Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации

При этом непосредственно сама инвентаризация задолженности проводится в ООО «Автоматика-АСО», как правило, на конец планового периода и позволяет выявить остатки дебиторской и кредиторской задолженности означенного субъекта хозяйствования. Проведение инвентаризация позволяет не только получить информацию для принятия решений управленческого характера, но также для правильного учета.В конфигурации программы «1С:» при осуществлении деятельности ООО «Автоматика-АСО» для этой цели предназначен отчет «Инвентаризация расчетов с контрагентами» (Отчеты - Специализированные - Инвентаризация расчетов с контрагентами). Означенный Отчет может формируется в ООО «Автоматика-АСО» либо с использованием унифицированной формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», либо в виде иной произвольной формы. Для формирования унифицированной формы ИНВ-17 необходимо установить флажок «Использовать унифицированную форму ИНВ-17». На этой закладке указываются следующие данные, которые будут подставлены в печатную форму: номер и дата составления этого акта, председатель и члены комиссии.Таблица дебиторской задолженности в рамках деятельности ООО «Автоматика-АСО» заполняется автоматически в программе «1С:» по данным учета по кнопке «Заполнить». При автоматическом заполнении задолженность ООО «Автоматика-АСО» в таблице отражается либо как подтвержденная, либо как с истекшим временным сроком исковой давности. То, что срок исковой давности задолженности истек, определяется с использованием реквизита договора «Дата погашения обязательства» (по общему правилу – должно пройти три календарных года с даты, когда означенная задолженность должна быть действительно погашена). Графа «Не подтверждено» не заполняется автоматически, ее заполняет бухгалтер ООО «Автоматика-АСО» вручную.Для формирования произвольной формы необходимо снять флажок «Использовать унифицированную форму ИНВ-17». В реквизите «Тип задолженности» указать тип задолженности контрагентов ООО «Автоматика-АСО», которую будет отражать отчет. Для выбора предлагается три варианта: дебиторская и кредиторская; дебиторская; и кредиторская задолженность. Подводя итог второй главе можно сделать следующие выводы. На конец анализируемого периода ООО «Автоматика-АСО» имеет очень высокую вероятность ухудшения финансового состояния и возможность банкротства (при сохранении тенденций развития последнего года). При этом можно сказать, что ООО «Автоматика-АСО» в анализируемом временном периоде все же является рентабельным в основной деятельности. В 2015 году рентабельность основной деятельности ООО «Автоматика-АСО» составила – 12,86% (в 2014 году – 17,98%; в 2013 году – 11,64%). Однако по остальным показателям ООО «Автоматика-АСО» в отчетном 2015 году становится нерентабельным, ввиду полученного убытка в размере 4192 тыс.руб. По результатам проведенного анализа было выявлено, что ООО «Автоматика-АСО» на конец 2015 года имеет дебиторскую задолженность в сумме 19474 тыс.руб., в 2014 году - 60183 тыс.руб. То есть при осуществлении деятельности ООО «Автоматика-АСО» наблюдается положительная тенденция снижения дебиторской задолженности, темп снижения 67,74%. Снижение задолженности дебиторов – положительный фактор для ООО «Автоматика-АСО», потому как дебиторская задолженность означает, что с предприятием стали вовремя рассчитываться потребители. Об этом говорит и изменение показателей эффективности дебиторской задолженности. Так, если на начало 2013 года оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» составляла 4,01 оборотов (91,12 дней), то к концу 2015 года показатель оборачиваемости возрос до 11,93 оборотов (30,60 дн). Данное обстоятельство объясняется изменившейся кредитной политикой – ООО «Автоматика-АСО» стало использовать строгую систему взимания долгов в расчетах с дебиторами.Что касается кредиторской задолженности, то здесь можно отметить следующее. Предприятие ООО «Автоматика-АСО» на конец 2015 года имеет кредиторскую задолженность в сумме 17 757тыс.руб., в 2014 году - 18 628 тыс.руб. Наблюдается положительная тенденция снижения кредиторской задолженности, темп ее снижения составил 32,95%. Снижение кредиторской задолженности вООО «Автоматика-АСО» – положительный фактор. Об этом говорит и изменение показателей эффективности кредиторской задолженности.