Налоговое планирование и прогнозирование

В соответствии с п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В силу п. 2 ст. 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.С одной стороны, при таком определении налоговая льгота может быть рассмотрена как достаточно широкая категория, поскольку в смысл вкладываются различные преимущества для налогоплательщика величины вне зависимости от их формы, видов и направлений деятельности. С другой стороны, определение, указанное в Налоговом кодексе РФ, обладает конкретностью, это проявляется в установлении необходимого и достаточного признака налоговой льготы, а именно в наличии определенных преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками.Наиболее эффективным для целей минимизации налоговой нагрузки является этап планирования договоров. На данном этапе проводится оценка последствий заключения различных договоров, а также снизить налоговые риски и неэффективность, возникающие из-за некорректных формулировок.Таблица 3.1Характеристика этапов налогового планирования№ЭтапХарактеристика этапа1ПодготовительныйПроизводиться анализ законодательства о налогах и сборах, производиться обобщение информации о налогах, ставках, порядке расчета и способе уплаты. Принимается управленческое решение и заносится в соответствующие документы2ОсновнойПроводится предварительная оценка предпринимательской деятельности. Производиться анализ договорных отношений, которые будут применяться, определяется их совокупность. 3АналитическийПроведение анализа подходящих налоговых льгот, специальных режимов налогообложения, а также зон льготного налогообложения. Определение налоговых инструментов, которые могут применяться в процессе осуществления оптимизации системы налогообложения4ЗаключительныйСоздание схемы оптимального варианта системы налогообложения. Оценка выбранных инструментов и проведение корректировки договорных отношений. Данные направления позволят спланировать и оптимизировать налоговую составляющую затрат на реализацию договоров, а также снизить налоговые риски.Налоговые риски являются аспектом налогового планирования как на уровне предприятий, так и в сфере государственной политики. Им подвержены все субъекты, участвующие в экономической деятельности. От эффективности налогового планирования зависит эффективность результатов совокупности инструментов налоговой политики. Мероприятия налоговой политики оказывают влияние на функционирование всей экономики и как следствие на результативность налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта.Таблица 3.2Характеристика методов самоконтроля системы налогового учета при налоговом планировании на микроуровнеНаправления самоконтроляМетодыОбоснованность отраженияхозяйственных операций вналоговом учете- проверка взаимосвязанных операций;- организация разделения обязанностей при вводеинформации между сотрудниками;- ограничение доступа к информацииТочность входящейинформации- предупреждение ошибок ввода информации;проведение арифметических проверок путемсуммирования налоговых расчетов;- проверка точности автоматизированных систем;- анализ достоверности входящей информацииТочность работы срегистрами бухгалтерского иналогового учета- контроль за регистрами бухгалтерского учета;- контроль за регистрами налогового учета;- проверка правильности работыСохранность налоговыхдокументов- ограничение доступа к информации;- создание копий баз данных документов;- обеспечение конфиденциальности;- использование специальных источников питания дляпредупреждения потерь информации при работе сдокументамиЭффективное налоговое планирование уменьшает налоговые риски путем оперативного реагирования на внешние (постоянное изменение налогового законодательства, большое количество поправок и разъяснений) и внутренние факторы (смена руководства организации бухгалтеров или главного бухгалтера организации, неквалифицированные сотрудники в отделах бухгалтерии, налоговом отделе).Налогоплательщики имеют возможность самостоятельно выявлять налоговые риски заранее и предотвращать их наступление. Федеральной налоговой службой разработана концепция планирования выездных налоговых проверок, которая предусматривает новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, также утвержден порядок определения вероятности наступления рисковых событий налогоплательщиками (самостоятельно).Кроме этого, с целью оценки налоговых рисков используется индикатор «налоговый леверидж». Он применяется для отображения размера и характера налоговых изъятий на величину чистой прибыли организации. Внутренний налоговый контроль представляет собой вид деятельности, направленный на проверку правильности и полноты отражения информации в налоговой отчетности, своевременности исчисления и уплаты налогов в бюджет. Цель данной деятельности является обеспечение соблюдения норм налогового законодательства и снижение налоговых рисков.Система внутреннего налогового контроля позволяет исключить ошибки при расчете налоговых обязательств перед бюджетом, но при этом существенным недостатком является отсутствие законодательных и нормативных актов, регулирующих проведение внутреннего налогового контроля. Таким образом, налоговое планирование является необходимым элементом управления налоговой нагрузкой организации. Эффективная реализация поэтапного планирования налогов позволит повысить эффективность деятельности организации.ЗАКЛЮЧЕНИЕНалоговое планирование представляет собой целенаправленные действия налогоплательщика, которые направлены на сокращение налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. Налоговое планирование выступает в качестве важнейшей составной части финансового планирования, то есть управления финансами. Особенность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование позволяет осуществить планирование финансово - хозяйственной деятельности с целью осуществления минимизацииналоговых платежей. Налоговое планирование может быть индивидуальным, а также может носить адресный характер. Кроме того, налоговое планирование используется в организации финансово - хозяйственной деятельности различных хозяйствующих субъектов. Основная цель налогового планирования заключается в оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по комплексу налогов, увеличении объема оборотных средств организации и достичь повышения эффективности деятельности организации. В качестве основных этапов налогового планирования выступают: определение главных принципов, осуществление анализа проблем и постановка задач, определение основных инструментов, которые могут быть использованы организацией, создание схемы, реализация финансово - хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВАлексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают // ЭКО. – 2012. – №8. – С.17-33.Барулин С.В. Налоги и налогообложение. – М.: Экономистъ, 2013. – 398 с.Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. – 2014. – №2. – С.3-8.Вылкова Е. Налоговое планирование. Теория и практика. М.: Юрайт, 2014. – 672с.Голик Е.Н. Косвенные налоги в системе налогообложения // Финансовый бизнес. – 2013. – №5. – С.72-76.Гретченко А.И. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса в России // Аудит и финансовый анализ. – 2013. – №1. – С.19-26.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 509 с.Митюкова Э. Налоговое планирование. Анализ реальных схем. М.: Эксмо, 2014. – 192с.Налоги и налогообложение.6- е изд. / Под.ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер,2010.- 496с.Овчинникова Н. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. М.: Научная книга, 2010. – 140с.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2012. – 592 с.Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. – 2014. – №.3. – С.5-11.Платнова Н. Налоговое планирование на малых предприятиях. М.: Альфа-М, 2014. – 224с.Погорлецкий А. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. М.: Издавтельство Санкт-Петербургского университета, 2010. – 388с.Пономарева О.С. Малому бизнесу – благоприятные налоговые условия? // Все о налогах. – 2014. – №9. – С.19-25.Рассел Дж. Налоговое планирование. М.: Книга по требованию, 2014. – 50с.Романов О.Н. О применении управленческой систем налогообложения // Налоговый вестник. – 2014. – №4. – С.73-82.Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. – 2014. – №11. – С.74-79.Тюпакова Н.Н. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. – 2014. – № 33. – С.67-72.Финансы, денежное обращение, кредит / Под ред. д.э.н. Самсонова Н.Ф. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 302 с.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 576 с.