Бухгалтерский учет

Оборотная ведомость представлена в табл. 3Таблица 3Оборотная ведомость по синтетическим счётам за декабрьНаименование и шифр счётаСальдо на начало декабряОбороты в декабреСальдо на конец декабрядебеткредитдебеткредитдебеткредит01 Основные средства3736650 415001615003616650 02 Амортизация основных средств 22057706160086580 223075004 Нематериальные активы144725 7992564800 05 Амортизация НМА 19400 8552025508 Вложения во внеоборотные активы0 41500415000 1 0 Материалы1397500 79100760580716020 1 4 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей  10000 100001 5 Заготовление и приобретение материальных ценностей  6500065000  1 6 Отклонение в стоимости материальных ценностей71000 20003716435836 1 9 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям239914 3157295832175654 20 Основное производство33090 17402061550939222357 23 Вспомогательные производства  156957156957  25 Общепроизводственные расходы  460212460212  26 Общехозяйственные расходы  138515138515  28 Брак в производстве  30003000  40 Выпуск продукции  15329391532939  43 Готовая продукция198800 1610000969844838956 44 Расходы на продажу  4740047400  50 Касса7300 5387815387817300 5 1 Расчётные счёта344919 1610220190157453565 55 Специальные счёта в банках- 50000 50000 58 Финансовые вложения140000 7000071250138750 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 843104589440146240 39990462 Расчёты с покупателями и заказчиками582456 27997002452670929486 66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 6798703474357500 33993568 Расчёты по налогам и сборам 162286258118634354 53852269 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 5170068800184918 16781870 Расчёты с персоналом по оплате труда 213475500555622600 3355207 1 Расчёты с подотчётными лицами43001040059008800 73 Расчёты с персоналом по прочим операциям128000 3000010000148000 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами1274 644958494682151550 80 Уставный капитал 524800   52480082 Резервный капитал 92700   9270083 Добавочный капитал 925524   92552484 Нераспределенная прибыль  442176 1153320 159549690 Расходы на продажу 8691232255529821686175 091 Прочие доходы и расходы  340380340380  97 Расходы будущих периодов  24000100023000 98 Доходы будущих периодов  500 500 99 Прибыли и убытки  869123869123  Итого702992870299283731920937319209718122471812244. Составим бухгалтерский баланс за год, используя типовой бланк(форма №1)Бухгалтерский баланс ООО «Горизонт» представлен в табл. 4Таблица 4Бухгалтерский баланс ООО «Горизонт»Пояснения (1)Наименование показателя (2)Код строкиНа 31.12.2007На 31.12.2008 АКТИВ    I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    Нематериальные активы111012532545545 Результаты исследований и разработок1120   Нематериальные поисковые активы    Материальные поисковые активы    Основные средства113015308801385900 Доходные вложения в материальные ценности1140   Финансовые вложения1150   Отложенные налоговые активы1160  1Прочие внеоборотные активы1170   Итого по разделу I110016562051431445 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   2Запасы1210170039018131693Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12202399141756544Дебиторская задолженность12307160301237836 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)12401400001387505Денежные средства и денежные эквиваленты1250352219110865 Прочие оборотные активы1260 23000 Итого по разделу II120031485533499274 БАЛАНС160048047584930719 ПАССИВ    III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ (6)    Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310524800524800 Собственные акции, выкупленные у акционеров (7)1320   Переоценка внеоборотных активов1340   Добавочный капитал (без переоценки)1350925524925524 Резервный капитал136092700102700 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137013112991595496 Итого по разделу III130028543233148520 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    Заемные средства1410   Отложенные налоговые обязательства1420   Оценочные обязательства1430   Прочие обязательства1450   Итого по разделу IV140000 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   6Заемные средства1510679870 7Кредиторская задолженность152012705651781699 Доходы будущих периодов1530 5008Оценочные обязательства1540   Прочие обязательства1550   Итого по разделу V150019504351782199 БАЛАНС170048047584930719Задание 2Задание 2.На основании Приложений (в соответствии с предложенным вариантом - см. Таблицу 2) провести анализ финансового состояния предприятия в разрезе следующих аналитических процедур:Задание 1. Структурный анализ бухгалтерского баланса организации.