Таким образом, и кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО» снижаются, однако именно работа с ними в дальнейшем сможет принести субъекту повышение прибыльности и рост рентабельности.3Пути совершенствования процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностьюООО«Автоматика-АСО»3.1 Проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Автоматика-АСО»Дебиторская задолженность при осуществлении деятельности ООО «Автоматика-АСО» ведет к постоянному отвлечению денежных и других платежных средств из хозяйственного оборота означенного субъекта хозяйствования. То есть при «накоплении» большой суммы дебиторской задолженностиООО «Автоматика-АСО», растет и кредиторская задолженность, потому как у субъекта просто нет денег рассчитываться за поступающие товары и услуги. Как было выявлено в процессе исследования и анализа, дебиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО» составляет на конец 2015 года – 19 474 тыс. руб. Сегодня дебиторская задолженность при осуществлении деятельности ООО «Автоматика-АСО» представляет один из основных факторов, ухудшающих структуру баланса и отрицательно влияющих на финансовое состояние и деловую активность анализируемого субъекта.Следует отметить, что эффективность осуществляемой деятельности ООО «Автоматика-АСО» зависит от скорости оборачиваемости дебиторской задолженности, которая характеризует эффективность ее непосредственного функционирования. При этом анализ оборачиваемости задолженности в рамках деятельности, осуществляемойООО «Автоматика-АСО» в анализируемом временном периоде (2013-2015 гг.)позволяет сделать выводы о: рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Важный аспект в работе с дебиторской задолженностью ООО «Автоматика-АСО» – инвентаризация, изначально заключается в проверке обоснованности сумм дебиторской задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета.Инвентаризационная комиссия в рамках деятельности ООО «Автоматика-АСО», которая должна действовать не от случая к случаю, а в постоянном режиме, обязана установить каждый конкретный случай первичного возникновения дебиторской задолженности означенного субъекта хозяйствования, сроки и причины ее возникновения в деятельности ООО «Автоматика-АСО», не является ли она просроченной, не пропущены ли сроки исковой давности (и в том случае если такие сроки действительно пропущены, то по чьей вине), какие меры были приняты для своевременного ее погашения. В свою очередь, бухгалтерия ООО «Автоматика-АСО» должна провести сверку дебиторской задолженности. Для этого бухгалтерия ООО «Автоматика-АСО»субъектам-дебиторам направляет официальный запрос о числящейся за ними задолженности. В течение 30 календарных дней со дня получения означенного запроса они обязаны дать ответ, подтвердив числящуюся за ними задолженность или представив мотивированный отказ. На основании полученных ответов бухгалтерия ООО «Автоматика-АСО» составляет акт сверки числящейся задолженности. В том случае если дебиторская задолженность, возникшая в процессе осуществления деятельности ООО «Автоматика-АСО» полностью или частично признана, тогда руководитель принимает решение о порядке ее взыскания. При необходимости можно применить претензионный порядок урегулирования споров. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или недоставленном в срок ответе на претензию предприятие-кредитор вправе предъявить иск в арбитражный суд. Такой же порядок можно применить в случае отказа, признать, выверить дебиторскую задолженность ООО «Автоматика-АСО».В случае, если ответа на запрос о состоянии дебиторской задолженности,возникшей в процессе осуществления деятельности ООО «Автоматика-АСО»,не получено совсем, определяется, насколько реально ее взыскать. В том случае если организация-должник не ликвидирована, то необходимо применить претензионный или судебный порядок урегулирования спора. Если организация-должник ликвидирована, то дебиторская задолженность может быть признана безнадежным долгом, поскольку в соответствии со ст. 419 Гражданского кодекса РФ, ее обязательства прекращаются. Документом, официально подтверждающим ликвидацию организации-должника, в соответствии с п. 8 ст. 63 Гражданского кодекса РФ является только запись о ликвидации организации в Едином Государственном Реестре (или письмо из налогового органа, где ликвидированная организация состояла на учете). Если организация-дебитор не ликвидирована, а реорганизована, обеспечивается правопреемственность обязательств, согласно ст. 58 Гражданского кодекса РФ.В настоящее время Гражданский кодекс РФ положениями ст. 416, 417 предусматривает и иные причины прекращения обязательств дебиторов, задолженность которых на основании соответствующих документов может быть признана нереальной для взыскания. Результаты инвентаризации в рамках деятельности ООО «Автоматика-АСО» оформляются актом, в котором указываются инвентаризованные бухгалтерские счета, суммы выявленных согласованных и несогласованных задолженностей, суммы выявленных безнадежных долгов, а также суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки давности. По срокам просроченной дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» указывают виновных лиц. Срок исковой давности зависит от характера дебиторской задолженности и определяется Гражданским кодексом РФ, а также другими нормативными и законодательными актами. 