентами: рынок товаров и услуг MP, финансовый рынок MF, другие рынки M, предприятие E1 и домохозяйство H1. Отобразим рынки и агентов вершинами, а потоки доходов и расходов – дугами. Предприятие E1 получает денежный доход на рынке MP и вносит плату за капитал на рынок MF. При есть денежный избыток, который направляется на другие рынки M. Домохозяйство H1 несет потребительские расходы на рынке MP, отдает свои сбережения на рынок MF и получает доход с рынков M. В графе рис.1 дуги доходов (сплошные линии) направлены от рынков к агентам, а дуги расходов (пунктирные линии) – от агентов к рынкам. При рынок MP не уравновешен и находится в пассивном, а MF и M – в активном состоянии. Рис.1. Граф доходов и расходов. Над двойной чертой в таблице 1 указаны потоки доходов, а под ней – потоки расходов. Строка V содержит запасы рынков: над двойной чертой даны активы, под ней – пассивы. Таблица 1. Матрицы доходов и расходов. Дуги доходов направлены из вершин столбцов (рынки) в вершины строк (агенты), расходов – из вершин строк (агенты) в вершины столбцов (рынки). Доход предприятия является следствием предложения его товаров и услуг на рынок MP, который уравновешивается спросом домохозяйства и спросом других агентов V. Предложение агентов V на рынке MF уравновешивается спросом предприятия и домохозяйства. В графе предложения и спроса рис.2 дуги предложения направлены от агентов к рынкам, а дуги спроса – от рынков к агентам. Этому графу отвечают матрицы из таблицы 2. Над двойной чертой даны потоки предложения, под ней – потоки спроса. Строка M содержит запасы рынков: над двойной чертой даны активы, под ней – пассивы. Дуги предложения направлены из вершин столбцов в вершины строк, дуги спроса – из вершин строк в вершины столбцов. Матрицы из таблиц 1 и 2 связаны операцией транспонирования. Рис.2. Граф предложений и спроса. Таблица 2. Матрицы предложений и спроса. В экономике страны действуют агенты 5 категорий: предприятия E, финансовые институты F, правительство G, домохозяйства H и заграница P. Валовой национальный продукт Y=C+I+G+NX – расходы на потребление C, на инвестиции I, государственные расходы G и чистый экспорт NX. Валовой продукт Y=L+T+K – доходы от оплаты труда L, налогов T и капитала K. Потоки расходов и доходов связывают агентов с рынками товаров и услуг MP, труда ML, налогов MT и с финансовым рынком MF (рис.3). Предприятия E получают денежный доход Y на рынке MP, где другие агенты несут расходы G, I, C и NX. Домохозяйства получают доход L=C+S на рынке ML, правительство – доход T на рынке MT. На финансовом рынке MF получают доходы I и KA финансовые институты и заграница, а расходы K и S несут предприятия и домохозяйства. Графу доходов и расходов отвечает матрица ресурсов и использования из таблицы 3. Рис.3. Потоки доходов и расходов. Таблица 3. Матрицы доходов и расходов. При удалении столбца E рынки MP, MF, ML, MT не уравновешены и имеют запасы: эти избытки матриц R и U отвечают расчету ВВП по доходам Y=L+T+K. Финансовые институты F и заграница P не принимают участия в рынке MLMT и их можно заменить объединенным агентом B с матрицами R и U таблицы 4 (J=I+NX=I+KA). Транспонирование этих матриц дает матрицы R и U предложения и спроса из таблицы 5. Таблица 4. Матрица R и U доходов и расходов. При удалении столбца MP в таблице 5 агенты E, H, G, B не сбалансированы и имеют запасы: эти избытки матриц R и U отвечают расчету ВВП по расходам Y=C+G+I+NXC+G+J. Таблица 5. Матрица R и U предложения и спроса. Уравнения экономического баланса содержат матрицу Tbb=1bb+AbcGccAbcTRbb и вектор. Источником потока называется хорда с запасом Vj=0. Введем вектор состояния рынков и приведем матрицы таблицы 5 к виду: 44-матрица A единичная, 44-матрица C дана в таблице 6. Введем вектор весов агентов, вектор запасов агентов и вектор. Таблица 6. Приведенная матрица спроса. Вектор оптимального состояния рынков является решением следующей задачи линейного программирования. Двойственная задача.определяет скрытые цены агентов. Задача была решена для набора параметров c=0.531, g=0.222, j=0.247, k=0.19 и s=0.81 при L=0.731Y, T=0.222Y и J=0.247Y, что соответствует показателям России-1997. Вектор состояния агентов. Приведем матрицы ресурсов и использования таблицы 4 к виду и. Очевидно, A=1, а 44-матрица C примет вид. Таблица 7. Приведенная матрица расходов. Вектор весов, вектор запасов и вектор цен. Двойственная пара задач ЛП со скрытыми ценами ресурсов решена для параметров l=0.731, t=0.222, k=0.047, c=0.726 и s=0.274 при L=0.731Y, T=0.222Y и J=0.247Y. Оптимальные решения и зависят от весов использования. Равновесное решение задачи предложения и спроса (1,0.731,0.222,0.247) получается при равных интересах всех агентов (max=min=0.55), при равных интересах E, H и G (0.651), E, H и B (0.659), E, G и B (0.49) , при равных интересах E и H (0.866), E и G (0.611), E и B (0,624). К неравновесному решению (0,0.731,0.222,0.247) стремится агент E (1), к решению (1,0,0,0.247) – агент H (0.731), агенты H и G (0.477), H и B (0.489), агенты H, G и B (0.4), а к (1,0,0,0) – агент B (0.247), G (0.222), агенты G и B (0.235). Равновесное решение задачи доходов и расходов (1,0.731,0.222, 0.247) получается наиболее часто: при равных долях рынков (max=min=0.55), при равных долях MP, ML и MT (0.651), MP, ML и MF (0.659), MP, MT и MF (0.49), при равных долях MP и ML (0.866), MP и MT (0.611), MP и MF (0,624). К неравновесному решению задачи (0,0.731,0.222,0.247) стремится рынок MP (1), к решению (1,0.731,0,0) – рынок MF (0.247), рынки MT и MF (0.235), ML и MF (0.489), рынки ML, MT и MF (0.4), а к (1,0,0,0) – рынок ML (0.731), MT (0.222), рынки ML и MT (0.477). Переходя в уравнениях баланса к запасам, получаем систему уравнений с 34-матрицей и векторами (Y,L,T,K), (0,0,0) и систему уравнений с 34-матрицей и векторами (Y,C,G,J), (0,0,0). Матрицы и для России-1997 даны в таблице 10. Таблица 10. Матрицы России-1997. Оптимальность экономической ситуации связана с представлением о ее выгодности, устойчивости и справедливости. Выгодность понимается как максимизация дохода агента на множестве ситуаций. Но справедливость может быть неполной, если