Особенности налогового учета

Главный принцип организации налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового законодательства.В качестве примера можно привезти схему формирования регистров расходов в налоговом учёте предприятия.Налоговый учет НДС предполагает, наряду с необходимыми товарными документами, оформление специальной формы счет-фактуры. Рис. 5 – Схема формирования регистров расходов в налоговом учёте Заключительным этапом налогового учета является сдача налоговой отчетности, включающая в себя налоговые декларации и авансовые платежи.В соответствии с Налоговым кодексом под налоговой отчетностью понимают:Налоговая отчетность каждого налогоплательщика зависит от количества уплачиваемых налогов и сроков, устанавливаемых каждой главой Налогового кодекса РФ. Готовая налоговая отчетность предоставляется в налоговый орган.4. Учетная политика в целях налогообложения.Для правильного ведения и отражения доходов и расходов необходимо определиться метод учета соответствует деятельности предприятия. Выбор метода учета зависит от суммарной выручки за 3 последовательных календарных месяцев. В качестве выбора у организации кассовый метод и метод начисления, который необходимо указать в учетной политике для целей налогообложения. Основополагающим документом организации налогового учёта на предприятии смело можно считать учётную политику для целей налогообложения. В положения учётной политики включены в текст приказа «Об учётной политике».Разработка учётной политики и рабочего плана счетов возложена на главного бухгалтера.В организации в разделе два, учётной политики для целей налогообложения разработаны два самостоятельных пункта:1 Для целей обложения налогом на добавленную стоимость – где прописано, что момент определения налоговой базы для исчисления НДС по авансовым платежам это день получения оплаты; суммы принимаемые к вычету распределяются пропорционально выручке.2 Для целей налогообложения прибыли – где определён метод признания доходов как метод начисления; введён раздельный учёт доходов и расходов по видам деятельности; определён метод оценки списания сырья и материалов по средней себестоимости, а ценных бумаг по методу ФИФО; выбран линейный метод начисления амортизации; утверждён состав прямых расходов.ЗаключениеОсновы налогового учета позволяют отражать все налогооблагаемые операции в налоговых регистрах и в дальнейшем в налоговой отчетности. Порядок ведения и отражения хозяйственных операций регламентируется ст. 313 НК РФ. Все документы по доходам и расходам необходимо хранить, как с точки зрения бухгалтерского, так и налогового законодательства, в которых определены сроки в 5 или 4 года.Для правильного отражения расходов необходимо следовать налоговому законодательству по налоговым льготам и преференциям, что придается пристальному вниманию со стороны налоговых органов, которые проводят как выездные, так и камеральные проверки.В России накоплен большой опыт применения налоговых льгот и преференций (в настоящее время используется более 240 налоговых льгот), однако нормативное регулирование налоговых расходов в настоящее время отсутствует и не применяется сама концепция налоговых расходов.Введение в бюджетную практику данной концепции требует в первую очередь законодательного закрепления термина "налоговые расходы".Особенности ведения налогового учета зависят от сферы предприятии и отнесения к виду бизнеса, малые предприятии могут не вести налоговый учет, ограничиваясь только бухгалтерским учетом. Список использованных источников"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014)Верещагин С. Порядок исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности// Налоговый учет для бухгалтера, 2014, N 7Говоров В Документы налогового учета. // Российский бухгалтер", 2014, N 7Матвеев О.В. Налогообложение обращающихся и необращающихся ценных бумаг// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2014, NN 4, 5Орлова О.Е. Налогообложение операций с акциями //Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2013, N 6Сидорова Н.И. Налоговые регистры по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12; 2013, NN 1, 2)Сидорова Н.И. Оптимизация налогового учета в последних изменениях законодательства// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 6