3.2 Рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Автоматика-АСО»В целях снижения задолженности дебиторов применительно к ООО «Автоматика-АСО» в перспективном временном периоде рекомендуется: – ввести новый пункт в договор, заключаемый в рамках деятельности ООО «Автоматика-АСО» с поставщиками и подрядчиками, условие, что если в случае несвоевременной поставки товаров или оказания работ, услуг, ООО «Автоматика-АСО» выставляет денежные пени, штрафы в определенной сумме или определенный процент за каждый просроченный календарный день; – проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами не один раз в квартал, а ежемесячно, чтобы отследить образование задолженности в рамках деятельности ООО «Автоматика-АСО» и виновных лиц;– проводить периодические акты сверок с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками при осуществлении деятельности ООО «Автоматика-АСО» не один раз в квартал, а чаще - ежемесячно; – проводить работу с материально-ответственными лицами ООО «Автоматика-АСО», предупреждать, к чему впоследствии (перспективный временной период) влечет образование дебиторской задолженности авансов;– ввести в «Приказ о документообороте вООО «Автоматика-АСО» новый пункт, о том, кто действительно является материально-ответственным лицом, обязан в определенный срок отчитаться за полученный товар; – оформлять справку о наличии дебиторской задолженности (квартал) возникшей в процессе осуществления деятельности;– провести инвентаризацию по расчетам ООО «Автоматика-АСО» с поставщиками, покупателями и заказчиками, другими сторонними контрагентами чтобы выявить сроки образования указанной задолженности;– подготовить всю необходимую документацию на полное или частичное списание просроченной задолженности ООО «Автоматика-АСО», необходимо будет доказать безнадежность данной дебиторской задолженности– устраивать при осуществлении деятельности ООО «Автоматика-АСО» всевозможные акции для задолженников и попытаться изыскать дебиторскую задолженность у поставщиков или подрядчиков.Таким образом, с целью дальнейшего обеспечения возврата существующих долгов (задолженности) и снижения потерь при их возможном невозврате применительно к ООО «Автоматика-АСО» необходимо: организовать действительно реальную оценку средств ООО «Автоматика-АСО», которые в перспективном временном периоде сможет получить предприятие от дебиторов, нужно попытаться оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения такой задолженности; погашать дебиторскую задолженность путем зачета, отступного, предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения этих обязательств; реализовывать долги дебиторов банку, или другим субъектам хозяйствования на основе заключаемого договора цессии в том случае, если потери от невозвращенного долга меньше, чем время и средства, которые нужно потратить ООО «Автоматика-АСО» на взыскание долга[11]; обменивать дебиторскую задолженность, возникшую в процессе деятельности ООО «Автоматика-АСО» на акции или доли участия в капитале предприятия-должника с целью усиления своего влияния его бизнесе.Рисунок3.1 - Мероприятия по возврату дебиторской задолженности и снижению потерь при ее невозврате для ООО «Автоматика-АСО»С целью предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности в ООО «Автоматика-АСО»на перпсективный врмеенной период (с 2016 года и далее) рекомендуется:разработать новую политику оценки кредитоспособности покупателей продукции, заказчиков электромонтажных работ и разного рода услуг, и избегать дебиторов с достаточно высоким риском неоплаты задолженности;в постоянном режиме (мониторинг) проводить анализ и ранжирование покупателей (заказчиков электромонтажных работ) в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и условий оплаты продукции; проводить анализ дебиторской задолженности, возникающей при осуществлении деятельности ООО «Автоматика-АСО», по видам продукции, работ, услуг для определения невыгодных с точки зрения инкассации видов; определять временной срок просроченных платежей на счетах дебиторов ООО «Автоматика-АСО», сравнивая этот срок с данными у организаций-конкурентов и с показателями прошлых лет; осуществлять постоянный мониторинг дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» для своевременного выявления негативных тенденций и принятия дальнейших мер устранения; предоставлять небольшие скидки (так называемый «дисконт») за сокращение временных сроков оплаты задолженности и использовать гибкое ценообразование для дальнейшей защиты от инфляционных убытков.Экономический эффект работы с дебиторской задолженностью проявится в том, что возвратив себе всю дебиторскую задолженность ООО «Автоматика-АСО» сможет получить дополнительную денежную прибыль, стать рентабельным, ускорит оборачиваемость дебиторской задолженности.