Патентная система налогообложения: особенности применения (на примере конкретного региона РФ)
Заказать уникальную курсовую работу- 31 31 страница
- 38 + 38 источников
- Добавлена 27.07.2014
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
Раздел 1. Роль и место патентной системы с современной налоговой системе 5
Раздел 2. Практические аспекты применения патентной системы налогообложения 8
2.1. Патентная система налогообложения в регионах 8
2.2 Применение патентной системы налогообложения в Московской области 15
Заключение 19
Список использованных источников литературы 21
Приложение 1. Перечень регионов, где действует патентная система 24
Приложение 2. Обобщающие показатели налогообложения на основе патента 28
руб. <*> Превышение максимального дохода над минимальным, разы <*> Количество мест ведениядеятельности / количество понижающих коэффициентов Соотношение минимального и максимального дохода поместам ведениядеятельности / минимальное значение понижающего коэффициента А 1 2 3 4 5 Центральный федеральный округ Белгородская обл. 29 69 20,0 1 - Ивановская обл. 20 191 4,8 3 0,19 - 0,75 Калужская обл. 13 223 5,5 1 - Московская обл. 30 310 5,2 1 - Орловская обл. 26 180 12,3 5 0,4 Рязанская обл. 12 143 7,2 3 0,33 - 0,50 Смоленская обл. 11 135 8,0 2 0,5 Тамбовская обл. 10 5 19,3 5 0,08 - 0,30 Тульская обл. 24 125 12,2 3 0,5 Ярославская обл. 8 216 8,0 1 - г. Москва 9 183 8,6 1 - Северо-Западный федеральный округ Республика Карелия 12 157 6,7 5 0,1 Республика Коми 12 68 4,8 6 0,5 Архангельская обл. 10 88 9,3 2 0,5 Вологодская обл. 12 188 20,0 2 0,7 Новгородская обл. 11 165 16,7 1 - Ненецкий АО 10 29 32,0 2 0,1 - 0,5 Мурманская обл. 6 64 4,0 1 - Северо-Кавказский федеральный округ Республика Дагестан 16 145 9,6 1 - Кабардино- Балкарская Республика 5 92 5,0 4 0,2 Ставропольскийкрай 9 203 12,0 6 0,5 Приволжский федеральный округ Республика Башкортостан 16 168 12,0 7 0,35 Республика Марий Эл 31 49 14,4 6 <**> 0,38 - 0,41 Республика Мордовия 14 40 13,3 4 0,30 - 0,41 Республика Татарстан 6 219 12,0 1 - Удмуртская Республика 4 42 2,0 3 0,36 - 0,60 Чувашская Республика 15 108 5,5 8 0,22 - 0,40 Пермский край 8 231 3,7 1 - Кировская обл. 26 184 11,6 7 0,1 Нижегородская обл. 20 191 21,3 2 0,31 - 0,83 Оренбургская обл. 13 188 25,0 5 0,3 Пензенская обл. 8 237 20,0 3 0,6 Самарская обл. 5 154 5,4 4 0,4 Уральский федеральный округ Свердловская обл. 11 253 6,7 8 0,4 Ханты- Мансийский АО 11 242 6,0 3 0,6 Ямало-НенецкийАО 10 202 230,4 3 0,5 Челябинская обл. 8 266 16,7 5 0,5 Сибирский федеральный округ Республика Бурятия 23 198 44,7 4 0,4 (в основном) 0,17 - 0,67 Республика Тыва 13 144 16,0 4 0,4 (в основном) 0,31 - 0,48 Республика Хакасия 21 133 10,0 5 0,04 - 0,50 Красноярский край 25 279 60,2 5 0,14 - 0,17 Кемеровская обл. 25 138 9,7 5 0,33 - 0,50 Новосибирская обл. 7 215 4,0 5 0,59 - 0,86 Забайкальский край 10 128 11,7 5 0,1 Дальневосточный федеральный округ Приморский край 6 123 6,4 9 0,1 Еврейская АО 23 135 20,0 4 0,6 Сахалинская обл. 6 253 16,7 5 0,6 Чукотский АО 9 86 31,3 1 - Приложение 3. Сравнительная характеристика элементов налогообложения по налогам, уплачиваемым в связи с применением специальных налоговых режимов Элемент налогообложения ЕСХН УСН ЕНВД ПСН НалогоплательщикОрганизации и ИП, являющиесясельскохозяйственнымитоваропроизводителямии перешедшие на уплату ЕСХН Организации и ИП, перешедшие на УСН Организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД в соответствии сост. 346.26 гл. 26.3НК РФ и пер-иена уплату ЕНВД ИП, осуществляющие виды предпринимательскойдеятельности, приведенные в ст. 346.43гл. 26.5 НК РФ, перешедшие на ПСН Объект налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов Доходы.Доходы, уменьшенныена величину расходов Вмененный доход Потенциально возможный к получению годовойдоход ИП Налоговая база Денежноевыражениедоходов, уменьшенных на величину расх-вДенежное выражениедоходов. Денежное Выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Величина скорректированного вмененного дохода Денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода Налоговый периодКалендарный год Квартал Календарный год. Срок, на который выдан патент. Период с начала действия патента до даты прекращенияпредпринимательскойдеятельности на основе патента Налоговая ставка 6% 6% - по объекту "доходы". 5 - 15% - по объекту "доходы - расходы" 15% 6% Порядок исчисления налога Налогоплательщик рассчитывает налог самостоятельно как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы с учетом авансовогоплатежа Налогоплательщик рассчитывает налог самостоятельно как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы Налог исчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока, на который выдан патент Формы отчетностии порядок их представления Налоговая декларация по ЕСХН, формапо КНД 1151059. Сроки представления совпадают со сроками уплаты единого налогаза год Налоговая Декларацияпо налогу, Уплач-му в связи сприменением УСН, формапо КНД 1152017. Сроки пред-ясовпадают со сроками уплаты ЕН за год Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видовдеятельности,формапо КНД 1152016. Представляется не позднее 20-го числаследующего закварталом месяца Налоговая декларация в налоговые органы не представляется
1. Конституция Российской Федерации. (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (действующая редакция).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, (ред. от 19.07.2011), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2011)
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. (одобрено Правительством РФ 07.07.2011). Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
6. Антаненкова Е.И. Новый порядок формирования бухгалтерской отчетности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в 2012 году // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012. N 6. С. 11 - 13.
