способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Аресту подлежит имущество, которое необходимо и достаточно для обеспечения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.Производится арест с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не может отказать налогоплательщику-организации (его законному, представителю) присутствовать при аресте имущества.Гражданам, участвующим в осуществлении ареста имущества в качестве понятых, специалистов, и налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются в соответствии с законом их права и обязанности.В ночное время арест не производится за исключением случаев, не терпящих отлагательства.Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 НК РФ и (или) иными федеральными законами.Банковская гарантияЕсли меняются сроки исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных законодательством по уплате налога, может быть обеспечена банковской гарантией.Банк обязывается перед налоговыми органами осуществить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если тот не уплатит в указанный срок нужную сумму налога. А также уплатить начисленные пени.Банковская гарантия может быть предоставлена банком, введенным в перечень банков, отвечающих определенным требованиям для принятия банковских гарантий с целью налогообложения. Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка России, и размещается на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации. Для включения в список банк должен удовлетворять следующим требованиям:1) наличие лицензии на исполнение банковских операций, выданной Центральным банком, и реализация банковской деятельности в течение пяти лет;2) наличие собственного капитала банка, размер которого должен быть не менее 1 миллиарда рублей;3) следование обязательным нормативам, установленным Федеральным законом, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;4) отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации о реализации мер по финансовому оздоровлению банка на основании параграфа 4.1 главы IX Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ. Этот подпункт не применяется к банкам, в отношении которых происходят меры по предупреждению банкротства, реализуемые с участием государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов".Банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:1) банковская гарантия не отзывается и непередается;2) банковская гарантия не должна содержать указание на представление налоговым органом гаранту документов, которые не указанызаконодательством;3) срок действия банковской гарантии не менее чем шесть месяцев со дня истечения указанного срока исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств, обеспеченной банковской гарантией, если другое не определеноНалоговым кодексом;4) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна покрыватьуплату налогаи пеней, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;5) банковская гарантия может предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена банковской гарантией. В случае неисполнения им в определенный срок требования об уплате денежных средств по банковской гарантии, направленного до завершения срока действия банковской гарантии.В случае неуплаты или неполной уплаты налога в определенный срок налогоплательщиком, осуществление обязанности которого по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в срок пять дней со дня истечения срока осуществления требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежных средств по банковской гарантии.Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в срок пять дней со дня получения им запроса об уплате денежных средств по данной гарантии.Правила, предусмотренные законом, применяются также в отношении банковских гарантий, обеспечивающих осуществление обязанности по уплате сборов, пеней, штрафов.Эти способы направлены на восстановление нарушенных прав государства и реальное своевременное выполнение налогоплательщиком налоговых обязательств.Данный перечень стимулирует плательщиков налогов своевременно их оплачивать. ЗАКЛЮЧЕНИЕЕсли в законодательстве не указано другое, то налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков осуществляется ответственным участником этой группы.Обеспечения исполнения налоговой обязанности делятся на следующие виды:Залог имущества - если налог не уплачивается, то взыскивается за счет стоимости заложенного имущества в порядке, определенном гражданским законодательством.Поручительство - поручитель осуществляет платеж налогов вместо налогоплательщика.Пеня - начисляется за каждый день просрочки по уплате налогов.Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей - подразумевает прекращение банком операций по счету.Арест имущества:полный - налогоплательщик не распоряжается имуществом, владение и пользование происходит с разрешения налогового или таможенного органа.частичный- владение, пользование и распоряжение имуществом происходит с разрешения и под контролем налогового и таможенного органов.Банковская гарантия -Банк осуществляетплатеж по налоговым обязательствам, если налогоплательщик не уплатит его в указанный срок.Тем самым, данные способы обеспечения обязательств побуждают должника во время уплачивать налоги, так как в случае не исполнения обязательствналогоплательщика, наступят последствия в результате которых, он понесет убытки.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ1. Источник1.1. Опубликованные1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) СПСКонсультантПлюс1992-20162. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016)СПСКонсультантПлюс1992-20163. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.02.2016) СПСКонсультантПлюс1992-20164. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.03.2016) СПСКонсультантПлюс1992-20165. Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 05.04.2016) "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" СПСКонсультантПлюс1992-20162. Литература6. Ашмарина Е.М Налоговое право. М.: ЮНИТИ-ДАНА 2011. С- 2407. Крохина Ю.А. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2011. С. - 463