Для взимания дебиторской задолженности в рамках деятельности ООО «Автоматика-АСО» предлагается применение современных банковских инструментов для ее реструктуризации. В данном контексте следует отметить, что дебиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО» – это, прежде всего, один из элементов оборотных активов означенного субъекта хозяйствования, а кредиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО» – один из заемных источников покрытия этих активов. Исходя из сказанного, применительно к ООО «Автоматика-АСО» можно рассматривать два базовых аспекта:- чем быстрее оборачивается дебиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО» – тем будут меньше балансовые остатки дебиторской задолженности на каждую дату составления отчета (бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности предприятия) и наоборот;- чем быстрее оборачивается кредиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО» – тем будет меньше в перспективном временном периоде балансовые остатки кредиторской задолженности на каждую дату составления отчета (бухгалтерский баланс и другие формы отчетности) и наоборот.Из этого применительно к деятельности ООО «Автоматика-АСО» вполне обоснованно следуют два вывода:1) При быстрой оборачиваемости дебиторской задолженности и медленной оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» – последняя покрывает дебиторскую задолженность и сверх того в дальнейшем служит источником финансирования оборотных активов ООО «Автоматика-АСО». При этом надо отметить, что ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности означенного субъекта хозяйствования и замедление кредиторской задолженности сможет улучшить финансовое состояние ООО «Автоматика-АСО» (речь идет о нормальной задолженности).2) Быстрая оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» и более медленная оборачиваемость кредиторской задолженности - могут в дальнейшем также привести к снижению показателей платежеспособности ООО «Автоматика-АСО». Поэтому даже при наличии у руководства означенного субъекта хозяйствования возможностей управлять сроками платежей дебиторов и сроками расчетов с кредиторами нельзя безгранично уменьшать первые и постоянно увеличивать вторые. Границами здесь должны являться уровни коэффициентов платежеспособности, рассчитанные по данным ООО «Автоматика-АСО» предыдщих периодов. Анализ, проведенный во второй главе представленной работы, показал, что ООО «Автоматика-АСО» имеет значительный размер дебиторской и кредиторской задолженности, планомерно увеличивающейся к 2015 году. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» в динамике двух лет выглядит таким образом (таблица 3.1).Таблица 3.1 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» в 2013-2015 гг.Показатели2014 год2015 год2015 годОткло-нениеТемп роста, %1. Дебиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО», тыс.руб.601832184619474-4070932,362. Кредиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО», тыс.руб538831862817757-3612632,953. Выручка ООО «Автоматика-АСО» от продажи, тыс.руб.241064214756232251-881396,344. Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО», количество оборотов4,019,8311,937,92297,745. Количество дней оборота дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО», дней91,1237,1330,60-60,5233,596. Оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО», количество оборотов4,4711,5313,088,61292,357. Количество дней оборота кредиторской задолженности в ООО «Автоматика-АСО», дней81,5931,6627,91-53,6834,21Таким образом, в анализируемом временном периоде в ООО «Автоматика-АСО» имеет место превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью, что является положительным моментом. То есть при взимании дебиторской задолженности у ООО «Автоматика-АСО» есть реальная возможность погасить всю или большую часть кредиторской задолженности. Особенно положительным моментом применительно к ООО «Автоматика-АСО» является то, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности к 2015 году неуклонно растет (от 4,01 оборота в 2013 году до 11,93 оборотов в 2015 году), вследствие чего снижается срок погашения долгов дебиторами ООО «Автоматика-АСО» (с 91,12 дней в 2013 году до 30,6 дней в 2015 году), то есть дебиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО» в 2015 году стала гораздо быстрее мобилизоваться в деньги, а также можно отметитьснижаются задержки по расчетам.В течение 2015 года покупатели и заказчики ООО «Автоматика-АСО» рассчитываются за продукцию, электромонтажные работы и услуги в течение 30-90 дней (примерно это занимает около 1-3 мес.). Это достаточно большой срок времени, при этом значительный размер дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» сдерживает финансовые потоки денежных средств за выполненные работы и тормозит хозяйственный процесс ООО «Автоматика-АСО». Следовательно, необходима полная оптимизация размера оставшейся дебиторской задолженности, нужно ее полностью вернуть на предприятие.Что касается кредиторской задолженности, то здесь можно увидеть, что в анализируемом периоде онаубывает, на конец 2015 года данный показатель в рамках деятельности ООО «Автоматика-АСО» составляет 17757 тыс.