7. Барковец В.А. Какие новшества произошли в патентной системе налогообложения // Упрощенка. 2014. N 2. С. 52 - 57.
8. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 1. – С. 20 – 33.
9. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 5. – С. 74 – 84.
10. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2010. - № 8. – С. 43 – 50.
11. Горбатова О. Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. N 7. С. 12 - 17.
12. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. – 2010. - № 2. – С. 40 – 49.
13. Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. 2011. N 3. С. 12.
14. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России // Финансы. – 2010. - № 7. – С. 15 – 21
15. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2010. - № 2. – С. 24 – 31.
16. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право. – 2010. - № 12. – С. 30 – 35.
17. Киселева И.А. Разрабатываем налоговую политику компании // Налоговое планирование. 2010. N 4. С. 17 - 24.
18. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2011 год. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 552 с.
19. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфор, 2009. – 214 с.
20. Либерман К.А., Горбулин В.Д. Типичные ошибки при расчете налогов: налоговый практикум. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 552 с.
21. Маслова Д.В. Проблема метода в теории и практике налогового учета // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 20. С. 11 - 16.
22. Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. – 2010. - № 10. – С. 15 – 20.
23. Никитина А. Отчетность по страховым взносам: "штрафная" база // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. N 3. С. 30 - 32.
24. Чхутиашвили Л.В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка // Налоги и налогообложение. 2010. N 8. С. 19 - 30.
25. Чухнина Г.Я., Голованова В.С. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей от сдачи имущества в аренду в комплексе мер государственной поддержки субъектов малого предпринимательства // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. N 3. С. 46 - 53.
26. Урман Н. Налоговая оптимизация. Эффективное налоговое планирование. М.: "Налоговый вестник", 2010.
27. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011. 288 с.
Интернет-ресурсы
1. www.podati.net – Налоговый портал
2. www.base.consultant.ru – Консультант Плюс
3. www.audit-it.ru/news - Портал: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.
4. www.nalvest.com – Журнал «Налоговый вестник»
5. www.minfin.ru - сайт Министерства финансов РФ;
6. www.nalog.ru - сайт Федеральной налоговой службы РФ;
7. www.cnfp.ru - Центр «Налоги и финансовое право»;
8. www.pravitelstvo.gov.ru - сайт Правительства РФ;
9. www.gks.ru –Федеральная службы государственной статистики РФ;
10. www.fincontrol.ru – журнал «Финансовый контроль»
11. www.nalogkodeks.ru - Журнал «Налоговая политика и практика»
Вопрос-ответ:
Какая роль и место патентной системы в современной налоговой системе?
Патентная система налогообложения имеет важное значение в современной налоговой системе. Она позволяет определенным категориям предпринимателей использовать упрощенную систему налогообложения на основе единовременного платежа – патента, что снижает их налоговые риски и упрощает ведение бизнеса.
Какие практические аспекты применения патентной системы налогообложения можно выделить?
Практические аспекты применения патентной системы налогообложения включают определение размера патентного сбора исходя из региона и вида деятельности, а также установление особенностей и условий применения патентной системы в конкретном регионе РФ.
Какие регионы РФ применяют патентную систему налогообложения?
В Российской Федерации патентная система налогообложения применяется во многих регионах, включая Московскую область, Тульскую область, Санкт-Петербург и другие. Полный перечень регионов можно найти в Приложении 1.
Как патентная система налогообложения применяется в Московской области?
В Московской области патентная система налогообложения применяется для определенных видов предпринимательской деятельности, таких как розничная торговля, общественное питание, услуги салонов красоты и других. Размер патентного сбора зависит от вида деятельности и зоны применения патентной системы.
Какие источники литературы использовались при написании статьи?
При написании статьи были использованы различные источники литературы, включая научные статьи, законы и нормативные документы, аналитические обзоры и публикации экспертов в сфере налогообложения. Полный список использованных источников можно найти в Списке использованных источников литературы.
Какие особенности применения патентной системы налогообложения есть в конкретных регионах России?
В разных регионах России могут быть различия в применении патентной системы налогообложения. Например, в Московской области патентная система налогообложения используется для определенных видов деятельности, таких как продажа товаров на рынках, торговля овощами и фруктами и некоторые другие. В других регионах также могут быть свои особенности и перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему.
Какую роль и место занимает патентная система налогообложения в современной налоговой системе?
Патентная система налогообложения имеет свою роль и место в современной налоговой системе. Она позволяет определенным категориям предпринимателей упростить процедуры налогообложения и уменьшить налоговую нагрузку. Также патентная система способствует развитию малого бизнеса и предоставляет возможность облагать налогами не всю выручку, а только фиксированную сумму, установленную в соответствии с выбранным патентом.