РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО БЮДЖЕТА ОРГАНИЗАЦИИ

В данном бюджете будут учтены расходы на рекламу и стимулирование сбыта, а также расходы на транспортировку. Как правило, сумма рекламных расходов (Ррекл.) на начало планирования уже известна, а транспортные расходы можно рассчитать исходя из транспортных расценок на единицу продукции (формула (2.11)):Ртрансп. = Nтрансп. × О(2.11)где Ртрансп. – транспортные расходы;Nтрансп. – норматив расхода на транспортировку товар.Таблица 7 – Бюджет коммерческих расходов на 1 квартал 2015 год, тыс. руб.Бюджет коммерческих расходовЯнварьФевральМарт10%Статьи коммерческих расходов постатейно, начисление822009320098800Статьи коммерческих расходов постатейно, оплата822009320098800Размер предполагаемых представительских расходов (Рпредст.) возьмем в размере 1% от выручки. Налог на имущество рассчитывается исходя из суммарной балансовой стоимости ОПФ (без вычета БС законсервированных мощностей) и ставки налога (в соответствии с законодательством примем ее равной 2,2%). Величина налога на имущество рассчитывается по формуле:Нимущ.. = 2,2% ∙ БС (2.12)гдеНимущ. – размер отчислений налога на имущество.На основе бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2014 года составим вступительный бюджет.Таблица 8 – Вступительный бюджет ООО «Русджам Холдинг»Счета БУСчета для бюджетаСумма на начало бюджетируемого периодаАКТИВ48760050,51Денежные средства9440062ДЗ покупателей393200ПАСИВ48760066,67Кредиты3120080Начальный капитал1000084Нераспределенная чистая прибыль44640099Прибыль текущего года накопление172900Таблица 9 – Бюджет движения денежных средств ООО «Русджам Холдинг» на 1 квартал 2015 года, тыс. руб.ПоказательЯнварьФевральМартОстаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на начало94400170100267000Движение денежных средств от текущей деятельности (ЧДС)7570096900-96100приход ДС от клиентов341100311100158300расход ДС на товар1157003690071500расход ДС на коммерческие расходы822009320098800расход ДС на выплату ЗП413004890048900расход ДС на налоги262003520035200Остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец170100267000170900Итоговое значение чистого денежного потока получилось положительным, способность компании формировать деньги за счет основной деятельности улучшилась. Соответственно, можно сделать вывод о том, что при составлении основных и операционных бюджетов предприятие может более детально разработать план своей работы на будущее. Особенно важно составление бюджета по кварталам и также по месяцам для того, чтобы предусмотреть все возможные потери и убытки и правильно составить план своих продаж.На основании бухгалтерского баланса и оперативного бюджета составим прогнозный план.Таблица 10 – Прогнозный план на I квартал 2015 года, тыс. руб.ПоказательДекабрь 2014 г.Январь2015 г.Февраль 2015 г.Март 2015 г.АктивыДенежные средства94400170100267000170900Дебиторская задолженность нетто158600158600158600158600Дебиторская задолженность покупателей158600158600158600158600Товарный запас229400229400229400229400Основные средства5200520052005200Итого Активы487600563300660200564100ОбязательстваКредиторская задолженность212800212800212800212800Кредиты31200312003120031200Итого Обязательства244000244000244000244000КапиталНачальный капитал и дополнительные взносы10000100001000010000Нераспределенная чистая прибыль233600233600233600233600Прибыль текущего года7570017260076500Итого Капитал2 43600319300416200320100Итого Обязательства и Капитал487600563300660200564100Согласно прогнозного плана мы видим, что компания получит прибыль в марте 2015 года 76500 тыс. руб. Денежные средства в первом квартале будут иметь отрицательное значение, данный факт необходимо будет учесть при составление бюджета на следующие кварталы. Составление бюджета доходов и расходов. Разработка бюджета начинается с определения общего оборота, нетто-выручки от реализации и прямых затрат. Разработчик бюджета готовит бюджет продаж, определяет лимиты затрат и бюджетное наметки по этим статья на предстоящий бюджетный период и предоставляет их на согласование коммерческой службе.Таблица 11 – Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.ПоказательЯнварь 2015 г.Февраль 2015 г.Март 2015 г.ИтогоI кварталВыручка от реализации341100311100158300810500Себестоимость1157003690071500224100Валовая прибыль22540027420086800586400Общие и административные расходы149700177300182900509900статья коммерческих расходов822009320098800274200статья расходов ЗП413004890048900139100статья расходов налоги26200352003520096600Чистая прибыль7570096900-9610076500Рентабельность22,2%31,1%-60,7%9,4%Чистая прибыль по результатам первого квартала составит 76500 тыс. руб.ЗаключениеВ работе представлены теоретические и практические основы бюджетирования на предприятия.