агенты имеют разные доходы. Справедливость ситуации отражает справедливость действий агентов: если правила приносят одному агенту большие доходы, а другому меньшие, то справедливость не компенсирует его ущемленного состояния. Стремление к справедливости состоит не в следовании принятым правилам, а в изменении правил. Важная идея связана с понятием равновесия. Ситуация называется равновесной, если агенты не заинтересованы в отклонении от нее. Если ситуация равновесия является предметом договора, ни один агент не заинтересован в нарушении своих обязательств. Если в договоре агентов зафиксирована неравновесная ситуация, найдется хотя бы один агент, заинтересованный в отказе от нее и в нарушении договора. В равновесной ситуации ни один агент, действуя в одиночку, не может увеличить доход. Действуя совместно в ситуации, которая оптимальна по Парето, агенты не могут увеличить доход каждого. Вершина является агентом, если в нее входят дуги ресурсов и выходят дуги использования, и является рынком, если из нее выходят дуги ресурсов и входят дуги использования (это точка зрения агента). Вершина является агентом, если в нее входят дуги использования и выходят дуги ресурсов, и рынком, если в нее входят дуги ресурсов и выходят дуги использования (это точка зрения рынка). Чтобы получить граф денежных потоков, нужно из вершин строк матрицы R направить дуги к вершинам столбцов, а из вершин столбцов матрицы U – к вершинам строк. Одновременное удаление строки или столбца матриц разбивает множество дуг графа на два подмножества: в графе остаются хорды с потоками, а удаляются ветви с потоками. Если учтены все потоки матриц, то граф получается замкнутым. В незамкнутом графе не учитывается часть потоков. Например, можно не учесть потоки столбцов E: в графе не будет вершины E и инцидентных ей дуг. Условие баланса по строкам матриц можно затем использовать для расчета потоков этого столбца (расчет ВВП по доходам). Если не учесть потоки строки MP, то в графе не будет вершины MP и инцидентных ей дуг. Условие баланса по столбцам матриц можно использовать для расчета потоков этой строки (расчет ВВП по расходам). В таблице 1 даны агенты и счета для операций с товарами и услугами. Предприятия E обеспечивают почти всю продукцию, вклад домохозяйств H мал , а участие в производстве правительства G равно 0. Продукцию потребляют домохозяйства и правительство (потребление на предприятиях равно нулю), часть продукции откладывается для инвестиции. Внешняя торговля X замыкает баланс. Таблица 1. Операции с товарами и услугами.Агенты и рынки. Экономическая ситуация в стране определяется состоянием агентов и рынков. Представление о ключевых переменных дает модель трех рынков с двумя агентами: рынок товаров и услуг MP, финансовый рынок MF, другие рынки M, предприятие E1 и домохозяйство H1. Отобразим рынки и агентов вершинами, а потоки доходов и расходов – дугами. Предприятие E1 получает денежный доход на рынке MP и вносит плату за капитал на рынок MF. При есть денежный избыток, который направляется на другие рынки M. Домохозяйство H1 несет потребительские расходы на рынке MP, отдает свои сбережения на рынок MF и получает доход с рынков M. В графе рис.1 дуги доходов (сплошные линии) направлены от рынков к агентам, а дуги расходов (пунктирные линии) – от агентов к рынкам. При рынок MP не уравновешен и находится в пассивном, а MF и M – в активном состоянии. Рис.1. Граф доходов и расходов. Над двойной чертой в таблице 1 указаны потоки доходов, а под ней – потоки расходов. Строка V содержит запасы рынков: над двойной чертой даны активы, под ней – пассивы. Таблица 1. Матрицы доходов и расходов. Дуги доходов направлены из вершин столбцов (рынки) в вершины строк (агенты), расходов – из вершин строк (агенты) в вершины столбцов (рынки). Доход предприятия является следствием предложения его товаров и услуг на рынок MP, который уравновешивается спросом домохозяйства и спросом других агентов V. Предложение агентов V на рынке MF уравновешивается спросом предприятия и домохозяйства. В графе предложения и спроса рис.2 дуги предложения направлены от агентов к рынкам, а дуги спроса – от рынков к агентам. Этому графу отвечают матрицы из таблицы 2. Над двойной чертой даны потоки предложения, под ней – потоки спроса. Строка M содержит запасы рынков: над двойной чертой даны активы, под ней – пассивы. Дуги предложения направлены из вершин столбцов в вершины строк, дуги спроса – из вершин строк в вершины столбцов. Матрицы из таблиц 1 и 2 связаны операцией транспонирования. Рис.2. Граф предложений и спроса. Таблица 2. Матрицы предложений и спроса. В экономике страны действуют агенты 5 категорий: предприятия E, финансовые институты F, правительство G, домохозяйства H и заграница P. Валовой национальный продукт Y=C+I+G+NX – расходы на потребление C, на инвестиции I, государственные расходы G и чистый экспорт NX. Валовой продукт Y=L+T+K – доходы от оплаты труда L, налогов T и капитала K. Потоки расходов и доходов связывают агентов с рынками товаров и услуг MP, труда ML, налогов MT и с финансовым рынком MF (рис.3). Предприятия E получают денежный доход Y на рынке MP, где другие агенты несут расходы G, I, C и NX. Домохозяйства получают доход L=C+S на рынке ML, правительство – доход T на рынке MT. На финансовом рынке MF получают доходы I и KA финансовые институты и заграница, а расходы K и S несут предприятия и домохозяйства. Графу доходов и расходов отвечает матрица ресурсов и использования из таблицы 3. Рис.3. Потоки доходов и расходов. Таблица 3. Матрицы доходов и расходов. При удалении столбца E рынки MP, MF, ML, MT не уравновешены и имеют запасы: эти избытки матриц R и U отвечают расчету ВВП по доходам Y=L+T+K. Финансовые институты F и заграница P не принимают участия в рынке MLMT и их можно заменить объединенным агентом B с матрицами R и U таблицы 4 (J=I+NX=I+KA). Транспонирование этих матриц дает матрицы R и U предложения и спроса из таблицы 5. Таблица 4. Матрица R и U доходов и расходов. При удалении столбца MP в таблице 5 агенты E, H, G, B не сбалансированы и имеют запасы: эти избытки матриц R и U отвечают расчету ВВП по расходам Y=C+G+I+NXC+G+J. Таблица 5. Матрица R и U предложения и спроса. Уравнения экономического баланса содержат матрицу Tbb=1bb+AbcGccAbcTRbb и вектор. Источником потока называется хорда с запасом Vj=0. Введем вектор состояния рынков и приведем матрицы таблицы 5 к виду: 44-матрица A единичная, 44-матрица C дана в таблице 6. Введем вектор весов агентов, вектор запасов агентов и вектор. Таблица 6. Приведенная матрица спроса. Вектор оптимального состояния рынков является решением следующей задачи линейного программирования. Двойственная задача.