Налоговая система Бразилии

Если доходы от продаж в отдельном месяце превышают эту сумму, общая прибыль облагается по пятнадцати процентной или двадцати процентной налоговой ставке. Общие убытки могут использоваться, чтобы возместить ежемесячную прибыль. Любой может применить неиспользованные потери с целью получения налогового вычета. Общая прибыль, которую владельцы вклада не согласовали с бразильской фондовой биржей, подлежит налоговой ставке 15%, если доходы в отдельном месяце превышают R$ 35,000. В этом случае общие убытки не могут использоваться, чтобы возместить общую прибыль. Общая прибыль от продажи другой личной собственности, которая получена на территории или за пределами Бразилии, подлежит налоговой ставке в пятнадцать процентов, если доходы превышают R$ 35 000, в каждом отдельном месяце. Налог на все виды имущественной прибыли должен быть выплачен к последнему дню месяца после месяца продажи. Прибыль от продажи иностранного товара или личной собственности, которая была приобретена до того, как лицо стало жителем Бразилии, не подлежит налогообложению.
Проанализируем налоговые показатели за 2013 г.

Анализ налоговых показателей Бразилии за 2013 г. и направления налоговой политики

Налоговая сфера Бразилии отличается высокой стабильностью и неизменностью на протяжении десятилетий. Хотя налоги в Бразилии трудно назвать низкими, тем не менее, их неизменность дает возможность бизнесу строить определенные стратегии на продолжительные сроки, в том числе на десятилетия вперед. Ведь даже мировой финансовый кризис, изменение внешней рыночной конъюнктуры и т. д., не побудили правительство Бразилии поднять налоговые ставки.

Таблица 2.1 – Ставки налогов на 2013 г.
Тип Налога Ставка Налога Корпоративный Доход 34,0 % Подоходный Налог 27,5 % Налог с продаж (НДС) 19,0 % Социальный налог для организаций 28,8 % Социальный налог для физ. лиц. 11,0 %
Согласно данным Секретариата по налогам и сборам Министерства финансов Бразилии налоговые поступления по итогам 2013 года составили порядка 1,029 трлн. реалов (более 500 млрд. долл. США). Указанный показатель незначительно (на 0,7%) превышает значение 2012 года и является наиболее высоким за последние пять лет.
Налоговые поступления на всех трех уровнях (федеральном, штатов и муниципальном) по итогам 2013 года составили более 1,5 трлн. бразильских реалов (более 750 млрд. долл. США), что на 2,9 % превышает показатель 2012 года. На рис. 2.1 представлена динамика роста ВВП Бразилии в 2008-2013 гг.


Рисунок 2.1 - Общая характеристика экономики Бразилии в 2013 году

Реализуемая правительством Бразилии в последние годы антикризисная политика, которая базируется на крупных государственных инвестициях в инфраструктурные проекты, развитии внутреннего спроса посредством стимулирования  кредитования физических и юридических лиц, снижении налоговой нагрузки на производство автомобилей, бытовой электротехники, экспортной продукции позволяет поддерживать относительно невысокие, в то же время позитивные темпы роста национальной экономики.
В 2013 году правительство страны также продолжало  стремиться к достижению приемлемого с политической точки зрения показателя роста ВВП.  Поквартальные значения аккумулированного показателя прироста ВВП к аналогичному кварталу 2012  года следующие: первый квартал 2013 года – 1,0 процент,  второй квартал – 1,8 процента,  третий квартал – 2,5 процента, четвертый квартал – 2,4 процента.
Согласно данным Центрального банка Бразилии итоговый показатель прироста ВВП Бразилии в 2013 году достиг  2,3 процента. Объем ВВП в текущих ценах по итогам 2013 года составил 4,84 трлн. реалов (около 2,067 трлн. долл. США).  ВВП на душу населения в текущих ценах достиг 24.065 реалов (около 11.700 долл. США). Прирост данного показателя по сравнению с 2012 годом составил 1,4 процента.
По секторам экономики: ВВП промышленности возрос на 1,3 процента,  ВВП сельского хозяйства – на семь процентов, сектора услуг – на два процента. Прирост внутренних инвестиций обеспечен на уровне 6,3 процента (самый высокий показатель за период с 2010 года, когда он был зафиксирован на отметке 21,3 процента.
Доля инвестиций в ВВП Бразилии в 2013 году отмечена на уровне 18,4 процента (2012 год – 18,2 %).
Таким образом, можно сделать вывод о том. что по итогам 2013 года среди тринадцати самых развитых экономик мира, которые опубликовали к настоящему моменту аналогичные данные, по темпам роста ВВП Бразилия заняла третью строчку, уступив только Китаю (7,7 процента) и Южной Корее (2,8 процента). По данному показателю в отчетном году Бразилия опережает такие страны, как США (1,9 процента), Великобритания (1,9 процента), Япония (1,6 процента). В то же время указанный показатель развития экономики Бразилии имеет более низкое значение по сравнению с аналогичным среднемировым показателем (три процента), которые зафиксированы Международным валютным фондом  в 2013 году.
Налоговая нагрузка в стране остается одной из самых высоких в мире и составляет порядка 33% от ВВП, что сопоставимо с развитыми государствами.
На выполнение всех налоговых обязательств (по данным сравнительного исследования Всемирного банка в 175 странах) в Бразилии ежегодно затрачивается около двух с половиной тысяч часов, что в 8,5 раз больше среднемирового уровня (332 часа).
Однако, по расчетам специалистов, для того чтобы приблизить область государственных услуг к уровню развитых стран, требуется увеличить налоговую нагрузку в три раза, что выходит за рамки возможного.
В целях совершенствования налогового законодательства, упрощения процедуры взимания налоговых платежей, принимая в расчет тот факт, что малые и микро-организации в значительной мере определяют социально-экономическое развитие страны, Правительством уделяется особое внимание реализации нового Основного закона о микро- и малых предприятиях (Lei Geral das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte), в котором имеется глава о налогообложении (вступила в юридическую силу с 1 июля 2007 года).
Установленный нормами Основного закона статус микро и малых организаций (МП) Simples Nacional, означает упрощенный, унифицированный порядок взимания налогов и сборов применительно к МП (IRPJ, IPI, CSLL, Cofins, PIS/Pasep, CPP, ICMS и ISS). В этих целях статьей 17 Основного закона предусматривается внедрение компьютеризированной электронной системы налогов МП (Programa Gerador do Documeto de Arrecadacao do Simples Nacional- PGDAS), в том числе с использованием Интернета.
Несмотря на хорошие показатели собираемости налоговых платежей, уровень инвестиционных затрат остается низким. Даже в рамках приоритетной для правительства Программы ускоренного развития (PAC), было потрачено порядка пятидесяти трех процентов от объема запланированных инвестиций.
Задержки возникают на этапе получения лицензий от органов экологического контроля, при проведении торгов на размещение госзаказа, в случаях судебных постановлений о прекращении работ в связи с выявленными злоупотреблениями, а также в связи с общей низкой эффективностью деятельности государственного аппарата.
Производственные инвестиции в 2013 году составили лишь четыре процента от общего объема поступлений налогов. Большая часть затрат идет на текущие нужды.
2013 год не принадлежит к числу самых экономически удачных в истории Бразилии, однако в условиях стабильной демографии, неизменной налоговой политики, стабильного притока иностранного капитала и положительного торгового баланса, страна, вне всяческих сомнений, преодолела те сложности, которые встали на ее пути. На фоне развитых экономик, которые борются с рецессией, дефляцией, безработицей и т. д., Бразилию, вне всякого сомнения, можно назвать поистине развивающейся экономикой, которая из года в год лишь укрепляет роль экономического лидера Латинской Америки.