Задание 2. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса.Задание 3. Анализ финансовой устойчивости организации.Задание 4. Анализ структуры и динамики прибыли.Задание 5. Анализ рентабельности и деловой активности организации.Для анализа структуры баланса сгруппируем активы предприятия по времени их мобилизации в денежные средства, а пассивы по срочности их погашения, данные сведения сведены в табл. 3.Таблица 3Оценка ликвидности баланса ООО «Сиб-Лес» за 2011 – 2013гг., тыс. руб.Актив2011г2012г2013гПас сив2011г2012г2013гПлатежный излишек (+), недостаток (-)2011г.2012г.2013г.А123 87036 13623 469П177 48875 682222 421-53618-39546-198952А247 98625 003111 276П215 50218 3480324846655111276А37 51619 03361 078П30016875161903360910А411 46311 4968 046П4-2 155-2 362-37 089136181385845135Анализируя данные табл. 3, приходим к выводу, что за 2011-2013гг. денежных средств и финансовых вложений на предприятии недостаточно для покрытия его кредиторской задолженности, так как наблюдается высокий процент преобладания дебиторской задолженности, что и позволяет предприятию сохранять свою платежеспособность. Для признания баланса ликвидным необходимо, чтобы соблюдались 4 неравенства: А1≥П1,  А2≥П2,       А3≥П3, А4≤П4 .Рассмотрим соблюдение данных неравенств баланса предприятия ООО «Сиб-Лес». На 2011г.: А1≤П1, А2≥П2,                  А3≥П3,                  А4≥П4 .На 2012г.: А1≤П1,                 А2≥П2,                 А3≥П3,                  А4≥П4 .На 2013г.: А1≤П1,                  А2≥П2,                  А3≥П3,                  А4≥П4 .Анализ ликвидности показал, что баланс ООО «Сиб-Лес» нельзя признать полностью ликвидным, поскольку за весь рассматриваемый период наблюдается превышение наиболее срочных обязательств над наиболее ликвидными активами, и их недостаток составил в 2012г. – 39546 тыс. руб., в 2013г. – 198952 тыс. руб.Теперь перейдем к анализу платежеспособности данного предприятия и рассчитаем следующие относительные показатели, представленные в табл. 4. Таблица 4 Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Сиб-Лес» за 2011 – 2013гг.ПоказателиНорматив2011г.2012г.2013г.Абсолютные отклонения по 2013г.2011г.2012г.Коэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,50,260,380,10-0,16-0,29Коэффициент срочной ликвидности>10,520,650,560,04-0,09Коэффициент текущей ликвидности1-20,080,850,810,73-0,04Собственный оборотный капитал2,5-3,5-13618,00-13858,00-44967,00-31349-31109Анализ платежеспособности предприятия показал, что предприятие нельзя назвать платежеспособным, так как практически все показатели не соответствуют нормативному значению. Только коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 и 2012 гг. находится в пределах норматива, в 2013г. он ниже нормативного значения, что говорит о то, что предприятие не может своевременно рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам за счёт денежных средств и финансовых вложений.За анализируемый период коэффициент срочной ликвидности также не соответствует нормативу, что говорит о том, что ООО «Сиб-Лес» не в состоянии оплатить свои счёта и задолженности.Коэффициент текущей ликвидности также за весь анализируемый период ниже нормативного значения, что свидетельствует о недостаточности у предприятия текущих активов для погашения краткосрочных обязательств [17, с. 56]. Также необходимо отметить, что на предприятии не только нет собственного оборотного капитала, но и собственный капитал имеет отрицательное значение за счёт значительного нераспределенного убытка.Анализ ликвидности ООО «Сиб-Лес» позволяет сделать вывод о нарушенной ликвидности и о кризисном состоянии на предприятии.Затем необходимо определить тип финансовой устойчивости предприятия путем определения суммарной величины требуемых запасов и затрат, источников их формирования, и рассчитать показатели обеспеченности запасов и затрат источниками, выявить излишки и/или недостачи и сформировать трехкомпонентный вектор, характеризующий тип финансовой устойчивости. Данная методика сведена в табл. 5.Таблица 5Определение типа финансовой устойчивости ООО «Сиб-Лес» за 2011 – 2013 гг. с помощью абсолютных показателей, тыс. руб.Показатели2011г.2012г.2013г.Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)91722812561078Наличие собственных оборотных средств (СОС)-13618-13858-45135Наличие собственных и долгосрочных заемных средств (СД)-13618-13858-45135Наличие основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)9083591668203869с-22790-41983-106213сд-22790-41983-106213о8166363543142791Трехкомпонентный вектор ((Ф))(0;0;1)(0;0;1;)(0;0;1)Из данных табл. 5 видно, что ООО «Сиб-Лес» нельзя признать финансово устойчивым, т.