определяет скрытые цены агентов. Задача была решена для набора параметров c=0.531, g=0.222, j=0.247, k=0.19 и s=0.81 при L=0.731Y, T=0.222Y и J=0.247Y, что соответствует показателям России-1997. Вектор состояния агентов. Приведем матрицы ресурсов и использования таблицы 4 к виду и. Очевидно, A=1, а 44-матрица C примет вид. Таблица 7. Приведенная матрица расходов. Вектор весов, вектор запасов и вектор цен. Двойственная пара задач ЛП со скрытыми ценами ресурсов решена для параметров l=0.731, t=0.222, k=0.047, c=0.726 и s=0.274 при L=0.731Y, T=0.222Y и J=0.247Y. Оптимальные решения и зависят от весов использования. Равновесное решение задачи предложения и спроса (1,0.731,0.222,0.247) получается при равных интересах всех агентов (max=min=0.55), при равных интересах E, H и G (0.651), E, H и B (0.659), E, G и B (0.49) , при равных интересах E и H (0.866), E и G (0.611), E и B (0,624). К неравновесному решению (0,0.731,0.222,0.247) стремится агент E (1), к решению (1,0,0,0.247) – агент H (0.731), агенты H и G (0.477), H и B (0.489), агенты H, G и B (0.4), а к (1,0,0,0) – агент B (0.247), G (0.222), агенты G и B (0.235). Равновесное решение задачи доходов и расходов (1,0.731,0.222, 0.247) получается наиболее часто: при равных долях рынков (max=min=0.55), при равных долях MP, ML и MT (0.651), MP, ML и MF (0.659), MP, MT и MF (0.49), при равных долях MP и ML (0.866), MP и MT (0.611), MP и MF (0,624). К неравновесному решению задачи (0,0.731,0.222,0.247) стремится рынок MP (1), к решению (1,0.731,0,0) – рынок MF (0.247), рынки MT и MF (0.235), ML и MF (0.489), рынки ML, MT и MF (0.4), а к (1,0,0,0) – рынок ML (0.731), MT (0.222), рынки ML и MT (0.477). Переходя в уравнениях баланса к запасам, получаем систему уравнений с 34-матрицей и векторами (Y,L,T,K), (0,0,0) и систему уравнений с 34-матрицей и векторами (Y,C,G,J), (0,0,0). Матрицы и для России-1997 даны в таблице 10. Таблица 10. Матрицы России-1997. Оптимальность экономической ситуации связана с представлением о ее выгодности, устойчивости и справедливости. Выгодность понимается как максимизация дохода агента на множестве ситуаций. Но справедливость может быть неполной, если агенты имеют разные доходы. Справедливость ситуации отражает справедливость действий агентов: если правила приносят одному агенту большие доходы, а другому меньшие, то справедливость не компенсирует его ущемленного состояния. Стремление к справедливости состоит не в следовании принятым правилам, а в изменении правил. Важная идея связана с понятием равновесия. Ситуация называется равновесной, если агенты не заинтересованы в отклонении от нее. Если ситуация равновесия является предметом договора, ни один агент не заинтересован в нарушении своих обязательств. Если в договоре агентов зафиксирована неравновесная ситуация, найдется хотя бы один агент, заинтересованный в отказе от нее и в нарушении договора. В равновесной ситуации ни один агент, действуя в одиночку, не может увеличить доход. Действуя совместно в ситуации, которая оптимальна по Парето, агенты не могут увеличить доход каждого. Вершина является агентом, если в нее входят дуги ресурсов и выходят дуги использования, и является рынком, если из нее выходят дуги ресурсов и входят дуги использования (это точка зрения агента). Вершина является агентом, если в нее входят дуги использования и выходят дуги ресурсов, и рынком, если в нее входят дуги ресурсов и выходят дуги использования (это точка зрения рынка). Чтобы получить граф денежных потоков, нужно из вершин строк матрицы R направить дуги к вершинам столбцов, а из вершин столбцов матрицы U – к вершинам строк. Одновременное удаление строки или столбца матриц разбивает множество дуг графа на два подмножества: в графе остаются хорды с потоками, а удаляются ветви с потоками. Если учтены все потоки матриц, то граф получается замкнутым. В незамкнутом графе не учитывается часть потоков. Например, можно не учесть потоки столбцов E: в графе не будет вершины E и инцидентных ей дуг. Условие баланса по строкам матриц можно затем использовать для расчета потоков этого столбца (расчет ВВП по доходам). Если не учесть потоки строки MP, то в графе не будет вершины MP и инцидентных ей дуг. Условие баланса по столбцам матриц можно использовать для расчета потоков этой строки (расчет ВВП по расходам). В таблице 1 даны агенты и счета для операций с товарами и услугами. Предприятия E обеспечивают почти всю продукцию, вклад домохозяйств H мал , а участие в производстве правительства G равно 0. Продукцию потребляют домохозяйства и правительство (потребление на предприятиях равно нулю), часть продукции откладывается для инвестиции. Внешняя торговля X замыкает баланс. Таблица 1. Операции с товарами и услугами. Агенты и рынки. Экономическая ситуация в стране определяется состоянием агентов и рынков. Представление о ключевых переменных дает модель трех рынков с двумя агентами: рынок товаров и услуг MP, финансовый рынок MF, другие рынки M, предприятие E1 и домохозяйство H1. Отобразим рынки и агентов вершинами, а потоки доходов и расходов – дугами. Предприятие E1 получает денежный доход на рынке MP и вносит плату за капитал на рынок MF. При есть денежный избыток, который направляется на другие рынки M. Домохозяйство H1 несет потребительские расходы на рынке MP, отдает свои сбережения на рынок MF и получает доход с рынков M. В графе рис.1 дуги доходов (сплошные линии) направлены от рынков к агентам, а дуги расходов (пунктирные линии) – от агентов к рынкам. При рынок MP не уравновешен и находится в пассивном, а MF и M – в активном состоянии. Рис.1. Граф