Учет операций на расчетных счетах. (на примере...)

Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Выписка представляет собой копию того лицевого счета клиента, который ведется банком. К ней прилагаются документы, послужившие основанием для записей, сделанных по счету банком. Именно выписка, а не первичные документы предприятия, служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Таким образом, в бухгалтерском учете и отчетности отражаются не те операции, которые оно осуществило, а только те из них, которые проведены банком. Однако остатки и обороты по счетам предприятия в банках и в отчетности организации показываются, как правило, с опозданием минимум на один день. Например, фирма может выписать платежное поручение на перечисление всего остатка денежных средств дочернему предприятию. В учете эта операция будет проведена не в тот день, когда выписано данное поручение, а в день получения банковской выписки, содержащей данную операцию. Если же данная операция проведена в день, на который составляется отчетность, то в отчетности будут показаны денежные средства, хотя на самом деле предприятие их уже лишилось. Зеркальность учета предприятия и банка поэтому представляет серьезную проблему для пользователей отчетности и требует четкого и незамедлительного истребования банковских выписок и их отражения в учете. Она также требует серьезного и постоянного контроля со стороны бухгалтерии за банковскими выписками.Глава 2. Учет операций на расчетных счетах в ЗАО «КВТ»Закрытое акционерное общество «КВТ» является многопрофильным медицинским центром, где консультируют врачи практически всех специальностей, преимущественно высшей категории (кандидаты и доктора медицинских наук). Основным видом деятельности является оказание врачебной практики.ЗАО «КВТ» расположена по адресу: 109012, город Москва, Б.Черкасский переулок, дом 15.Медицинский центр предлагает широкий спектр поликлинических услуг. Данный цент предлагает своим клиентам:все виды амбулаторной лечебно-диагностической помощи; гормональные исследования, анализ крови на инфекции;диагностика лабораторная, рентгеновская, ультразвуковая, функциональная, эндоскопическая; врачи всех специальностей (невропатолог, педиатр, отоларинголог, хирург, кардиолог, невролог, проктолог, аллерголог, иммунолог, гастроэнтеролога и других) ; стоматология (лечение, исправление прикуса, профессиональная гигиена, отбеливание зубов и другое) и протезирование; помощь на дому, аптека;оздоровительное отделение, водо- и грязелечение, гирудотерапия, сауны и другое.Обладая опытными специалистами, новейшим диагностическим и лабораторным оборудованием, а также разумной ценовой политикой, центр уверенно занимает место на рынке оказания медицинских услуг города Москвы. Он ориентирован как на обслуживание клиентов, прикрепленных по программам добровольного медицинского страхования, так и на физических лиц. На сегодняшний день медицинский центр:имеет многолетний опыт работы, позволяющий сочетать лучшие традиции отечественной медицины и современные мировые технологии;имеет высококвалифицированный врачебный персонал с многолетним опытом работы;постоянно обновляет медицинскую аппаратуру известных производителей Японии, Германии, Великобритании, Италии;имеет оснащение единой информационной медицинской системой;занимается научной деятельностью;занимается инновационными проектами и специализированными программами лечения и так далее.Рассмотрим организационную данного центра предприятия на схеме, представленной на следующем рисунке.Генеральный директор ЗАО «КВТ»Заместитель генерального директораОтдел снабженияМедицинский отделФинансовый отделТехнический отделБухгалтерияОтделение функциональной и клинической диагносткиЛечебное отделениеСтоматологическое отделениеОздоровительное отделениеРис. Организационная структура ЗАО «КВТ»В данной организации движение денежных средств осуществляется безналичным и наличным путем. Формы безналичных расчетов предусмотрены в договорах, заключенными между организацией и банками. Обслуживающим банком ЗАО «КВТ» является Сбербанк Российской Федерации.Организация имеет один расчетный счет.А для осуществления расчетов с наличными деньгами организация имеет кассу, применяя контрольно – кассовую технику и не использует пластиковых карт, а также бланков строгой отчетности. Для предприятия лимит на этот год – 5000 рублей. В кассу деньги поступают с расчетного счета в банке, от покупателей, а также в виде неиспользованных сумм и так далее.Основные бухгалтерские проводки по учету на расчетном счете ЗАО «КВТ»:Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ – выписка из расчетного счета) – Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 51 «Расчетные счета».Зачисленыкраткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других организаций (документ – выписка из расчетного счета) – Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 58 «Финансовые вложения».Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (документ – выписка из расчетного счета) – Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76.Выдано в кассу организации со счета (документ – выписка с расчетного счета, чек) – Дебет 50 «Касса»Кредит 51.Получено из кассы организации на расчетный счет (документ – выписка с расчетного счета, чек) – Дебет 51 Кредит 50.Перечислено за оказанные услуги (документ – выписка из расчетного счета) – Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками) Кредит 51.Получен аванс от покупателей (документ – выписка из расчетного счета) – Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Перечислены налоги, сборы, отчисления (документ – выписка из расчетного счета, расчет) – Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51.Перечислены единый социальный налог и страховые взносы в федеральный бюджет, пенсионный фонд, фонды страхования (документ – выписка из расчетного счета, расчет) – Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51.Получены излишне перечисленные налоги, сборы, отчисления (документ – выписка из расчетного счета, расчет) – Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».Получено от прочих дебиторов (документ – выписка с расчетного счета) – Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Уплачены штрафы, пени, неустойки за нарушение договорной дисциплины (документ – платежные документы) – Дебет 51 Кредит 76.Получены краткосрочные и долгосрочные займы, кредиты (документ – выписка из расчетного счета, расчет) – Дебет 51 Кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы.Возвращены краткосрочные и долгосрочные займы, кредиты (документ – выписка из расчетного счета, расчет) – Дебет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы Кредит 51.Уплачены проценты по кредитам и займам (документ – выписка из расчетного счета, расчет) – Дебет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы Кредит 51.ЗаключениеВ ходе проделанной работы сделаны следующие выводы:Учет операций по расчетным счетам является важнейшим аспектом бухгалтерского учета любой организации. При этом расчетный счет является основным счетом организации наряду с прочими счетами, который используется для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пенейОсобенность учета операций по расчетным счетам заключается в том, что их первичный учет ведет не предприятие, а банк. Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Таким образом, в бухгалтерском учете и отчетности отражаются не те операции, которые оно осуществило, а только те из них, которые проведены банком. Зеркальность учета предприятия и банка поэтому представляет серьезную проблему для пользователей отчетности и требует четкого и незамедлительного истребования банковских выписок и их отражения в учете. Она также требует серьезного и постоянного контроля со стороны бухгалтерии за банковскими выписками.Список использованной литературыНалоговый Кодекс Российской ФедерацииГражданский Кодекс Российской ФедерацииФедеральный закон от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 22.07.2008 года)Федеральный закон от 02.12.1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 03.06.2009 года)Письмо Минфина России от 14.03.2007 года № 03-02-07/1-124Письмо ФНС России от 02.09.2005 года № ШС-6-24/733@ «Об открытии (закрытии) налогоплательщику счета в банке»Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Положением Банка России от 05.12.2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000 года № 94н и инструкция по его применениюДонских Л. «Отношения с банками. Как сохранить, приумножить и вернуть своим деньги» // журнал «Московский бухгалтер». – 2010. - №5-6, мартЛермантов Ю. «Общества с ограниченной ответственностью: изменения законодательства» // журнал «Финансовая газета». – 2009. - №31, июльПошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по Плану счетов. Изд-во «Питер», 2007. – 592с.Резин Н.Г. «Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств» // журнал «Консультант бухгалтера». – 2008. - №4, апрельРыжков К. «Безналичные расчеты» // журнал «Аудит и налогообложение». – 2009. - №4, апрельРыбакова О.В. Бухгалтерский учет в коммерческой организации.М.-«РАГС», 2008.-360с., ил.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет, - изд-во «Кнорус», 2010с. – 248с.Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. – СПб.: Изд-во «КОПИ – Р», 2007, - 137с.