руб. При этом коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности растет (с 4,47 оборотов в 2013 году до 13,08 оборота в 2015 году). Это означает, что ООО «Автоматика-АСО» с поставщиками должно рассчитываться своевременно, срок расчета по долгам составляет от 81,59 дней в 2013 году до 27,91 дней в 2015 году. То есть наблюдается отрицательная тенденция – кредиторы требуют рассчитываться в 2015 году по долгам более быстрее, чем в предыдущие годы.Таким образом, в результате проведенного анализа стало видно, что сроки расчета дебиторов с ООО «Автоматика-АСО» несколько длиннее, чем сроки расчетов самого предприятия скредиторами. То есть при своевременном поступлении денежных средств от дебиторов –ООО «Автоматика-АСО» могло бы рассчитываться с кредиторами, для этого собственно и нужна оптимизация.3.3Эффективность предложенных мероприятийДля максимального уменьшения размеров дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» предлагается использование факторинга, основной целью которого является создание для поставщика условий для перевода капитала из товарной формы в денежную и ускорение оборачиваемости капитала. Применение факторинга с комиссией в 9,0% (ОАО «Газпромбанк») позволит ООО «Автоматика-АСО» полностью ликвидировать оставшуюся дебиторскую задолженность и своевременно погасить большую часть кредиторской задолженности. Размер дебиторской задолженности в 2015 г. составлял 19474тыс. руб., а оборачиваемость дебиторской задолженности 30,60 дней. При реализации дебиторской задолженности банку (здесь – ОАО КБ «Газмпромбанк») 80% средств поступит на счет ООО «Автоматика-АСО»:а) 19 474 000 * 0,80 (80%) = 15 579 200 руб. – сумма дебиторской задолженности, которая поступит на счет ООО «Автоматика-АСО» через 3 дня;б) 19 474 000 – 15 579 200 = 3 894 800 руб. - оставшаяся сумма дебиторской задолженности по учетным данным ООО «Автоматика-АСО»;в) 15 579 200 – (19 474 000 * 9,0 %) = 13 826 540 руб. – сумма полученных средств за вычетом комиссионных, направляющаяся на погашение обязательствв рамках деятельности ООО «Автоматика-АСО».Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии ООО «Автоматика-АСО» возрастет, и сократится срок ее оборота. При данных условиях срок оборота дебиторской задолженности составит:г) (80%* 3 дн + 20%* 30,6дн) / 100 = 8,52 дн. – средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (80% дебиторской задолженности возвращается через 3 дня, 20% дебиторской задолженности возвращается через 30,6 дней).Таким образом, применение факторинговых операций в рамках деятельностиООО «Автоматика-АСО» позволит максимально ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности означенного субъекта хозяйствования и соответственно сократить сроки платежей дебиторов с 30,6 дней до 8,5 дней, что в условиях сложившейся на территории нашей страны кризисной финансовой ситуации очень много значит. При этом при комиссии банка (9,0 %) за проведение факторинга дебиторская задолженность ООО «Автоматика-АСО»в перспкетвином временном периоде значительно сократится. Проведем расчет эффективнсоти применения факторинговых операций взимания дебиторской задолженности в ООО «Автоматика-АСО» в таблице 3.2 и сделаем вывод по результатам этих расчетов.Таблица 3.2 - Расчет эффективности применения факторинговых операций для взимания дебиторской задолженности в ООО «Автоматика-АСО»Наименованиепоказателя2015 годС учетомфакторинговыхоперацийДебиторская задолженность, тыс.руб.19474000В размере 20%3894800Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дней30,68,5Плата за факторинг,тыс.руб.Х1752660Более наглядно состояние дебиторской задолженности предприятия от проведения факторинговых операций можно наглядно увидеть на рисунке 3.2.Рисунок 3.2 – Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» до и после применения факторинговых операцийМожно сделать вывод, что применение факторинговых мероприятий в отношении взимания дебиторской задолженности является очень эффективнымДанные меры позволят этому предприятию еще более сократить длительность финансового цикла и уменьшить потенциальную потребность в банковском финансировании дефицита оборотных средств. При этом высвобожденные в результате проведения факторинга денежные средства в размере 1 077 440 руб. предлагается направить на погашении большей части кредиторской задолженности по очередности платежей (таблица 3.3-3.4).Таблица 3.3 - Инвентаризация кредиторской задолженности на 01.01.2016.Показатели2015 годданные учетапо актам сверкиотклоненияКредиторская задолженность, тыс.руб.1775717757-В том числе:-Поставщики и подрядчики91069106-Задолженность перед персоналом 12311231-Задолженность перед государст-венными внебюджетными фондами713713-Задолженность по налогам и сборам65926592-Прочие кредиторы115115-Разработаем план взимания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности предприятия ООО «Автоматика-АСО».