доходов и расходов. Над двойной чертой в таблице 1 указаны потоки доходов, а под ней – потоки расходов. Строка V содержит запасы рынков: над двойной чертой даны активы, под ней – пассивы. Таблица 1. Матрицы доходов и расходов. Дуги доходов направлены из вершин столбцов (рынки) в вершины строк (агенты), расходов – из вершин строк (агенты) в вершины столбцов (рынки). Доход предприятия является следствием предложения его товаров и услуг на рынок MP, который уравновешивается спросом домохозяйства и спросом других агентов V. Предложение агентов V на рынке MF уравновешивается спросом предприятия и домохозяйства. В графе предложения и спроса рис.2 дуги предложения направлены от агентов к рынкам, а дуги спроса – от рынков к агентам. Этому графу отвечают матрицы из таблицы 2. Над двойной чертой даны потоки предложения, под ней – потоки спроса. Строка M содержит запасы рынков: над двойной чертой даны активы, под ней – пассивы. Дуги предложения направлены из вершин столбцов в вершины строк, дуги спроса – из вершин строк в вершины столбцов. Матрицы из таблиц 1 и 2 связаны операцией транспонирования. Рис.2. Граф предложений и спроса. Таблица 2. Матрицы предложений и спроса. В экономике страны действуют агенты 5 категорий: предприятия E, финансовые институты F, правительство G, домохозяйства H и заграница P. Валовой национальный продукт Y=C+I+G+NX – расходы на потребление C, на инвестиции I, государственные расходы G и чистый экспорт NX. Валовой продукт Y=L+T+K – доходы от оплаты труда L, налогов T и капитала K. Потоки расходов и доходов связывают агентов с рынками товаров и услуг MP, труда ML, налогов MT и с финансовым рынком MF (рис.3). Предприятия E получают денежный доход Y на рынке MP, где другие агенты несут расходы G, I, C и NX. Домохозяйства получают доход L=C+S на рынке ML, правительство – доход T на рынке MT. На финансовом рынке MF получают доходы I и KA финансовые институты и заграница, а расходы K и S несут предприятия и домохозяйства. Графу доходов и расходов отвечает матрица ресурсов и использования из таблицы 3. Рис.3. Потоки доходов и расходов. Таблица 3. Матрицы доходов и расходов. При удалении столбца E рынки MP, MF, ML, MT не уравновешены и имеют запасы: эти избытки матриц R и U отвечают расчету ВВП по доходам Y=L+T+K. Финансовые институты F и заграница P не принимают участия в рынке MLMT и их можно заменить объединенным агентом B с матрицами R и U таблицы 4 (J=I+NX=I+KA). Транспонирование этих матриц дает матрицы R и U предложения и спроса из таблицы 5. Таблица 4. Матрица R и U доходов и расходов. При удалении столбца MP в таблице 5 агенты E, H, G, B не сбалансированы и имеют запасы: эти избытки матриц R и U отвечают расчету ВВП по расходам Y=C+G+I+NXC+G+J. Таблица 5. Матрица R и U предложения и спроса. Уравнения экономического баланса содержат матрицу Tbb=1bb+AbcGccAbcTRbb и вектор. Источником потока называется хорда с запасом Vj=0. Введем вектор состояния рынков и приведем матрицы таблицы 5 к виду: 44-матрица A единичная, 44-матрица C дана в таблице 6. Введем вектор весов агентов, вектор запасов агентов и вектор. Таблица 6. Приведенная матрица спроса. Вектор оптимального состояния рынков является решением следующей задачи линейного программирования. Двойственная задача.определяет скрытые цены агентов. Задача была решена для набора параметров c=0.531, g=0.222, j=0.247, k=0.19 и s=0.81 при L=0.731Y, T=0.222Y и J=0.247Y, что соответствует показателям России-1997. Вектор состояния агентов. Приведем матрицы ресурсов и использования таблицы 4 к виду и. Очевидно, A=1, а 44-матрица C примет вид. Таблица 7. Приведенная матрица расходов. Вектор весов, вектор запасов и вектор цен. Двойственная пара задач ЛП со скрытыми ценами ресурсов решена для параметров l=0.731, t=0.222, k=0.047, c=0.726 и s=0.274 при L=0.731Y, T=0.222Y и J=0.247Y. Оптимальные решения и зависят от весов использования. Равновесное решение задачи предложения и спроса (1,0.731,0.222,0.247) получается при равных интересах всех агентов (max=min=0.55), при равных интересах E, H и G (0.651), E, H и B (0.659), E, G и B (0.49) , при равных интересах E и H (0.866), E и G (0.611), E и B (0,624). К неравновесному решению (0,0.731,0.222,0.247) стремится агент E (1), к решению (1,0,0,0.247) – агент H (0.731), агенты H и G (0.477), H и B (0.489), агенты H, G и B (0.4), а к (1,0,0,0) – агент B (0.247), G (0.222), агенты G и B (0.235). Равновесное решение задачи доходов и расходов (1,0.731,0.222, 0.247) получается наиболее часто: при равных долях рынков (max=min=0.55), при равных долях MP, ML и MT (0.651), MP, ML и MF (0.659), MP, MT и MF (0.49), при равных долях MP и ML (0.866), MP и MT (0.611), MP и MF (0,624). К неравновесному решению задачи (0,0.731,0.222,0.247) стремится рынок MP (1), к решению (1,0.731,0,0) – рынок MF (0.247), рынки MT и MF (0.235), ML и MF (0.489), рынки ML, MT и MF (0.4), а к (1,0,0,0) – рынок ML (0.731), MT (0.222), рынки ML и MT (0.477). Переходя в уравнениях баланса к запасам, получаем систему уравнений с 34-матрицей и векторами (Y,L,T,K), (0,0,0) и систему уравнений с 34-матрицей и векторами (Y,C,G,J), (0,0,0). Матрицы и для России-1997 даны в таблице 10. Таблица 10. Матрицы России-1997. Оптимальность экономической ситуации связана с представлением о ее выгодности, устойчивости и справедливости. Выгодность понимается как максимизация дохода агента на множестве ситуаций. Но справедливость может быть неполной, если агенты имеют разные доходы. Справедливость ситуации отражает справедливость действий агентов: если правила приносят одному агенту большие доходы, а другому меньшие, то справедливость не компенсирует его ущемленного состояния. Стремление к справедливости состоит не в следовании принятым правилам, а в изменении правил. Важная идея связана с понятием равновесия. Ситуация называется равновесной, если агенты не заинтересованы в отклонении от нее. Если ситуация равновесия является предметом договора, ни один агент не заинтересован в нарушении своих обязательств. Если в договоре агентов зафиксирована неравновесная ситуация, найдется хотя бы один агент, заинтересованный в отказе от