Методические аспекты учетной политики организации для целей налогообложения

Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета. Все предложенные рекомендации позволят повысить качество учета, что положительно скажется на результатах деятельности компании.
Заключение


В рамках первой главы изучено понятие учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрены основные принципы и допущения. Рассмотрено содержание учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «СтройГарант-М». Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «СтройГарант-М». Место нахождения: 117587, г Москва, шоссе Варшавское, д. 125, стр. 1.
Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли от выполненных работ и услуг. Основные виды деятельности ООО «СтройГарант-М» - предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию приборов и инструментов для измерения, контроля, испытания, навигации, локации и прочих целей (ОКВЭД 33.20.9).
В ходе изучения учетной политики предприятия выявлены следующие недостатки:
в учетной политике для целей бухгалтерского учета отсутствует организационный раздел и ссылки на нормативные документы, изменения в учетную политику не оформлены приказом руководителя;
не утвержден график документооборота и не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно, в том числе и налоговые регистры;
в документах, разработанных самостоятельно, отсутствуют обязательные реквизиты, такие как наименование организации, дата составления документа, на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера.
В целях совершенствования учета были предложены следующие мероприятия:
разработать организационный раздел в учетную политику, а также указать везде ссылки на нормативные документы;
оформить все изменения в учетную политику необходимыми документами;
разработать и утвердить формы первичных учетных документов и налоговых регистров.
разработать график документооборота.
Также в целях совершенствования бухгалтерского учета, необходимо реализовать следующие мероприятия:
 повысить эффективность системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность искажения в записи, за счет улучшения работы бухгалтерской программы (нанять программиста, который сделает ряд дополнительных настроек и мониторинга эффективности программы);
 проводить специальные тренинги и семинары для сотрудников, повышения их квалификации, навыков, знаний и умений в области бухгалтерского учета;
 увеличить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность возникновение ошибки из-за невнимательности.
Все эти мероприятия будут способствовать повышению качества бухгалтерского учета, и соответственно формирование полной и достоверной информации.
Все эти мероприятия способствуют оптимизации бухгалтерского учета, а это в свою очередь приводит к улучшению качества генерируемой информации бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которые должны быть:
- сопоставимы. Всегда необходимо сравнить имеющиеся данные с подобными, так как в противном случае можно прийти к ошибочным выводам, вытекающим из представленной информации.
- краткость. Информации, формируемой в системе бухгалтерского учета должна быть четким и не содержать ничего лишнего.
- точность. Если информация не является точной, то будет мало пользы управления.
- понятность. Если информация непонятна для тех, для кого она предназначена, то это бесполезная информация, и лица, принимающие решения, будут игнорировать ее вне зависимости от степени важности.
- своевременность. Чтобы правильно управлять в сегодняшней экономической ситуации, лидерские качества, необходимые для получения последней информации.





Список литературы


Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014)
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
Бородина В.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2013;
Боброва, Е.А. Формирование учетной политики согласно РСБУ и МСФО: методологические основы / Аудиторские ведомости. 2011. № 1. С. 48-55
Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2012;
Воробьева, Л. П. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях / Практ. пособие / Л. П. Воробьева. Москва, 2012
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд.перер.и доп. – М.:Проспект, 2014. – 776с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 450 с.
Гарнов И.Ю. Учетная политика в бюджетном учреждении / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 15. С. 11-31
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2012
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2013. – 150 с.
Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях: учеб. пособие / И. Е. Глушков, Т.В. Киселева. – М.: КНОРУС, 2011. – С.284- 291.
Евдокимова Н.В., О характеризующих признаках оперативного и бухгалтерского учета / Вестник Оренбургского государственного университета. 2013. № 5. С. 119-124.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2013 – 559с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2014. – 528 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2014. – 592 с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «КноРус», 2014 – 176с.
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2013. 651с.
Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2013 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета // режим доступа: http://lib.rus.ec/b/351769/read
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.


Приложения
Приложение 1












































































































Приложение 2













Приложение 3





Воробьева, Л. П. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях / Практ. пособие / Л. П. Воробьева. Москва, 2012
Евдокимова Н.В., О характеризующих признаках оперативного и бухгалтерского учета / Вестник Оренбургского государственного университета. 2013. № 5. С. 119-124.
Гарнов И.Ю. Учетная политика в бюджетном учреждении / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 15. С. 11-31
Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях: учеб. пособие / И. Е. Глушков, Т.В. Киселева. – М.: КНОРУС, 2011. – С.284- 291.
Боброва, Е.А. Формирование учетной политики согласно РСБУ и МСФО: методологические основы / Аудиторские ведомости. 2011. № 1. С. 48-55
Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] Ч.1, 2. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс»

Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2013 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета // режим доступа: http://lib.rus.ec/b/351769/read
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010). П. 2-9
Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2013 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета // режим доступа: http://lib.rus.ec/b/351769/read
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010). П. 6












