Источники налогового права

Таким образом, не имея возможности принятия новых нормативных актов, Конституционный Суд, тем не менее, направляет законотворчество по определённому руслу, которое не должно выходить за пределы Конституции и других законов, принятых в соответствии с Конституцией РФ. В этом и проявляется значение Конституционного Суда, как источника налогового права.
Также нужно сказать о том, что решения Конституционного суда фактически не устанавливают новые правоотношения, как их устанавливает закон или другой нормативно-правовой акт, но, отменяя не соответствующий Конституции или закону нормативный акт, оно фактически порождает определённые юридические последствия, которые могут быть сравнимы с появлением новых правоотношений. В последующем законодатель должен привести в соответствие отменённый правовой акт. Таким образом, источником нового правового акта выступает решение Конституционного Суда.
Международные договора, как источник налогового права, для России имеют приоритет перед ее налоговым законодательством.
Международный договор (соглашение), ратифицированный в установленном порядке сторонами, которые этот договор заключили, имеет приоритет над национальным законодательством. При коллизии норм международного договора и национального законодательства применяются нормы международного договора. Данный порядок распространяется и на все соглашения об избежании двойного налогообложения, которые Российская Федерация заключила с иными странами.
К международно-правовым источникам налогового права относятся :
1. Общеполитические многосторонние акты, которые в себе содержат общие принципы налогообложения. Среди таких можно выделить:
- Европейскую социальную хартию (1961 год);
- Заключительный акт Совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе (1975 год).
2. Двухсторонние либо многосторонние политические договоры, которые включают в себя нормы права о налогообложении. К ним относят:
- Многосторонний договор о создании Содружества Независимых Государств (СНГ) от 1992 года;
- Договор о создании Союзного государства России и Белоруссии (подписан президентами Республики Беларусь и Российской Федерации ) и другие.
3. Непосредственно налоговые соглашения и конвенции. Российской Федерацией было заключено больше 60 подобных международно-правовых актов об оказании административной помощи по налоговым делам, по социальному страхованию, по вопросам наследства, об избежании двойного налогообложения и другие
4. Договоры, конвенции и соглашения, которые были заключены СССР с иными странами и не утратили свою юридическую силу; среди таковых следует упомянуть:
- Конвенцию между правительством СССР и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения доходов (от 26.02.1985 года);
- Конвенцию между правительством СССР и Правительством Испании об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (от 01.03.1985 года);
- Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (от 31.07.1987 года);
- Соглашение между Правительством СССР и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения доходов (от 13.06.1985 года) и другие.

Заключение

Источниками налогового права служат нормативные правовые акты законодательных органов России, которые устанавливают правовые нормы в области налоговой политики.
Нормативно- правовыми актами называют принятые и одобренные органами законодательной власти РФ официальные письменные документы, в котором формулируются нормы права . Правовые акты обычно подразделяются на подзаконные нормативные акты и непосредственно сами законы.
Закон - это нормативный акт, который обладает высшей юридической силой и принимается в специальном порядке или законодательным органом государства, или на референдуме населением.
Основным законом РФ уже длительное время служит Конституция России . Все федеральные законы и иные нормативно-правовые акты принимаются только в строгом соответствии с Конституцией России.
Налоговая политика государства также должна осуществляться в соответствии с Конституцией РФ.
Одним из главных источников налогового права служит налоговое законодательство, включающее в себя Налоговый кодекс и федеральные законы о налогах и сборах, а также другие нормативно-правовые акты, которые принимаются в соответствии с Налоговым кодексом России.
Налоговый кодекс России является основополагающим нормативно-правовым актом, который устанавливает систему налогов и сборов, взыскиваемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в России.
Также важными источниками налогового права считаются акты исполнительных органов, то есть: указы Президента России, постановления Правительства России. К данной категории также необходимо отнести приказы, инструкции министерств и иных центральных органов, решения органов местного самоуправления, которые имеют значение нормативного акта, иными словами, устанавливают обязательные для всех определенные правила осуществления налоговых правоотношений.
Правоприменительные акты Высшего Арбитражного Суда РФ по налоговым спорам не входят в систему нормативных актов по налогообложению, но в условиях укрепления и развития отечественной налоговой системы они играют особую роль.
Важное значение для регламентации налоговых отношений имеют также определения и решения Верховного Суда Российской Федерации.

Список использованных источников

Конституция Российской Федерации принята всенародным голо-сованием 12.12.1993 г. [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Вер-сияПроф.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Вер-сияПроф.
Бошно С.В. Современное состояние теории и практики в сфере кодифицированных актов // Современное право, 2011. № 12. - 411 с.
Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник, 2010. № 5. - 211с.
Васильев А.А. Источник права: вопросы теории и истории: Монография / А.А. Васильев. - М.: Юрлитинформ, 2011. - 305с.
Вилесова О.П., Казакова А.В. Основные начала законодательства о налогах и сборах // Законодательство, 2011. №11. - 321с.
Крохина Ю.А. Налоговое право.5-е изд., перераб. и доп. М., 2011. - 215с.
Петрова Г.В. Налоговое законодательство и концепции налогового кодекса // Законодательство и экономика, 2010. №11-12. - 18.
Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. Учебно-методический комплекс. М.: Изд-во НОРМА, 2010. - 355 с.

Крохина Ю.А. Налоговое право.5-е изд., перераб. и доп. М., 2011. - 215с.
Васильев А.А. Источник права: вопросы теории и истории: Монография / А.А. Васильев. - М.: Юрлитинформ, 2011. - 305с.
Петрова Г.В. Налоговое законодательство и концепции налогового кодекса // Законодательство и экономика, 2010. №11-12. - 18.
Конституция Российской Федерации принята всенародным голо-сованием 12.12.1993 г. [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Вер-сияПроф.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Вер-сияПроф.
Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. Учебно-методический комплекс. М.: Изд-во НОРМА, 2010. - 355 с.
Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник, 2010. № 5. - 211с.
Бошно С.В. Современное состояние теории и практики в сфере кодифицированных актов // Современное право, 2011. № 12. - 411 с.
Вилесова О.П., Казакова А.В. Основные начала законодательства о налогах и сборах // Законодательство, 2011. №11. - 321с.












2




9