нее и в нарушении договора. В равновесной ситуации ни один агент, действуя в одиночку, не может увеличить доход. Действуя совместно в ситуации, которая оптимальна по Парето, агенты не могут увеличить доход каждого. Вершина является агентом, если в нее входят дуги ресурсов и выходят дуги использования, и является рынком, если из нее выходят дуги ресурсов и входят дуги использования (это точка зрения агента). Вершина является агентом, если в нее входят дуги использования и выходят дуги ресурсов, и рынком, если в нее входят дуги ресурсов и выходят дуги использования (это точка зрения рынка). Чтобы получить граф денежных потоков, нужно из вершин строк матрицы R направить дуги к вершинам столбцов, а из вершин столбцов матрицы U – к вершинам строк. Одновременное удаление строки или столбца матриц разбивает множество дуг графа на два подмножества: в графе остаются хорды с потоками, а удаляются ветви с потоками. Если учтены все потоки матриц, то граф получается замкнутым. В незамкнутом графе не учитывается часть потоков. Например, можно не учесть потоки столбцов E: в графе не будет вершины E и инцидентных ей дуг. Условие баланса по строкам матриц можно затем использовать для расчета потоков этого столбца (расчет ВВП по доходам). Если не учесть потоки строки MP, то в графе не будет вершины MP и инцидентных ей дуг. Условие баланса по столбцам матриц можно использовать для расчета потоков этой строки (расчет ВВП по расходам). В таблице 1 даны агенты и счета для операций с товарами и услугами. Предприятия E обеспечивают почти всю продукцию, вклад домохозяйств H мал , а участие в производстве правительства G равно 0. Продукцию потребляют домохозяйства и правительство (потребление на предприятиях равно нулю), часть продукции откладывается для инвестиции. Внешняя торговля X замыкает баланс. Таблица 1. Операции с товарами и услугами.1 . Материалы, сырье, 4992,002. Заработная плата (на себестоимость) 280,00Итого переменные издержки: 5272,003. Аренда и энергия 746,674. Амортизация 576,00Итого постоянные, издержки: 1322,676. Проценты 1920,007. НДС 1460,53Итого себестоимость: 13090,20Себестоимость единицы продукции и цена реализации приведена в табл.3.4.Таким образом, расчет чистой прибыли представлен ниже, откуда можно сделать вывод, что чистая прибыль от нового проекта составит 3979,97 тыс.руб., при этом рентабельность составит 28,73% (табл. 3.5).Таблица 3.5 - Расчет удельной себестоимостиСтатьяСумма, тыс.руб.на весь выпускна 1 м31 . Материалы, сырье, 49924,992. Заработная плата (на себестоимость) 2800,28Итого переменные затраты 52725,273. Аренда и энергия 746,670,754. Амортизация 576,000,58Итого производственная себестоимость 6594,676,595. Платежи по процентам 19201,926. Налог на прибыль1256,831,26Итого полная себестоимость 9871,189,87Таблица 3.6 - Расчет чистой прибылиПоказатели Сумма, тыс.руб.1. Выручка от реализации 15311,682. НДС 1460,533. Доход с оборота 13851,154. Внутрипроизводственные издержки 6594,675. Платежи по процентам 1920,006. Прибыль балансовая 2221,487. Налог на прибыль (ставка - 24%)  1256,838. Чистая прибыль3979,97Рентабельность: 28,73Рассчитаем точку равновесия в табл. 3.7.Определяем переменные затраты за квартал VC = VCедх VВП =5,272х1000=5272 тыс.руб.Таблица 3.7 - Точка безубыточностиПоказателиЗначениеЦена единицы продукции (Ц), тыс.руб. 11,68Переменные затраты на единицу продукции (VCед), тыс.руб. 5,27Объем продаж в месяц (VВП), м3 1000,00Постоянные затраты в месяц (FC), тыс.руб. 7818,20Общую себестоимость продукции находим по формуле Сб = FC+VC,Сб =4802,88+5272=10074,88 тыс.руб.Себестоимость продукции составит 10074,88 тыс.руб.Выручка от продажи за квартал составит:ВП = Цх VВП =11,68х1000=11680 тыс.руб.Рассчитаем точку безубыточности, характеризующую объем производства (продаж), при котором выручка от реализации продукции совпадает с издержками производства. Точку безубыточности (ТБ) можно определить по формуле:ТБ = (FC. х ВП) / (ВП - VC.),ТБстоимост = (4802,88х11680)/(11680-5272)=8754,3 тыс.руб.Из расчета точки безубыточности следует, что предприятию необходимо выпустить продукции на сумму не менее 8754,3 тыс.руб., отсюда рассчитаем критический объем производства в единицах продукции (точка безубыточности в натуральном выражении), разделив полученную сумму на розничную:ТБнатуралн. = 8754,3/11,68х1000 =749,5 ед. Производительность 1000 шт. отводов в квартал, следовательно дневная производительность составит 1000/30 =33,33 шт. Отсюда узнаем число дней за которые будет произведено продукции равному критическому объему производства:ТБдни = 749,5/33,33 = 22,487 22 дня.Проведенные расчеты показали, и график это доказывает, что точка безубыточности составляет 749,5 кг. или 8754,3 тыс.руб. чтобы произвести такое количество продукции необходимо 22 дня. Далее необходимо рассчитать налоговую нагрузку при осуществлении коммерческой деятельности ООО «КСГруп» на острове Гибралтар.Рассчитаем налог на капитал в размере 0,5%.Налог на капитал в евро составляет: 520805,44х0,5% = 2604,02 евро.Налог на капитал в рублях составляет: 2604,02х35,28 = 91870,07 руб.Также ООО «КСГруп» должна уплатить налог по твердой ставке размером 550 евро.в год независимо от размера прибыли. Общая сумма налогов составит: 2604,02+550 = 3154,02 евро или 111273,83 руб.Таким образом, при осуществлении деятельности в оффшорной зоне на Гибралтаре сумма налогов составит 520805,44 евро или 111273,83 руб. при прибыли в размере 520805,44 евро в год, что значительно ниже налогов, уплачиваемых в других странах (Бельгия, Финляндия).Предполагаемая прибыль оффшора в динамике, не облагаемая налогом, определена на Рисунке 3.13.Рис.3.13. Прибыль ООО «КСГруп» с использованием зарубежных юрисдикций, в тыс. руб.Важно отметит, что организация оффшора позволит ООО «КСГруп» значительно повысить результаты деятельности. Как представлено в Таблице 2.4, расходы на организацию бизнеса составят 6000 руб., прибыль оффшора в 2014 году, в соответствии с Рисунком 3.13 позволит полностью покрыть расходы.Ориентация ООО «КСГруп» на ведение оффшорного бизнеса позволит в среднесрочной перспективе решить следующие проблемы:повысить эффективность системы управления денежными потоками ООО «КСГруп»;оптимизировать налоговые платежи.