В процессе выполнения работы автором были уточнены определения понятия финансового планирования и бюджетирования, его места в системе финансового менеджмента субъектов хозяйствования в условиях рыночной экономики:- финансовое планирование является планированием всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового планирования выступают: установление соответствия между наличием финансовых ресурсов субъекта хозяйствования и потребностью в них, выбор наиболее эффективных источников формирования финансовых ресурсов и оптимальных направлений их использования;- в качестве основных методов планирования финансовых показателей автором рассмотрены методы:расчетно-аналитический;нормативный;балансовый;оптимизации плановых решений;экономико-математического моделирования;- автором рассмотрены основные уровни финансового планирования: первый уровень финансового планирования – составление стратегического плана, второй уровень финансового планирования - разработка тактического плана, в котором должны отражаться конкретные мероприятия по реализации стратегических целевых нормативов, предложенных на высшем уровне;- в работе представлен анализ финансового состояния предприятия как основы разработки финансового плана. Под финансовым состояниемпонимают способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы рыночному субъекту для нормального функционирования, целесообразным их размещением и оптимальным использованием, финансовыми взаимоотношениями с иными физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, а также финансовой устойчивостью. Основная цель анализа финансового состояния – определение возможностей улучшения его показателей в будущем периоде;- в качестве объекта исследования автором выбрано производственное предприятие ООО «Русджам Холдинг». Список использованных источниковПриказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2012 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2012. - № 35.Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 400с.Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 351с.Бадманева Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. – СПб.: проспект науки, 2012. – 472с.Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2012. – 374с.Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2012. – 640с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2012. – 224с. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2012. – 265с.Братухина О.А. Финансовыйменджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2012. – 240с.Бурцев А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. - 2012. - № 1. - С. 255.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В.Д. Новодворского - М.: «ИНФРА-М», 2011.- 464с.Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 368с.Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2011. – 652с.Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 462с.Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 401с.Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2012. – 800с.Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2012. – 621с.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2014. – 332с.Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2012. – 511с.Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. - М.: Экономика, 2012. – 113с.Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 349с.Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2012. – 256с.Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2012»Отчет о движении денежных средств»// Вестник бухгалтера Московского региона. - 2012. - №5. - С. 54.Лупей Н.А. Финансы торговых организаций. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 144с.Любушин Н.П., бабичева Н.Э. Финансовый анализ: Учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Эксмо, 2012. – 336с.Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2012. – 260с.Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 192с.Новопашина Е.А. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2012. – 301с.Пименова Ю.В. Знакомьтесь – баланс 2012! // Практическая бухгалтерия. – 2012. - №7. – С.18-21.Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2012. – 320с.Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.:Экономика, 2012 – 698.Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. – М.: Вильямс, 2011. – 464с.Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 459с. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2012. – 480с.Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 601с.Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2011. – 374с.Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 590с.Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2012. – 480с.Приложения – В таком виде все таблицы необходимо размистиь в основном тексте.Структура актива балансаТаблица 1Статья балансакод строки31.12.201131.12.201231.12.2013I. Внеоборотные активыНематериальные активы11100,00%0,00%0,00%Результаты исследований и разработок11200,00%0,00%0,00%Нематериальные поисковые активы11300,00%0,00%0,00%Материальные поисковые активы11400,00%0,00%0,00%Основные средства115070,15%56,48%60,16%Доходные вложения в материальные ценности11600,00%0,00%0,00%Долгосрочные финансовые вложения11700,00%0,00%0,00%Отложенные налоговые активы11800,02%0,01%0,01%Прочие внеоборотные активы11901,73%4,63%0,32%Итого по разделу I110071,89%61,11%60,49%II. Оборотные активыЗапасы121011,83%10,63%16,45%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12200,96%0,24%0,29%Дебиторская задолженность123011,97%16,83%14,01%в том числе долгосрочная дебиторская задолженность1231Финансовые вложения12401,83%7,92%7,23%Денежные средства12501,33%3,13%1,37%Прочие оборотные активы12600,19%0,15%0,16%Итого по разделу II120028,11%38,89%39,51%Баланс1600100,00%100,00%100,00%Изменения в активе балансаТаблица 2Актив31.12.201131.