Защита прав и законных интересов налогоплатильщиков

Среди методов оптимизации налогообложения можно выделить 3 наиболее популярные:1. Методзамены налогового субъекта, который базируется на применении в целях налоговой оптимизации организационно-правовой формы организации бизнеса с более благоприятным режимом налогообложения. 2. Методизменения вида деятельности налогового субъекта, который основывается на переходе к осуществлению вида деятельности, облагаемого налогом по более низкой ставке, чем тот, который осуществлялся ранее. 3. Методзамены налоговой юрисдикции, заключающийся в регистрации организации на территории субъекта, который предоставляет налогоплательщикам льготное налогообложение при определенных условиях. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Итак, налоговое планирование – многогранный процесс. Это деятельность, которая ведется компанией на протяжении длительного времени. Начиная от выбора системы налогообложения при регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя – и до оценки нюансов деятельности фирмы, в т.ч. страны регистрации бизнеса. У каждой компании этот процесс индивидуален, но состоит из похожих элементов: системы налогообложения, видов сделок, положений учетной политики, типов контрагентов. А значит, оценив каждую составляющую процесса, можно сложить по кирпичикам единое целое.2.4. Защита прав и законных интересов налогоплательщикаОбщаясь с налоговыми органами практически любому налогоплательщику: юридическому или физическому лицу, поройнеобходимо защищать свои законные права и интересы. Действующее налоговое законодательство Российской Федерации включаетв себя довольнодейственные механизмы защиты прав налогоплательщиков. Но в настоящее время часто случаются ситуации, когда налогоплательщик предпочитаетперечислить в бюджет спорные суммы недоимок, пени и штрафов, даже понимая безосновательностьданных начислений. Разумеется, что методика защиты своих законных прав и интересовналогоплательщиком самостоятельно и зависит от условий и причин возникновения конфликта. Самымнаилучшимметодом урегулированиявозникших разногласий является решение вопроса с представителемналоговой инспекции без обращения к вышестоящему руководству и, тем более, в суд или арбитражный суд. Однако на практикеэто не всегда возможно и в ряде случаев неизбежно обжалование неправомерности принятых решений налоговыми органами и (или) действий (бездействия) их должностных лиц.Рассмотрим методы защиты прав налогоплательщиков применительно к следующим ситуациям:Налоговойинспекцией вынесено решение по результатам проведенной проверки о привлечении к ответственности налогоплательщика за совершенное налоговое правонарушение; В обслуживающий банкналогоплательщиканалоговойинспекцией направлено инкассовое поручение о взысканииналоговых санкций в бесспорном порядке; Налоговойинспекцией не производится возврат налогоплательщику переплаты по налогу либоее зачета; ситуация 4. Налоговым органом вынесено постановление о привлечениик административной ответственности должностного лица налогоплательщика. Рассмотрим возможные методы защиты прав налогоплательщика:1. Жалоба в вышестоящий орган.Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. (Например, день получения налогоплательщиком или его представителем решения о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение). Данная жалоба подписывается руководителем организации - налогоплательщика. Отметим свои преимущества и недостатки обжалования решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган.Преимущества:не требуется специальных навыков для подачи жалобы, необходимо лишь представить ее в письменной форме; не нужно оплачивать государственную пошлину; при отказе в удовлетворении жалобы не возникает препятствийдля обращения налогоплательщика в арбитражный суд. Недостатки:срок обжалования решения (три месяца) значительно меньше общего срока исковой давности (три года); вышестоящий налоговый орган при рассмотрении жалобы связан требованиями ведомственных актов, не всегда соответствующих законодательству; практика показывает, что исполнение обжалуемого решения вышестоящим налоговым органом, как правило, не приостанавливается; рассмотрение жалобы происходит в отсутствие налогоплательщика. 2 - Обращение в арбитражный судс иском о признании недействительным решения налогового органа.В соответствии со статьей 25 АПК РФ иск необходимо предъявлять в арбитражный суд по месту нахождения ответчика. Право на подачу иска не ограничивается сроками, однако все-таки стоитсоблюдать общий срок исковой давности (три года). Требования к форме и содержанию искового заявления установлены в статье 102 АПК РФ. В частности, в исковом заявлении о признании недействительным решения налогового органы должны быть указаны:наименование арбитражного суда, в который подается заявление; наименование лиц, участвующих в деле, и их почтовые адреса; обстоятельства, на которых основаны исковые требования; доказательства, подтверждающие основания исковых требований; требования истца со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, а при предъявлении иска к нескольким ответчикам - требования к каждому из них; перечень прилагаемых документов. Исковое заявление должно быть подписано руководителем организации -налогоплательщика или ее уполномоченным представителем. В последнем случае к исковому заявлению прилагается доверенность представителя или ее заверенная копия. К исковому заявлению должны быть приложены почтовая квитанция, подтверждающая отправку копии иска налоговому органу и документ об оплате государственной пошлины (10 минимальных размеров месячной оплаты труда), а также материалы проверки.Отметим свои преимущества и недостатки предъявления иска в арбитражный суд:Преимущества:длительный срок исковой давности; арбитражный суд независим и при вынесении решения руководствуется лишь требованиями закона. Ведомственные акты, противоречащие закону, применению не подлежат (статья 11 АПК РФ); относительно невысокий размер государственной пошлины (10 минимальных размеров месячной оплаты труда), не зависящий от размера начисленных сумм недоимок, пени и штрафов; в случае отсутствия достаточных денежных средств налогоплательщику предоставляется отсрочка по уплате государственной пошлины; налогоплательщик вправе на любой стадии арбитражного процесса заявить ходатайство о принятии мер по обеспечению иска (своего рода мораторий на исполнение обжалуемого решения налогового органа) до вступления судебного решения в законную силу; в случае вынесения отрицательного решения для налогоплательщика, то он может обжаловать его в апелляционном и (или) кассационном порядке.