В качестве общего вывода необходимо отметить, что в современных условиях экономического развития стран немаловажно содействие развитию оффшорного бизнеса как эффективного направления получения сверх прибыли. Оффшорный бизнес получает развитие как в высокоразвитых странах мира, так и в развивающихся государствах. Не исключением является и Россия, на территории которой организуют свою деятельность десятки оффшорных компаний, как российских, так и зарубежных (преимущественно, европейских).По состоянию на 2014 год наиболее активно оффшорный бизнес развивается в финансовом секторе экономики России (доля составляет порядка54%, , что связано с активизацией процессов страховой деятельности, банковской деятельности, работы с ценными бумагами и проч.Для дальнейшего развития оффшорного движения в России, прежде всего, необходимо активизировать инновационную деятельность и стимулировать сотрудничество с зарубежными государствами.ЗАКЛЮЧЕНИЕВсе задачи, поставленные во введении, были решены. Прежде всего выяснено, что оффшор (оффшорная компания) - это фирма, которую регистрируют на территории, где действует льготное налогообложение и отсутствует валютный контроль. Для создания оффшорной компании необходимым и немаловажным является условие четкого следования определенному правилу, которое состоит в том, что бизнес оффшора ведется вне страны его регистрации. Соблюдая требования оффшорных зон (юрисдикций), оффшоры (оффшорные компании) не ведут предпринимательской деятельности в стране своей регистрации, а владельцы таких фирм не являются резидентами этих стран.Изначально, оффшорные зоны создавались небольшими государствами для привлечения зарубежного капитала и интеграции в международную торговлю. В 60-х годах такие зоны начали развиваться вследствие перехода к монетаристской модели управления экономикой, которая ужесточила требования к банковско-кредитным организациям. Под термином оффшорная зона понимается государство или его часть, на территории которого нерезиденты осуществляют экономические операции с другими нерезидентами в иностранной для этой страны валюте, при полном (минимальном) вмешательстве государства, которое создало данную зону.Собственниками оффшорных компаний являются иностранные лица. Такая компания не ведет хозяйственную деятельность в стране, в которой она зарегистрирована. Основными преимуществами оффшорных зон являются:Освобождение нерезидентов, действующих на данной территории от налогов или, – предоставление им налоговых льгот.Сохранение капиталов от политической нестабильности той страны, в которой они находятся, и возможность свободно ими распоряжаться, перемещая их по всему миру.Упрощение документооборота, ускорение финансовых потоков и оптимизация налогов.Сокрытие информации о реальном владельце капиталов и сохранение полной конфиденциальности коммерческой информации.Возможность ведения своих операций в любой валюте.Для российских организаций: обретение статуса иностранной компании, что, соответственно – повышает её престиж на отечественном рынке.Также существует и ряд недостатков:В таких зонах сложно застраховаться от изменений налогового законодательства, поэтому, важно с полной ответственностью отнестись к выбору страны, где будет располагаться компания.Многие западные организации с сомнением относятся к непрозрачным оффшорам, из-за чего у последних могут возникнуть сложности с образованием новых партнерских связей.Многие контролирующие органы относятся к оффшорным компаниям, как к способу уклонения от налогов, что отчасти оправданно.Оффшорные зоны могут использоваться самыми разными компаниями. В соответствии с целями их создания выделяются следующие:Оффшоры, используемые для минимизации налоговых выплат.оффшоры, создаваемые для накопления капиталов и международных расчетов;оффшорные компании, создаваемые с целью последующей перепродажи.В целях защиты национального бизнеса оффшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах оффшорной зоны. Основные доходы оффшорной зоны складываются из:сборов за регистрацию и перерегистрацию;налоговых поступлений;расходов оффшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро, которые обязаны обеспечивать решение проблемы занятости, путем предоставления рабочих мест местному населению).На данный момент по всему миру насчитывается около 50 оффшорных зон. Единого списка оффшорных зон не существует. Выделяют 3 типа оффшорных зон:Классическая (с отсутствием налогов и не требующие отчетности) – на территории классических оффшорных зон компании платят государству только фиксированную пошлину за выдачу лицензии на осуществление деятельности, после чего – полностью освобождаются от всех налогов (Багамы, Панама, Виргинские острова и др.)Зона низкого налогообложения (зоны повышенной респектабельности) – зарегистрированные на её территории компании могут пользоваться существенными налоговыми льготами, но должны ежегодно предоставлять финансовую отчетность контролирующим органам (Венгрия, Кипр и др.);Прочие зоны, на территории которых установлены выгодные условия налогообложения и финансового планирования (Великобритания).Чаще всего оффшорные зоны используются для минимизации налогового бремени и сохранения режима конфиденциальности. Применение оффшорных зон распространено с целью устранения нежелательных барьеров в бизнесе и управления риском. Развитость банковской системы, закрепившаяся практика корреспондентских отношений и режим конфиденциальности, распространенный в оффшорных зонах, дают основания для многочисленных обвинений оффшорных юрисдикций в отмывании «грязных денег». Это накладывает отпечаток на репутацию многих оффшорных юрисдикций и дает формальный повод международным организациям для борьбы с существующими оффшорными режимами. В действительности основные фазы отмывания денег имеют место в промышленно развитых странах и крупных международных финансовых неоффшорных центрах. Такая практика меньше привлекает внимание компетентных органов и позволяет операциям по отмыванию денег быть затерянными в многочисленных других финансовых сделках. Борьба с нелегальным бизнесом делает оффшорные зоны более прозрачными, исчезают традиционные понятия конфиденциальности. Предприниматели так же, как и оффшорные юрисдикции, все более становятся заинтересованными в надежной положительной репутации своего бизнеса.