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаI. Внеоборотные активыОсновные средства3 319 632,003 054 384,00-265 248,00-7,99 %-9,99 %Отложенные налоговые активы874,00412,00-462,00-52,86 %-0,01 %Прочие внеоборотные активы81 706,0016 277,00-65 429,00-80,08 %-1,41 %Итого по разделу I3 402 212,003 071 073,00-331 139,00-9,73 %-11,40 %II. Оборотные активыЗапасы559 633,00835 445,00275 812,0049,28%4,63%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям45 456,0014 783,00-30 673,00-67,48 %-0,67 %Дебиторская задолженность566 679,00711 313,00144 634,0025,52%2,04%Финансовые вложения86 600,00366 850,00280 250,00323,61%5,40%Денежные средства63 009,0069 619,006 610,0010,49%0,04%Прочие оборотные активы8 926,008 256,00-670,00-7,51 %-0,03 %Итого по разделу II1 330 303,002 006 266,00675 963,0050,81%11,40%Баланс4 732 515,005 077 339,00344 824,007,29%0,00%Структура пассива баланса.Таблица 3Статья балансакод строки31.12.201131.12.201231.12.2013III. Капитал и резервыУставный капитал131039,73%34,23%37,03%Собственные акции, выкупленные у акционеров13200,00%0,00%0,00%Переоценка внеоборотных активов13400,00%0,00%0,00%Добавочный капитал13500,00%0,00%0,00%Резервный капитал13600,00%0,00%0,00%Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370-2,63%0,96%4,17%Итого по разделу III130037,10%35,19%41,20%IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства141034,82%32,26%18,83%Отложенные налоговые обязательства14200,28%0,22%0,23%Резервы под условные обязательства14300,00%0,00%0,00%Прочие долгосрочные пассивы14500,00%0,00%0,00%Итого по разделу IV140035,10%32,48%19,06%V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства151019,10%23,54%30,72%Кредиторская задолженность15208,15%8,32%8,49%Доходы будущих периодов15300,28%0,21%0,20%Резервы предстоящих расходов и платежей15400,28%0,26%0,33%Прочие краткосрочные пассивы15500,00%0,00%0,00%Итого по разделу V150027,80%32,33%39,73%Баланс1700100,00%100,00%100,00%Изменения пассива баланса.Таблица 4Пассив31.12.201131.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаIII. Капитал и резервыУставный капитал1 880 149,001 880 149,000,000,00%-2,70 %Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-124 542,00211 836,00336 378,00-270,09 %6,80%Итого по разделу III1 755 607,002 091 985,00336 378,0019,16%4,11%IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства1 647 992,00956 083,00-691 909,00-41,98 %-15,99 %Отложенные налоговые обязательства13 156,0011 807,00-1 349,00-10,25 %-0,05 %Итого по разделу IV1 661 148,00967 890,00-693 258,00-41,73 %-16,04 %V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства903 798,001 559 534,00655 736,0072,55%11,62%Кредиторская задолженность385 573,00431 214,0045 641,0011,84%0,35%Доходы будущих периодов13 069,0010 039,00-3 030,00-23,18 %-0,08 %Резервы предстоящих расходов и платежей13 320,0016 677,003 357,0025,20%0,05%Итого по разделу V1 315 760,002 017 464,00701 704,0053,33%11,93%Баланс4 732 515,005 077 339,00344 824,007,29%0,00%Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом.Таблица 5Наименование31.12.201131.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка3 288 292,004 252 623,00964 331,0029,33%0,00%Себестоимость продаж-2 352 942,00-2 733 781,00-380 839,0016,19%7,27%Валовая прибыль (убыток)935 350,001 518 842,00583 492,0062,38%7,27%Коммерческие расходы-477 821,00-842 169,00-364 348,0076,25%-5,27 %Управленческие расходы-313 419,00-285 190,0028 229,00-9,01 %2,83%Прибыль (убыток) от продаж144 110,00391 483,00247 373,00171,66%4,82%Прочие доходы и расходыДоходы от участия в других организациях0,000,000,0000,00%Проценты к получению10 737,0034 008,0023 271,00216,74%0,47%Проценты к уплате-106 213,00-206 481,00-100 268,0094,40%-1,63 %Прочие доходы467 442,00391 770,00-75 672,00-16,19 %-5,00 %Прочие расходы-475 950,00-337 441,00138 509,00-29,10 %6,54%Прибыль (убыток) до налогообложения40 126,00273 339,00233 213,00581,20%5,21%Изменение отложенных налоговых активов637,00125,00-512,00-80,38 %-0,02 %Изменение отложенных налоговых обязательств1 227,0085,00-1 142,00-93,07 %-0,04 %Текущий налог на прибыль-22 983,00-61 775,00-38 792,00168,79%-0,75 %Чистая прибыль (убыток) отчетного периода18 050,00211 774,00193 724,001 073,26%4,43%СправочноСовокупный финансовый результат периода18 050,00211 774,00193 724,001 073,26%4,43%Изменение показателей финансово – хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом.Таблица 6Наименование31.12.201131.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп прироста1. Объем продаж3 288 292,004 252 623,964 331,0029,33%2. Прибыль от продаж144 110,00391 483,00247 373,00171,66%3. Амортизация0,000,000,0004. EBITDA144 110,00391 483,00247 373,00171,66%5. Чистая прибыль18 050,00211 774,00193 724,001 073,26%6. Рентабельность продаж, %4,38%9,21%4,82%110,05%7. Чистые активы1 768 676,002 102 024,00333 348,0018,85%8. Оборачиваемость чистых активов, %185,92%202,31%16,39%8,82%9. Рентабельность чистых активов, %2,27%13,00%10,73%473,17%10. Собственный капитал1 781 996,002 118 701,00336 705,0018,89%11. Рентабельность собственного капитала, %1,01%10,39%9,37%925,37%12. Кредиты и займы2 551 790,002 515 617,00-36 173,00-1,42 %13. Финансовый рычаг165,57%139,64%-25,93 %-15,66 %