Таблица 3.4 - План взимания дебиторской задолженности и погашениякредиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО», тыс.руб.Показатель2015 годПланируется получить / погаситьОстаток в учетеДебиторская задолженность, тыс.руб.19 474 00015 579 2003 894 800Кредиторская задолженность, всего17757000138265403 930 460В том числе:Поставщики и подрядчики91060005290540-3 815 460Задолженность перед персоналом 123100012310000Задолженность перед государственными внебюджетными фондами7130007130000Задолженность по налогам и сборам659200065920000Прочие кредиторы1150000-115 000Остаток денежных средств после погашения долгов, тыс.руб.00Таким образом, по учетным данным на остатке предприятия ООО «Автоматика-АСО» будет погашена большая часть кредиторской задолженности в сумме 13 826 540 тыс.руб. В настоящее время производственно-технологический процесс в ООО «Автоматика-АСО» налажен хорошо, электромонтажные работы производятся стабильно. В связи с этим на будущее можно подготовить предложение для поставщиков о взаимозачете встречных требований. Другими словами в счет возникшего долга за продукцию ООО «Автоматика-АСО» может выполнять работы для кредитора.Подведем итоги третьей главы. Эффективность деятельности ООО «Автоматика-АСО» зависит от скорости оборачиваемости дебиторской задолженности. Данные проведенной инвентаризации дебиторской задолженности говорят, что учетные данные полностью отражают имеющуюся сумму дебиторской задолженности предприятия ООО «Автоматика-АСО.С целью обеспечения возврата существующих долгов (задолженности) и снижения потерь при их возможном невозврате необходимо организовать реальную оценку средств, которые в перспективе сможет получить предприятие от дебиторов, нужно попытаться оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения такой задолженности; погашать дебиторскую задолженность путем зачета обязательства; реализовывать долги дебиторов банку, или другим организациям; обменивать дебиторскую задолженность на акции или доли участия в капитале предприятия-должника с целью усиления своего влияния бизнесе предприятия.Экономический эффект работы с дебиторской задолженностью проявится в том, что возвратив себе дебиторскую задолженность ООО «Автоматика-АСО» может получить дополнительную прибыль, стать более рентабельным, а также ускорит оборачиваемость своей дебиторской задолженности. Для уменьшения размеров дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО» предлагается использование факторинга, применение которого позволит ООО «Автоматика-АСО» ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности, сократить сроки платежей дебиторов, погасить долги кредиторам.ЗАКЛЮЧЕНИЕЦель – исследовать теоретические и практические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью современного предприятия.Под дебиторской задолженностью в рамках деятельности субъекта хозяйствования понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению данным субъектом. Под кредиторской задолженностью субъекта хозяйствования понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) означенным субъектом. Постоянное отслеживание сумм просроченной задолженности и сроков «откладывания» платежей позволит субъекту хозяйствования вовремя сориентироваться, кода наступит время перестать верить обещаниям и принимать решительные меры. В реальной практике при осуществлении деятельности субъектом хозяйствования можно просто установить критический срок неуплаты, после которого юристы субъекта должны принимать меры к взысканию задолженности. В случае отвлечения значительных сумм в дебиторскую задолженность оно может оказаться неплатежеспособным. С другой стороны, несвоевременное погашение долга отрицательно влияет на деловую репутацию предприятия.Анализ, контроль и управление дебиторской задолженности при осуществлении деятельности субъектом хозяйствования является очень важной частью финансового анализа и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности означенного субъекта хозяйствования, но и факторы, влияющие на их динамику во временных периодах, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния в будущем, так как задолженность по платежам может деформировать структуру оборотных средств субъекта. Следует отметить, что кредиторская задолженность в рамках деятельности субъекта хозяйствования относится обычно к краткосрочным обязательствам субъектов, а ее остатки по группам организаций-кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество данной организации. Фактически это означает, что в любое время кредиторы субъекта хозяйствования могут потребовать погашения долгов (обязательств). При неудовлетворительной структуре актива баланса субъекта хозяйствования, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, на практике возможна ситуация, когда субъект хозяйствования будет неспособен отвечать по своим обязательствам, что может привести даже к ее банкротству. С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать, как источник краткосрочного привлечения денегэтого субъекта. Стратегия субъекта в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов (средств), приносящие фирме наибольший доход. Анализ задолженности в рамках деятельности субъекта хозяйствования должен вестись четко и своевременно, анализируя динамику возникновения и погашения задолженностей, можно установить, кто из партнеров платит исправно, а кто не выполняет взятые на себя обязательства в срок. Если в отношениях с тем или иным партнером проявляются негативные тенденции, следует выяснить причины их первичного возникновения и устранить их.