Функционирование оффшорных зон в мировой экономике несет на себе большой заряд положительной энергии регулирующего характера. В условиях глобализации международных экономических отношений, когда экономики отдельно взятых стран характеризуются отношениями взаимопроникновения и формируют новое экономическое пространство, различия в уровнях налогообложения можно рассматривать как еще один фактор конкурентной борьбы. Главной концепцией, послужившей основой данной работы, является рассмотрение стран в мировой экономике как конкурентов, клиентами которых являются налогоплательщики. В этой связи «оффшорная индустрия» является одним из способов привлечения новых клиентов. В ходе исследования была проведена параллель между странами с различным уровнем налогообложения в мировой экономике и компаниями, действующими на конкурентном рынке. Было показано, что конкурентная борьба между странами по уровню налогообложения оказывает положительное воздействие на экономическое развитие как отдельно взятых стран, так и мировой экономике в целом.Принимая во внимание реалии сегодняшнего дня, основными направлениями внешнеэкономической деятельности организации ООО «КСГруп» на ближайшие годы будут:- привлечение иностранных инвесторов для участия в техническом перевооружении строительных агрегатов в основных цехах, с целью улучшения товарного вида продукции, что позволит повысить ее конкурентоспособность;- дальнейшее расширение сертификации продукции на соответствие ее требованиям стандартов зарубежных стран;- освоение новых схем внешнеэкономической деятельности;- освоение рынков сбыта продукции в странах Африки, закрепление и расширение рынка в странах Северной и Южной Америки, странах Центральной и Северной Европы.- узловым моментом остается расширение внутреннего рынка сбыта продукции.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫАпель А., Гунько В., Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. Питер, 2009 Бабанин В.А. Анализ международного опыта ведения и регулирования оффшорного бизнеса // Финансовый менеджмент. – 2004. - №1Бескаровайный E.Л. Антиоффшорное регулирование / E.Л. Бескаровайный. // Налоговый учет для бухгалтера. Апрель 2006. - №4. Бурдина А.А. Использование оффшорных компаний в налоговом планировании и управлении активами организаций / А.А. Бурдина. // Право и экономика. 2006.-№1. Бутов В.И., Игнатов В.Г., Кетова Н.П. Основы региональной экономики. Учеб.пособие. М., 2000 Вахитов Р.Р., Панкратов Е.В. Закат офшоров: что придет на смену суперльготным юрисдикциям // Вестн. Гос. регистрац. палаты при М-ве юстиции Рос. Федерации. - 2009. - № 5Викторов И. Свободные экономические и оффшорные зоны / И. Викторов. // Законность. 2000 - №11. Воронина А.М. Особенности развития оффшорных центров в современных условиях // Материалы 13 Всерос. науч.- практ. конф. «Актуальные проблемы управления--2008». - М., 2008. - Вып.3Воронина Н.В., Воронина А.М. Теоретические и методологические основы функционирования оффшорных юрисдикций // Финансы и кредит. - 2007. - № 9Воронина Н.В., Воронина А.М. Формировании и развитие оффшорных зон // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2007. - № 3Голубков, Дмитрий Юрьевич. Особенности корпоративного управления в России: Инвестиц. кризис и практика оффшор.операций. М.: Альпина, 1999Горбунов А.Р. Оффшорный бизнес и управление компаниями за рубежом. М., 2007 Грузенкин, Владимир Викторович. Практические рекомендации по законному использованию оффшорных компаний в Российской Федерации. Белгород: Крестьян.дело, 1999Губко А.М. Оффшорные зоны: о достоинствах и недостатках // Иностранный капитал в России. - 2006. - № 11Гусарова А.Г. Оффшорные зоны: теоретические вопросы и правовое регулирование / А.Г. Гусарова. // Экономическое правосудие на Дальнем Востоке России. — 2005.-№ 2. Даукаев, И.М. Как создать собственную компанию в зонах льготного налогообложения. Уфа: Юрид. фирма «Информ право». 2010Денисенко В. Оффшор в России. Правила и исключения // Право и экономика. – 2003. - №10Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2008 Ерицян А.В. Использование оффшоров в налоговом планировании / А.В. Ерицян, Р.Г. Азарян. М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2003. -208 с. Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования // Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004 Живихина О. С. Направления и механизмы функционирования офшорных зон как метода международного налогового планирования // Финансы и кредит. – 2011. - № 10 (34) Землякова Т.А., Михайлова Ю.Ю. Оффшорные зоны в условиях кризиса // Развитие российского и регионального бизнеса в условиях мирового финансового кризиса: Материалы Всерос. науч.- практ. конф. (с междунар. участием). - С.- Петербург, 23–24 апр. 2009. - СПб., 2009. - Ч.2Зименков Р.И. Свободные экономические зоны: учеб.пособие для студентов вузов. М.: ЮНИТИ-ДАПА, 2005 Зорина, Ольга Игоревна. Оффшорная деятельность как институт налогового права. Одесса: Латстар, 2002Зороме А. Офшорные финансовые центры: их определение и сущность // Банки: мировой опыт. - 2007. - № 3Зубченко Л. А. Иностранные инвестиции. - М.: Книгодел, 2006Иванов В.М., Тарханов А.В. Организационно-экономический механизм создания и функционирования свободных экономических зон. М., 2008Ивченко В.В., Самойлова Л.Б. Свободные экономические зоны в зарубежных странах и России. Калининград, 2009Игнатов В.Г., Бутон В.И. Свободные экономические зоны. М.: Ось-89, 2007Ильясов И. Актуальные вопросы деятельности оффшорных банковских структур / И. Ильясов, А. Петров, В. Буланцев. // Международные банковские операции. 2006.-№3. Ишханов А.В. Классификация и определение надежности оффшорных зон по методу групповой однородности // Финансы и кредит. - 2001. - № 13Ишханов А.В. Сравнительный анализ оффшорных банковских юрисдикций // Финансы и кредит. - 2001. - № 15Кабир Л.