Содержание отчета о движении денежных средств

Хотя российским законодательством дано разрешение субъектам хозяйствования вносить изменения в рекомендованные формы отчетности, но данным допущением почти никто не пользуется по причине возможных сложностей при сдаче бухгалтерской отчетности в налоговые инстанции. В связи с этим его форму, структуру статей, которые в нем раскрываются, а вместе с тем инструкцию по заполнению отчета разрабатывают сами субъекты хозяйствования с учетом их специфики, однако данная инструкция не должна быть противоречием общим принципам составления данного отчета, которые описаны в стандарте [7, с.175].Заполнение табличной части в отчете о движении денежных средств производится в тысячах или миллионах рублей (это код 384 (385)). Отчет о движении денежных средств выступает пояснением к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования. Данная строка Бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта должна содержать указание на это пояснение.При составлении отчета происходит суммирование денежных средств и их эквивалентов, затем они отражаются общей суммой. Это может быть объяснено тем, что приобретение и реализация инвестиций в виде денежных эквивалентов выступают в качестве части общего процесса управления денежными средствами компании, а не источника или метода использования денежных средств.Отчет о движении денежных средств содержит одноименные разделы, где идет разделение денежных потоков на потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций [6, с.46].Достаточно важным моментом в правилах заполнения отчета выступает норма об отражении денежных потоков в форме сальдо («свернуто»), когда необходимые суммы «характеризуют не столько деятельность субъекта хозяйствования, сколько деятельность его контрагентов и (или) когда поступления от одних лиц влекут за собой соответствующие выплаты другим лицам» [6, с.47].К примеру, в случае, если поставщиком производятся расчеты с транспортной компанией за доставку груза (продукции, товаров) при применении в расчетах с покупателем цены «франко-вагон станция отправления», то в качестве расхода (оплата услуг транспортной компании), а также в качестве последующей компенсации данных расходов покупателем (приход) в отчете о движении денежных средств субъекта хозяйствования показываются свернуто. В этом случае это будет, как правило, нулевым сальдо в отчете о движении денежных средств у предприятия-поставщика.В отчете о движении денежных средств хозяйствующего субъекта обязательным образом должна происходить «увязка» показателей данного отчета с соответствующими статьями бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования. К примеру, остаток денежных средств по статье денежные средства бухгалтерского баланса (на начало и конец в отчетном периоде) должен находиться в соответствием с показателями отчета о движении денежных средств «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» и «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».Помимо отчетных показателей, которые непосредственным образом включаются в форму отчета о движении денежных средств, представляются сведения по поводу имеющихся в компании возможностей по дополнительному привлечению денежных средств. Как правило, данного рода сведения представляют в пояснительной записке. К примеру, в качестве таких сведений могут выступатьданные о недополученных суммах долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, по которым были подписаны соответствующие договоры с банковскими учреждениями или иного рода организациями, суммы открытых кредитных линий и т.д.Все выше изложенное предоставляет возможность отметить, что отчет о движении денежных средств является необходимым документом как для руководящего звена с целью проведения контроля над денежными потоками, так и для сторонних инвесторов и акционеров, которые на основе данного отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью субъекта хозяйствования, об его доходах и способности к привлечению значительных сумм денежных средств. ЗаключениеВ данномреферате рассмотрены теоретические аспекты содержаний отчета о движении денежных средств компании.В отчете о движении денежных средств содержатся сведения, в которых заинтересованными являются как учредители субъекта хозяйствования, так и его внешние кредиторы. Собственники субъекта хозяйствования на базе имеющейся информации о денежных потоках могут более обоснованным образом подходить к выработке политики по распределению и использованию его прибыли. Кредиторами могут составляться заключения по достаточности объема денежных средств у потенциальных кредиторов и их способности к получению денежных средств от основной деятельности. При помощи показателей отчета о движении денежных средств производится контроль уровня платежеспособности субъекта хозяйствования, принятие решений оперативного характера по управлению потоками наличности и установление расхождения между суммой прибыли (убытка) и изменением объема денежных средств. Формирование отчета о движении денежных средств производится не согласно источникам и направлениям их использования, а согласно сферам деятельности субъектов хозяйствования. Список литературыГражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 15.07.2014 г. – М.: КноРус, 2014. – 512с.О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс]. Послед. обновление 23.06.2014.Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» от 02.02.2011 № 11н // Российская газета. 2011. № 87.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99) // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В.Д. Новодворского - М.: «ИНФРА-М», 2014. – 411с.Грищенко Ю.И. Организация и управление потоками денежных средств от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. 2013. № 12. – С.174-175.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2014. – 144с.Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. М.: Экономика, 2014. – 235с.Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – 336с.