Учет кассовых операций

Основными первичными документами по учету кассовых операций в организации являются приходный и расходный кассовые ордера, квитанции, журнал, в котором регистрируются приходные и расходные кассовые ордера, ведомость на выдачу из кассы денежных средств подотчетному лицу, кассовая книга, книга, в которой учитываются денежные средства, принятые и выданные кассиром.2 Бухгалтерский учет кассовых операцийБухгалтерский учет хранящихся в кассе организации денежных средств осуществляют на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 отражаются поступившие в кассу организации денежные средства, по кредиту счета 50 учитывается выбытие из кассы денежных средств.Счет 50 может иметь субсчета, например:- субсчет 1 «Касса организации»- субсчет 2 «Операционная касса»- субсчет 3 «Денежные документы». На субсчете 1 счета 50 отражаются денежные средства, находящиеся в кассе организации. Когда организация осуществляет кассовые операции, связанные с оборотом иностранной валюты, то каждая наличная иностранная валюта отражается на соответствующем субсчете счета 50. То есть каждая валюта учитывается обособленно.Субсчет 2 счета 50 предназначен для учета денежных средств, находящихся в кассе товарной пристани, речной переправы, в билетной кассе порта, вокзала. Организация открывает этот субсчет только в случае возникновения необходимости в этом.Денежные документы, которые находятся в кассе организации, подлежат учету на субсчете 3 счета 50. К денежным документам относятся вексельные марки, почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты.Корреспонденцию счетов по учету кассовых операций представлена в таблице 1.Таблица 1Корреспонденция счетов по учету кассовых операций№ п/пНаименование операцииКорреспондирующие счетаДебетКредит12341Денежные средства поступили в кассу от реализации продукции, от реализации основных средств, прочих активов5062, 76, 90, 912Отражено поступление в кассу со счета в банке наличных денежных средств5051, 52, 553В кассу возвращены суммы заработной платы, выплаченные излишне, подотчетное лицо возвратило в кассу суммы, которые не были израсходованы5070, 714В кассу поступили наличные денежные средства в счет погашения задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, по исполнительным документам5073, 75, 765Отражены выявленные в кассе излишки50916Поступили в кассу наличные денежные средства в счет доходов будущих периодов (аванс за арендную плату, оплата коммунальных услуг)50987В кассу поступили денежные средства по полученным кредитам банка, краткосрочным и долгосрочным 5066, 678Из кассы организации сданы денежные средства, чтобы зачислить их на расчетный счет, на валютный счет, чтобы приобрести денежные документы, на денежные переводы51, 52, 50, 57509Из кассы организации выдана заработная плата сотрудникам, суммы подотчетным лицам, выданы дивиденды, которые были начислены работникам другой организации, выданы суммы в соответствии с исполнительными документами70, 71, 75, 7650Продолжение таблицы 1123410Из кассы оплачены расходы, которые невозможно компенсировать. Они связаны со стихийными бедствиями995011Списана недостача денежных средств и денежных документов, выявленных по результатам проведения инвентаризации кассы945012Из кассы организации оплачены расходы, которые были произведены за счет целевых средств865013Организация выставила за счет собственных денежных средств аккредитив555014На восстановление денежных средств в кассе направлена неиспользованная сумма аккредитива5055Приходным кассовым ордером (форма №КО-1) оформляется поступление в кассу наличных денежных средств. Расходным кассовым ордером (форма №КО-2) оформляется выдача из кассы денежных средств. В ордерах суммы денежных средств записываются цифрами и прописью. Главный бухгалтер подписывает приходный кассовый ордер, руководителем организации подписывается расходный кассовый ордер.Чтобы учесть денежные средства, которые кассир выдал доверенному лицу на осуществление выплаты заработной платы работникам организации, а также возврат денежных средств и оплаченных документов в кассу, кассиру необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5).Бухгалтерия регистрирует все приходные и расходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3).Кассир ведет кассовую книгу (форма №КО-4). В нее записываются все операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств. Все страницы кассовой книги имеют сквозную нумерацию. Книга должны быть прошнурована и опечатала сургучной печатью. Список использованной литературы1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ №49 от 13.06.95 г.3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.4. Федеральный закон от 06.12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».5. Федеральный закон от 22.05.03 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в редакции от 08.03.2015г.).6. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 г. 7. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ №34н от 29.07.98 г. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 – утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 №154н.9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 – утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н.10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 – утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н.11. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 – утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 №11н.12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 – утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н.13. ПБУ 18/02: «Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.14. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 – утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.2003 №105н.15. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств», утвержденное Приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011 г. (ПБУ 23/2011).16. Положение Центрального Банка России от 12 октября 2011 года №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».17. Положение Банка России от 16 июля 2012 г. №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».18. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У«О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».19. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для ВУЗов. 3-е изд., перераб. и доп. Изд.: Вузовский учебник, 2010. – 587 с. 20. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. / В.А. Березовский, В.Б. Гурко, Л.Ф. Жилинская и др.; Под общ.ред. В.В. Кожарского. – Мн.: Новое знание, 2013. – 812 с.21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717 с.22. Соснаускене О.И., Вислова А.В. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 337 с.