С. Организация оффшорного бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2012 Карпенко С.В. Алгоритм формирования оффшорной зоны с реальной экономикой // Развитие дорожно-транспортного комплекса и строительной инфраструктуры на основе рационального природопользования: Материалы 5 Всерос. науч.- практ. конф. студентов, аспирантов и молодых ученых, Омск, 2010. - Омск, 2010. - Кн.2Кашин С.В. Международные финансовые центры и их роль в глобальной финансовой системе // Банк.дело. - 2011. - № 10Кокорин В.А. Налоговая гавань: чем полезен офшор // Человек и закон. - 2008. - № 9Кондратьева Е.А. Особенности оффшорных финансово-банковских центров: теневой аспект // Банковские услуги. - 2011. - № 4Корнеева Е.И. Офшорный мир: Взгляд изнутри: Справочник. - М.: Экономика, 2001Королев М.В. Оффшорные фирмы. М., 2010 Кутаков Р.Б. Современные тенденции развития оффшорных центров // Вестн. Ун-та. Сер. Социология и упр. персоналом / Гос. ун-т упр. - 2007. - № 12Ларионова В.А. Финансово-правовой механизм офшорных зон // Право и экономика. - 2007. - № 11Нетёсова А. Зарубежные офшоры (оффшоры). Как работать с офшорами // Финансовый директор. – 2003. - №2Николаев А.В. Оффшорные финансовые центры и морская деятельность / А.В. Николаев, М.А. Петченко // Право и политика. 2006. - №9. -с.105-112. Оффшорные зоны [Электронный ресурс]/ – Электрон.дан. - Режим доступа: http://www.wbanks.ru/offshore-zones.htmlОффшорные схемы. Схемы налоговой оптимизации [Электронный ресурс] / – Электрон.дан. Nobilex_Moskow. - Режим доступа: http://www.alloffshores.com/ru/offshores.html. - Обращение к ресурсу: 2012г.Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы / М.: ДС Экспресс, ИНК, 1997, 368 с. Оффшорные юрисдикции – инструмент налогового планирования [Электронный ресурс] / – Электрон.дан. Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения – Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/offschornye-yurisdikcii-nalogovoe-planirovanie. - Обращение к ресурсу: декабрь 2011г.Оффшорные юрисдикции: понятие и происхождение [Электронный ресурс] / – Электрон.дан.– Режим доступа: http://kiev-security.org.ua/b/232/ch5p1.shtmlПеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 2009 Петченко М.А. Международно-правовое регулирование деятельности оффшорных финансовых центров / М.А. Петченко. // Юрист-международник. -2006. №2. - с. 35-43. Петченко М.А. ОЭСР и оффшорные финансовые центры / М.А. Петченко, К.Н. Семенко. // Московский журнал международного права. 2007.-№2. - с. 135-152. Покровская В.В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности: Учебник. М.: Юристь, 2010 Полищук Д. Способы совершения преступлений в сфере оффшорных юрисдикций / Д. Полищук. // Законность. 2005. -№11. Попов К.А. Оффшорные финансовые центры в современной структуре мирового финансового рынка. - М.: МАКС Пресс, 2005Попов К.А. Статус оффшорных центров в структуре мирового финансового рынка. - М.: МАКС Пресс, 2003Ревенков П.В., Воронин А.Н. Офшорные зоны: законы привлекательности // Междунар. банк.операции. - 2010. - № 1Регистрация оффшорных компаний [Электронный ресурс] / – Электрон.дан. Компания Goldblum & Partners. – Режим доступа: http://www.alloffshores.com/ru/offshores.html. - Обращение к ресурсу: 2011г.Степанов А.Ю. Оффшорные зоны как аспект глобализации // Вопр. экон. наук. - 2005. - № 6Тутыхин В. Оффшоры выходят из моды / В. Тутыхин. // Консультант. -2005.-№11. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.: Юристъ, 2012 Халдин М. А. Россия в оффшорном бизнесе. М.: Международные отношения, 2010 Хейфец Б. Роль офшоров в глобальной экономике // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2008. - № 11Хейфец Б.А. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике. - М.: Экономика, 2008Шевчук Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации / Д.А. Шевчук. М.: ГроссМедиа, 2007. - 200 с.Щекин А.Н. Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. — М.: А-Приор, 2013. – 669 с.Эмон Т.С. Международное налоговое планирование // Академия успешного бизнеса.- 2013Юрков М. Преимущества владения оффшорными компаниями // Юрхаус.- 2013.- 27 апреля, С.26Юронов А.А. Налоговое планирование.- М.: АСТ, 2013.- 399 с.Ялиев А.Б. Финансы. Книга 2.- М.: Ади-ЛАТ, 2012.- 399 с.Японкин Д.Г. Зарубежные компании в налоговом планировании: рекомендации по выбору юрисдикции // Gestion.- 2013.- 22 маяЯрохов О. Признаки оффшорных компаний // Бизнес за рубежом.- 2013.- 21 декабря.- №42Официальный сайт: http://www.gks.ru (дата обращения 05.05.2014 г.)ПРИЛОЖЕНИЕПРИЛОЖЕНИЕ АСравнительные характеристики различных юрисдикцийЮрисдикция Тип компании Ставка налога Наличие договоров об избежаниидвойного налогообложение с другими странами Багамские о-ва Международная предпринимательская компания - InternationalBusinessCompany (IBC) - закрытая компания с ограниченной ответственностью 0% Нет Белиз IBC 0% Нет Виргинские о-ва IBC 0% Нет Сейшельские о-ва IBC 0% Нет Сент-Винсент IBC 0% Нет Самоа IBC 0% Нет Каймановы о-ва Освобожденная о налогов компания –ExemptCompany0% Нет Кипр Частные и публичные компании с ограниченной ответственностью - PLC (Ltd) 10% Да, более 30 стран Гонконг PLC (Ltd) Доходы, полученные за пределами Гонконга – 0% Да, более 35 стран Ирландия PLC (Ltd) 12,5% Да, более 35 стран Гибралтар Нерезидентная компания - Non-residentcompany (NRC) 0% Нет Лихтенштейн Акционерная компания с ограниченной ответственностью – Aktiengesellschaft (AG) На дивиденды – 4% Доход, оборот, прибыль – 0% Да, с Австрией Маврикий Коммерческие компании с лицензией категории 1 - GlobalBusinessCompanyholdingCategory 1 license (GBC1) – налоговый резидент 15% Да, более 25 стран Коммерческая компания с лицензией категории 2 - GlobalBusinessCompanyholdingCategory 2 license (GBC2) – налоговый нерезидент 0% Нет Панама Общество с ограниченной ответственностью Sociedad de Responsibilidad Limitada (S.R.L.)Доходы, полученные за пределами Панамы – 0% Нет Делавэр (США) Корпорация – Corporation (Corp) 15-39% Да, более 50 стран Компания с ограниченной ответственностью - LimitedLiabilityCompany (LLC) Доходы, полученные за пределами США - 0% Нет