е. платежеспособность и ликвидность нарушены и существует риск потери финансовой устойчивости, так как на предприятии в оборотный капитал авансируются только заемные средства.Следующим этапом проанализируем финансовую устойчивость предприятия при помощи относительных показателей (табл. 6).Таблица 6 Показатели финансовой устойчивости ООО «Сиб-Лес» за 2011 – 2013гг. с помощью относительных показателей.ПоказателиНорматив2011г.2012г.2013г.Абсолютные отклонения по 2013г.2011г.2012г.Коэффициент капитализации< 1 – 1,5-43,15-39,81-6,4936,6633,32Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,1 – 0,5-0,17-0,17-0,23-0,06-0,06Коэффициент финансовой независимости0,4 – 0,6-0,02-0,03-0,18-0,16-0,16Коэффициент финансирования0,7 – 1,5-0,02-0,03-0,15-0,13-0,13Коэффициент финансовой устойчивости0,6-0,02-0,03-0,18-0,16-0,16Как видно из табл. 6, все коэффициенты финансовой устойчивости имеют отрицательное значение, что свидетельствует о сильной зависимости ООО «Сиб-Лес» от заемных средств, предприятие находится в кризисной ситуации и необходимо принимать срочные меры для восстановления финансовой устойчивости. Необходимо сокращать убыточные виды деятельности и повышать эффективность деятельности предприятия.Снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами является неблагоприятной тенденцией, свидетельствует об уменьшении доли собственных средств, авансируемых в собственный капитал предприятия, - в данном случае об увеличении нераспределенного убытка.Коэффициент финансовой независимости снизился с - 0,02 в 2011 г. до -0,18 в 2013 г., что является негативной тенденцией.По данным 2013 г. коэффициент финансирования составил - 0,15, что ниже нормативного значения и свидетельствует о резком увеличении использования заемных средств.Коэффициент финансовой устойчивости снизился с - 0,02 в 2011 г. до -0,18 в 2013 г., что свидетельствует об ухудшении неблагоприятного финансового положения на предприятии.Таким образом, анализ финансовой устойчивости позволяет сделать вывод о высокой зависимости предприятия от заемных источников финансирования, что может способствовать возникновению кризисной ситуации на ООО «Сиб-Лес». Руководству предприятия необходимо срочно принимать меры по восстановлению его финансовой устойчивости.Так как финансовое положение предприятия, его платежеспособность зависят от того насколько быстро средства, вложенные в активы превращаются в реальные деньги, проанализируем деловую активность (эффективность использования оборотных средств) и рассчитаем абсолютные и относительные количественные показатели (табл. 7). Таблица 7 Показатели деловой активности ООО «Сиб-Лес» за 2011 – 2013гг.Показатели2011г.2012г.2013г.Абсолютные отклонения по 2013г.2011г.2012г.Коэффициент оборачиваемости запасов, оборотов38,3211,015,04-33,28-5,97Продолжительность оборота запасов, дней9,3932,7071,4062,0138,70Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов6,2213,172,06-4,15-11,11Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дней57,9027,34174,49116,58147,15Коэффициент оборачиваемости денежных средств, оборотов472,9873,6210,53-462,45-63,09Продолжительность оборота денежных средств, дней0,764,8934,1833,4129,29Коэффициент оборачиваемости текущих обязательств, оборотов3,102,230,95-2,14-1,27Продолжительность оборота текущих обязательств, дней116,22161,56377,57261,35216,01Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов3,632,611,17-2,46-1,44Продолжительность оборота оборотных активов, дней99,20137,75307,06207,86169,31Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, оборотов-133,05-88,33-6,19126,8682,14Продолжительность оборота собственного капитала, дней-2,71-4,08-58,18-55,47-54,11В результате анализа можно оценить, как изменилась деловая активность в ООО «Сиб-Лес» за 2011-2013гг.Коэффициент оборачиваемости запасов за рассматриваемый период снизился с 38,32 до 5,04 , что свидетельствует об увеличении запасов, а срок их обновления тем самым увеличивается. За 2013г. оборачиваемость запасов снизилась по сравнению с 2011г. на 33,28 оборота, а по сравнению с 2012г. уменьшилась на 5,97 оборотов, при этом время оборота увеличилось на 62,01 дней и 38,7 дней соответственно.