На конец анализируемого периода ООО «Автоматика-АСО» имеет очень высокую вероятность ухудшения финансового состояния и возможность банкротства. В перспективе будут необходимы соответствующие меры, способствующие улучшению финансово-хозяйственного состояния предприятия. При этом по результатам полученных данных можно сказать, что этот субъект хозяйствования в анализируемом периоде все же является рентабельным в основной деятельности. В 2015 году рентабельность основной деятельности ООО «Автоматика-АСО» составила – 12,86% (в 2014 году – 17,98%; в 2013 году – 11,64%). Однако по остальным показателям ООО «Автоматика-АСО» в 2015 году нерентабельно. По итогам отчетного 2015 года ООО «Автоматика-АСО» был получен убыток в размере 4192 тыс.руб. ООО «Автоматика-АСО» на конец 2015 года имеет дебиторскую задолженность в сумме 19474 тыс.руб., в 2014 году дебиторская задолженность в ООО «Автоматика-АСО» по факту составляла 60183 тыс.руб. То есть наблюдается положительная тенденция снижения дебиторской задолженности ООО «Автоматика-АСО», при этом темп ее снижения составил 67,74%. Снижение дебиторской задолженности вООО «Автоматика-АСО» – положительный фактор, потому как дебиторская задолженность означает, что с данным субъектом хозяйствования стали вовремя рассчитываться потребители. Об этом говорит и изменение показателей эффективности дебиторской задолженности. Так, если на начало 2014 года оборачиваемость дебиторской задолженности по цифровым данным ООО «Автоматика-АСО» составляла 4,01 оборотов (91,12 дней), то уже к концу 2015 года показатель оборачиваемости возрос до 11,93 оборотов (30,60 дн). Данное обстоятельство объясняется изменившейся кредитной политикой – ООО «Автоматика-АСО» стало использовать строгую систему взимания долгов при расчетах с дебиторами.Что касается кредиторской задолженности, то здесь можно отметить следующее. ООО «Автоматика-АСО» на конец 2015 года имеет кредиторскую задолженность в сумме 17 757тыс.руб., в 2014 году кредиторская задолженность в ООО «Автоматика-АСО» составляла 18 628 тыс.руб. То есть наблюдается положительная тенденция снижения кредиторской задолженности, темп ее снижения составил 32,95%. Снижение кредиторской задолженности вООО «Автоматика-АСО» – положительный фактор. Об этом говорит и изменение показателей эффективности кредиторской задолженности. Кредиторская и дебиторская задолженность вООО «Автоматика-АСО» в отчетном году снижаются, однако именно работа с ними в дальнейшем сможет принести ООО «Автоматика-АСО» повышение прибыльности, а также рост рентабельности.Были рассмотрены мероприятия по снижению задолженности и особенности применения для ООО «Автоматика-АСО». Основными принципами в работе с должниками стать следующие положения: основное внимание должно уделяться профилактике задолженности и ее ликвидации на ранних стадиях, потому что взыскание ее требует больших финансовых затрат.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс РФ. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2015 № 336-ФЗ, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012). – Консультант Плюс.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфин РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (ред. от 26.03.2007 № 26н). - Консультант Плюс.Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Министерства финансов от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2014 № 144н). – Консультант Плюс.Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2014 № 144н). – Консультант Плюс.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. (ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н). – Консультант Плюс.Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Бек, 2012. – 232 с.Анализ дебиторской задолженности. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // alfaseminar.ru/analiz_debitorskoy_zadolzhennosti.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www.grandars.ru / college / ekonomika-firmy / analiz - zadolzhennosti. html.Баканов, М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник для вузов / Ред. А. Д. Шеремет. – М.: Финстатинформ, 2012. – 295 с.Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор. - 2015. - № 5.