39



Генеральный директор

Бухгалтерия

Главный инженер

Бухгалтера

Монтажники

Производство

Производственные рабочие

Отдел закупок и продаж

Менеджеры

Склад

Кладовщики

Отдел монтажа

Бухгалтер по учету ТМЦ и расчетов

Бухгалтер по заработной плате


Бухгалтер по учету затрат и калькулированию

Главный бухгалтер







Формирование резервов
резервы создаются (по видам)
резервы не создаются
резерв на оплату отпусков обязателен
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей: Образование резерва Дт 91 Кт 14
Резерв под обесценение финансовых вложений:
Д91 К 59 - создан резерв под обесценение финансовых вложенийД59 К91 - уменьшен (списан) ранее созданный резерв под обесценение пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 8/2010, статья 324(п.1), 265, 266, 267 НК РФ Резерв по сомнительным долгам:
Д 91-2 К63 - создан резерв по сомнительным долгамСписанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания. Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводками:
Д63 К62,76 - за счет средств резерва списана нереальная ко взысканию задолженностьД 007 - списанная задолженность учтена за балансом Перечень прямых расходов
организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).  статья 318 НК РФ

Учет затрат по кредитам и займам
решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную пункт 6 ПБУ 15/01 Оценка финансовых вложений при выбытии
по первоначальной стоимости
по средней стоимости
способ ФИФО пункт 26 ПБУ 19/02 Учет материальных ценностей
с использованием счетов 15 и 16
Дт 15 Кт 60 – приобретены материалы;
Дт 15 (16) Кт 16 (15) – отражены отклонения
без использования счетов 15 и 16
Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы Инструкция по применению плана счетов Способ оценки запасов при отпуске в производство
по себестоимости единицы
по средней себестоимости
способ ФИФО пункт 27 ПБУ 5/01, пункт 8 ст. 254 НК РФ Учет транспортно-заготовительных расходов
учет на счете 15
включение затрат в фактическую себестоимость ценностей
учет на субсчете к счету 10 пункт 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов Оценка приобретаемых товаров
Для бухгалтерского учета
по покупным ценам
по фактической себестоимости
по продажным ценам
Для налогообложения
ФИФО
средней себестоимости
стоимости единицы пункты 6, 13 ПБУ 5/01, подпункт 3 пункта 1 ст. 268 НК РФ Оценка тары
по фактической себестоимости пункты 166, 182 Методических - по покупным ценам
- по учетным ценам указаний по учету МПЗ Оценка незавершенного производства
по фактической себестоимости
по плановой себестоимости
по прямым статьям затрат
по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Порядок признания выручки
в бухгалтерском учете - по мере готовности продукции или в целом по работе,
в налоговом - метод начислений и кассовый метод Инструкция по применению Плана счетов,статьи 271-273 НК РФ Момент реализации товаровпо мере отгрузки
по мере оплаты статья 167 НК РФ Учет выпуска готовой продукции· с использованием счета 40· без использования счета 40 Инструкция по применению Плана счетов

Таблица 1.2 Способы ведения бухгалтерского и налогового учета
Выбор одного из вариантов Основание Амортизация основных средствСпособ амортизации основных средств:
для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет, пропорционально стоимости продукции,
В учете отражается записью:
Дт 20, 23,25,26, 44 Кт 02 – начислена амортизация
для налогового - линейный (аналогично, как в БУ)или нелинейный.
Выбрав нелинейный метод начисления амортизации, фирма предпримет такие шаги:
1. Первого числа налогового периода (а затем первого числа месяца, для которого рассчитывается амортизация) бухгалтер определяет суммарный баланс каждой амортизационной группы. Баланс рассчитывается как суммарная остаточная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к конкретной амортизационной группе (ст. 322 НК РФ).
2. Суммарный баланс ежемесячно сокращается на сумму амортизации, начисленной по конкретной амортизационной группе.
3. Сумма амортизации (А) определяется по формуле:
A = B×(k / 100)
B – суммарный баланс амортизационной группы на начало месяца;
k – норма амортизации для амортизационной группы.
Учет активов стоимостью до 40 000 рублей.
Установить стоимость, в пределах которой активы подлежат учету в составе материально-производственных запасов (не более 40
000 р. для целей бухгалтерского учета)
Применение льготы по амортизации для целей налогообложения
Установить, будут ли разрешенные 10% от первоначальной стоимости включаться в состав расходов периода или будут амортизироваться в обычном порядке. пункт 18 ПБУ 6/01,статья 259 НК РФ
  Способ амортизации НМА
для бухгалтерского учета - линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально стоимости продукции,
для налогового - линейный или нелинейный пункт 15 ПБУ 14/2007,статья 259 НК РФ Способ отражения амортизации НМА
с использованием счета 05 "Амортизация НМА"
на счете 04 "НМА"
Дт 04 Кт 08 – приобретен НМА;
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 05 – начислена амортизация по НМА либо
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 04 – начислена амортизация по НМА пункты 20, 21 ПБУ 14/2007 Переоценка основных средств
проводить переоценку,
не проводить переоценку пункт 15 ПБУ 6/01 Ремонт основных средств
решение о создании ремонтного фонда,
единовременное списание затрат. пункт 3 ст. 260, 324 НК РФ