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности также имеет тенденцию к снижению из-за резкого роста объемов дебиторской задолженности за анализируемый период. Так, в 2012 и 2013 гг. коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил 13,17 и 2,06 оборотов соответственно, поэтому период оборота большой - 117 дней в 2012г. и 147 дней в 2013г.Коэффициент оборачиваемости денежных средств за рассматриваемый период снизился более чем в 40 раз – с 472,98 в 2011 г. до 10,52 в 2013 г., а срок оборота увеличился в 2013г. по сравнению с 2011г. на 33,41 дня.Продолжительность оборота текущих обязательств за весь анализируемый период увеличилась на 261,35 дня в 2013г. по сравнению с 2011г. и на 216,01 дня к 2012 г., т.е. происходит постоянное снижение оборачиваемости. Оборачиваемость всех оборотных средств предприятия так же упала, а продолжительность увеличилась и составила в 2012г.137,75 дней, а в 2013г. 307,06 дней.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отрицательный, поскольку у предприятия значительный нераспределенный убыток. Таким образом, можно сделать вывод, что в целом финансовое состояние ООО «Сиб-Лес» не является устойчивым, вероятность возникновения кризиса высока, необходимо проводить срочные мероприятия для укрепления финансового состояния. Для оценки эффективности деятельности предприятия необходимо провести анализ его финансовых результатов, который представлен в табл. 8.Таблица 8Показатели финансовых результатов ООО «Сиб-Лес»ПоказателиРасчёт2011г.2012г.2013г.EBITстр.2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" + стр.2330 "Проценты к уплате"967906-37104EBITDAПрибыль (убыток) до налогообложения + (Проценты к уплате + Амортизация основных средств и нематериальных активов)967906-35035NOPATПрибыль до выплаты налогов (EBIT) – Налог на прибыль95490629561Рентабельность по EBITDAEBITDA / Выручка от продаж0,34%0,43%-15,26%Как видно из табл. 8, в 2013 г. деятельность ООО «Сиб-Лес» была убыточной, а в 2011 и 2012 г. рентабельность предприятия по EBITDA была практически равна 0. Руководству предприятия необходимо принимать меры для восстановления и поддержании рентабельности его деятельности. Также рассчитаем для данного предприятия чистый денежный поток за 2013 г., который представляет собой разницу между положительным и отрицательным денежным потоком.ΔД = (ΔП – ΔТА + ΔТП) + (–ΔВОА) + (ΔСК + ΔЗК),где ΔД – чистый денежный поток;ΔП – изменение нераспределенной прибыли; ΔТА – изменение текущих активов без учёта денежных средств;ΔТП – изменение текущих пассивов;ΔВОА – изменение внеоборотных активов;ΔСК – изменение собственного капитала без учёта нераспределенной прибыли;ΔЗК – изменение заемного капитала [6, с23-26].ΔД = (-34732 - 96702 + 146760)+ (-(- 3450)) +(5+146928) = 165709 (тыс. руб.)В данном случае положительное значение суммы чистого денежного потока не свидетельствует о хороших финансовых результатах деятельности компании, поскольку сумма не обеспечивает плановой потребности в расхождении денежных средств по всем предусмотренным направлениям хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сиб-Лес» свидетельствует о значительном ухудшении финансового состояния предприятия в 2013 г. В балансе предприятия нарушена ликвидность, т.е. предприятие не может вовремя рассчитаться по своим обязательствам, также на предприятии отрицательное значение имеет собственный капитал, вся деятельность финансируется за счёт заемных средств. Руководству ООО «Сиб-Лес» необходимо принимать срочные меры для восстановления, ликвидности, финансовой устойчивости и повышению эффективности деятельности организации в целом.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВО бухгалтерскому учёте: Федеральный закона №402-ФЗ от 06.12.2011 // CПC «КонсультантПлюс».Программам реформирования бухгалтерского учётам в соответствии с международнымис стандартами финансовойи отчётности. Утв. Постановлениеми правительства РФ от 06.03.1998 г. №283 // CПC «КонсультантПлюс».Планы счётов бухгалтерского учётам финансово-хозяйственной деятельностим предприятий и инструкциях по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (от 18.09.2006 №115н)Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99).О введении в действие Международных стандартов финансовой отчётности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности на территории Российской Федерации: Приказ Минфина России от 25.11.2011 №160Н // СПС «КонсультантПлюс».Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов // Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. Ростов н/Д: Феникс, 2002.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и доп. — Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005. 960с.