Виноградова Е. Параметры дебиторской задолженности в контексте деятельности предприятия. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// consulting.1c.ru/ articles-view.jsp?id=97.Виноградова Е. Рождение и смерть дебиторской задолженности. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://consulting.1c. Ru/articles-view.jsp?id=109.Волков, О. И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для вузов / О.И. Волков, О.В. Девяткин, Н.Б. Акуленко. – М.: Вэлби, 2012. – 601 с.Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: Учебник для высших учебных заведений. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 318 с.Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия / В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 670 с.Грибов, В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник-практикум. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 336 с.Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2012. - 112 с.Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания. [Электронныйресурс]. – Режимдоступа: http:// www. Audit-it.Ru/ articles/ account/ buhaccounting/ a6/ 43912.html.Дубровская Е., Смачило В. Управление дебиторской задолженностью. – Харьковский ГТУ строительства и архитектуры. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.dolgi.su/articles/item/?id=9298.Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - Мн.: Издательство БГЭУ, 2012. 363 с.Завьялова, З.М. Теория экономического анализа: Курс лекций. М.: Финансы и статистика, 2014. 192 с. Захарченко, В. Кредиторская задолженность - инструмент в конкурентной борьбе // Финансовый директор. - 2014. - № 8.Карелин А. Кредиторская задолженность в негосударственных предприятиях. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.psj. Ru/saver_people/detail.php?ID=19196.Клепцова, О.Ю. Управление дебиторской задолженностью в «1С: Предприятие 8.0». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://consulting.1c. Ru/articles-view.jsp?id=18Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В Ковалев, О.Н. Волкова. – M.: ТК Вэлби, 2012. – 486 с.Козлова, О.И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. – М.: Высшее образование, 2012. 312 с.Кредиторская задолженность. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www. Cis2000. Ru/ cisFinAnalysis/ ktseframxp/ moreQ.shtml.Кредиторская задолженность. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.1ao. Ru/ arbitr/ vopros/ 025.html.Кудымова Е. Круговорот дебиторки в факторинге // Свой бизнес. - 2014. - № 11.Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов. – М.: Перспектива, 2012. – 611 с.Нехорошева Ю. Управление дебиторской задолженностью в условиях кризиса. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// consulting.1c. Ru/ articles-view.jsp?id=52.Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 340 с.Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности // Материалы группы консультантов-методологов АКГ «Интерком-Аудит». [Электронныйресурс]. – Режимдоступа: http:// www. Audit-it.Ru/ articles/ personnel/ a110/ 44354.html.Оценка дебиторской задолженности. Общие сведения. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.inbico. Ru/metodologiya/ 42 – debitorskayazadolgennost – debitorskayazadolgennostosnovnieponyatiya.html.Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.diplomilirist.Ru/ uchet – raschetov – i – objazatelstv/ ponjatie – debitorskoj – i – kreditorskoj-zadolzhennosti.html.Раицкий, К. А. Экономика организации (предприятия): Учебник для вузов. – М.: Дашков и К, 2012. – 1012 с.С чего начинается анализ дебиторской задолженности? [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.debitoroff. Net/article/ s – chego – nachinaetsya – analiz – debitorskoj – zadolzhenn/ ?theme=4.Савин А. Управление дебиторской задолженностью. Рабочие инструменты компаний // Financial director. - 2015. - № 3.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2012. – 256 с.Списание кредиторской задолженности. [Электронныйресурс]. – Режимдоступа: http:// www.Audit-it. Ru/ articles/ account/ buhaccounting/ a6.html.Управлениедебиторскойзадолженностью // Википедия – Свободнаяэнциклопедия. [Электронныйресурс]. – Режимдоступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/ Управление дебиторской задолженностью.Управление дебиторской задолженностью [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.stroypuls.ru/ vipusk/ detail.php?article_id=31241.Управление дебиторской задолженностью. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://alfaseminar.ru/upravlenie_debitorskoy_zadolzhennost.Щербаков В.А. Политика управления дебиторской задолженностью // Оперативное управление. – Новосибирский ГТУ. [Электронныйресурс]. – Режимдоступа: http:// www.iteam.ru/ publications/ finances/ section_30/ article_2998.Яковлева И.Н. Дебиторская задолженность и кредитная политика компании // Справочник экономиста. - 2014. - № 10.ПРИЛОЖЕНИЯ