Основные направления налоговой политики в налогооблажении имущества физических лиц в РФ (клиент г.Рязань)

руб.1 января01 февраля535,251 марта528,981апреля522,70Средняя стоимость396,73Ставка2,20%Налог на имущество8,73Средняя стоимость имуществаза отчетный период,для целей налогообложения, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.По итогу налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога на имущество, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.(в ред. Закона Рязанской области от 24.12.2003 N 102-ОЗ). Авансовые платежи по налогу, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября календарного года (в ред. Закона Рязанской области от 24.12.2003 N 102-ОЗ).Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.Рассчитаем единый налог для УСН Доходы.Таблица 13 – Единый налог УСН ДоходыВыручка17197,03Выручка с НДС20292,49Ставка6%Единый налог УСН1217,55Рассчитаем единый налог для УСН Доходы-РасходыТаблица 14 – Единый налог УСН Доходы-РасходыВыручка17197,03Выручка с НДС20292,49Расходы в т.ч.16701,54Стоимость покупки15819,6Затраты на оплату труда214,94Услуги аудиторской фирмы28Покупка основных средств639НБ3590,94Ставка15%Налог538,64Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения. Авансовые платежи оплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ). По итогам года оплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Рассчитаем единый налог при применении патентного режима налогообложения.Налоговая база – денежноевыражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (Закон Рязанской области от 08.11.2012 №82-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области»).Таблица 15 – Единыйналог Патентный режимПотенциальный доход для фотоателье и списочной численности 3 чел.380Ставка6%Единый налог22,8В случае если патент получен на срок до 6 месяцев налог оплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев оплачивается налог в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента.Режим налогообложения ЕНВД применяется только для розничной торговли, поэтому для оптовой торговли рассчитаем по режиму УСН Доходы-Расходы.Таблица 16 – Единый налог при режимах ЕНВД и УСН Доходы-РасходыБазовая доходность1,8Физический объем10К11,798К20,44Вмененный доход42,72Ставка15%Налог ЕНВД6,41Выручка с НДС4983,76Расходы в т.ч.4101,84Выручка3885,23Затраты на оплату труда52,79Расходы в т.ч.6,88Покупка основных средств156,94НБ881,92Ставка15%Налог УСН132,29Итого единый налог138,70Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).Сведем все рассчитанные налоги в итоговую таблицу:Таблица 17 – Итоговая таблицаНалоговые обязательстваОбщий режим налогообложенияУСН доходыУСН Доходы - расходыпатентЕНВДНалог на прибыль222,63----Налог на имущество предприятия8,73----Взносы:     а) ФФОМС33,14---1,89б) ФСС4,37---1,07НДС0,25---187,04Страховые взносы в ПФ:33,1430,1330,1330,1338,27НДФЛ19,3319,3319,3319,3319,33Единый налог -1217,55538,6422,80138,70Итого:321,581267,01588,1072,26386,30ЗаключениеНаряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Необходимость применения специальных налоговых режимов для малого предпринимательства – этовопрос, с одной стороны, поддержки и развития малого бизнеса, а с другой стороны – этовопрос социальной справедливости, т.е. перераспределения доходов между крупным и малым бизнесом, компенсации последнему повышенных рисков хозяйствования, ограничений в доступе к финансовым ресурсам.Из итоговой таблицы видно, что для рассмотренного примера с точки зрения экономии более выгоден патентный режим налогообложения, при таком режиме значительно упрощена система налогообложения, но существуют ограничения по количеству сотрудников и максимальному доходу. Такой режим особенно выгоден узкоспециализированным компаниям, т.к. на каждый вид деятельности необходимо приобретать патент.Список использованной литературыНалоги и налогообложение. Ред. Майбуров И.А. 4-е изд. - М.: 2011. — 558 с. «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 08.03.2015)Закон Рязанской области от 26.11.2003 № 85-ОЗО налоге на имущество организаций на территории Рязанской областиРешение от 24.11.2005 № 387-IIIО системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города РязаниЗакон Рязанской области от 08.11.2012 № 82-ОЗО патентной системе налогообложения на территории Рязанской областиРешение от 26.11.2013 № 152-IIОб утверждении Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города РязаниФедеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ(ред. от 31.12.2014) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»