Заключение

Таким образом, можно подвести следующие итоги по курсовой работе.
Бразильскую налоговую систему, кроме своей сложности, можно считать одной из самых дорогих во всем мире. Почти восемнадцать разных налогов (налог штатов, федеральный, муниципальный и другие), которые приносят в казну приблизительно сорок процентов ВВП.
Для всех форм юридических лиц в Бразилии (за исключением частных предпринимателей и ряда партнерств, которые облагаются налогами по ставкам для физических лиц), стандартная ставка федерального налога на прибыль составляет пятнадцать процентов. Кроме того, в Бразилии существует добавочный налог в размере десяти процентов на прибыль, если годовой доход организации превышает 240,000 бразильских реалов (около US$ 110,000).
Все организации также должны уплачивать девять процентов с чистой прибыли в качестве пенсионного налога.
Налог штата, как правило, составляет пять процентов от ставки федерального налога, но не взимается с прибыли, которая была получена из-за пределов Бразилии.
Дивиденды нерезидентам подлежат налогообложению по ставке, которая равняется пятнадцати процентам.
В Бразилии существуют два вида налогообложению добавленной стоимости, а именно: федеральный  (IPI) и налог штатов (ICMS). Федеральный налог на добавленную стоимость распространяется на  производство товаров в Бразилии и на импорт. Экспорт не подлежит НДС. Ставка НДС варьируется в зависимости от типа продукта и составляет, в среднем, двадцать процентов. НДС штатов варьируется в пределах семнадцати – двадцати пяти процентов. Ставка НДС в размере семи процентов применяется к основным продуктам питания, а некоторые товары, к примеру, газеты, книги, фрукты и овощи освобождаются от налогообложения добавленной стоимости.
Список использованных источников

Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // РАГС, 2010. – C. 44.
Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2009. - С. 320.
Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран / М: Дело и Сервис, 2011. – C. 322.
Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах // Финансовое право. - 2010. - N 11. - С. 36-39.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // Дашков и Ко, 2009 . – C. 76.
Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 134 с.
.Экономика Бразилии. Состояние экономики Бразилии и ее роль в мировом хозяйстве [Электронный ресурс]. - [2014]. Режим доступа: http://www.ereport.ru/articles/weconomy/brazil.htm
Экономика Бразилии [Электронный ресурс] http://www.ved.gov.ru/exportcountries/br/about_br/eco_br/

Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2009. - С. 320.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // Дашков и Ко, 2009 . – C. 76.
Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран / М: Дело и Сервис, 2011. – C. 322.
Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // РАГС, 2010. – C. 44.
Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. - СПб.: СПбГУ, 2005. – 385 с.
Шувалова Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. – 134 с.
Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах // Финансовое право. - 2010. - N 11. - С. 36-39.
Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. – СПб. : Изд. Михайлова В.А., 2006. – 92 с.
Экономика Бразилии. Состояние экономики Бразилии и ее роль в мировом хозяйстве [Электронный ресурс]. - [2014]. Режим доступа: http://www.ereport.ru/articles/weconomy/brazil.htm
Экономика Бразилии [Электронный ресурс] http://www.ved.gov.ru/exportcountries/br/about_br/eco_br/















27