Недостатки:в случае отказа в иске возможность обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган практически исключена; достаточно строгая процедура рассмотрения спора, требующая специальных знаний; как правило, высокая цена услуг адвокатов и аудиторов; психологический барьер, стоящий перед налогоплательщиком. По результатам рассмотрения дела арбитражный суд выносит решение по существу спора. В соответствии со статьей 135 АПК РФ решение вступает в законную силу по истечении месячного срока после его принятия. До вступления решения в законную силу лицо, участвующее в деле, вправе подать апелляционную жалобу. В этом случае решение, если оно не отменено, вступает в законную силу с момента вынесения постановления апелляционной инстанции. Апелляционная жалоба должна быть подписана руководителем организации - налогоплательщика или ее уполномоченным представителем. В последнем случае к жалобе прилагается доверенность представителя или ее заверенная копия. К апелляционной жалобе должны быть приложены почтовая квитанция, подтверждающая отправку копии иска налоговому органу, и документ об оплате государственной пошлины (5 минимальных размеров месячной оплаты труда).Решение (постановление), вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационном порядке. Кассационная жалоба подается в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения или постановления арбитражного суда. Кассационная жалоба должна быть подписана руководителем организации - налогоплательщика или ее уполномоченным представителем. В последнем случае к жалобе прилагается доверенность представителя или ее заверенная копия. К жалобе должны быть приложены почтовая квитанция, подтверждающая отправку копии иска налоговому органу и документ об оплате государственной пошлины (5 минимальных размеров месячной оплаты труда).3 - Неисполнение требования налогового органа и отстаивать свои интерес в арбитражном суде в качестве ответчика по иску налогового органа.Налогоплательщик вправе не исполнять требование налогового органа об уплате налоговых санкций. В этом случае налоговый орган в шестимесячный срок направляет в арбитражный суд исковое о взыскании с налогоплательщика соответствующих штрафов. В целях защиты своих интересов налогоплательщик вправе направить в арбитражный суд отзыв на исковое заявление налогового органа, в котором приводятся возражения против доводов истца. Дальнейшие действия налогоплательщика идентичны описанным во втором варианте.ЗаключениеАктуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы. Налоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.С экономической точки зрения налоги представляют собой главный инструмент ᴨерераспределения доходов и финансовых ресурсов, которое осуществляется государством в целях обесᴨечения финансовыми средствами тех секторов и сфер, которые испытывают потребность в финансовых ресурсах, но не в состоянии обесᴨечитьсебя ими самостоятельно.Основной задачей налогового регулирования доходов является сосредоточение в руках государства и местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития.В данной дипломной работе мы рассмотрели систему налогообложения в РФ и защиту прав и интересов налогоплательщиков. А также проанализировали методы оптимизации налогообложения компании.Список используемой литературыНалоговый кодекс Российской Федерации;Гражданский кодекс Российской Федерации;Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;Акимова В. М. Сложные вопросы исчисления НДФЛ // [Электронный ресурс] :http://www.rnk.ru/journal/archives/2006/24/nalogovoe_administrirovanie/nalog_na_dohody_fizicheskih_lic/69873.phtml Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2008. - 383 с.;Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2010. - 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2007. – 368 с.;Вахрушина М.А. Международныестандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов.- 6-е изд., испр.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 456 с.;Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2013. – 228 с.Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2008 – 340 с.;Зернова И. Практические вопросы исчисления налога на доходы физических лиц// [Электронный ресурс]: http://www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=480 Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480 с.;Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник.- М.: Экономистъ, 2008 – 618 с.;Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011;Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2009. – 364 с.;Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков, М.А.Иванова.-М.: ИНФРА-М, 2009.-368 с.;Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (в двух частях) / «Гражданин и право», 2010, № 2. С. 59-64; № 5. С. 69-76. Красноперова О. А. Спорные вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц / «Гражданин и право», 2011, № 4. С. 40-55. Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. пособие для вузов/ под ред. Н.Г. Сапожниковой. – М.: КНОРУС, 2012. – 368 с.;Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;Налоговый менеджмент. С.В.Барулин,Е.А. Ермакова,В.В.Степаненко. Издательство: Омега-Л Год: 2007 – С272Налогообложение физических лиц : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Г. В. Морозова , Н. Н. Семенова , О. В. Дерина ; под ред . Н. А. Филипповой . – Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2007. – 200 с.;Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2007. – 352 с.;Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: КНОРУС, 2008. – 406 с.;Павленко С. П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчис-лении и уплате налога на доходы физических лиц / Налоги и налогообложение – 2010. – № 3// [Электронный ресурс]: http: // consultant.ru Палий. В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник Изд. 5-е, доп. и испр. – ИНФРА-М, 2012 – 512с.;Поленова С.Н., Миславская Н.А Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011 – 372с.;Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие//Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 186 с.;Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.;Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – с.152Справочно-правовая система Гарант - http://www.garant.ru/;Справочно-правовая система Консультант плюс - http://www.consultant.ru/;Официальный сайт Министерства Финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/;Московский налоговый курьер - http://www.mosnk;Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы - www.nalog.ru;Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации - http://www.klerk.ru/