Учет денежных средств

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Расчеты с использованием непокрытых аккредитивов в валюте Российской ФедерацииСодержание операции Корреспонденциясчетов Документальное основание дебет кредитОткрыт непокрытый аккредитив 009 Заявление на открытие аккредитива (форма 0401063), выписка банка по счету Израсходованы средства аккредитива 009 Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика Произведены расчеты с поставщиком 60, 7651 Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.Основание записей по данному счету, как и по расчетному счету, являются проверенные и обработанные выписки банка с приложенными первичными документами. Порядок обработки выписок банка и записей в регистрах учета в основном такой же, как и по счету 51 «Расчетные счета».Кредитовые обороты по счету 55 учитывают в журнале-ордере № 3.5. Учет переводов в путиСчет 57 «Переводы в пути» предназначен для сбора и анализа информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, которые уже переданы, но еще не дошли до адресата. Это преимущественно выручка от выносной или вывозной продажи товаров, различные суммывнесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений в последний день месяца для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, а также в обычные дни инкассатором, но еще не зачисленные по назначению[7,8].В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета наличные денежные средства, переданные для зачисления на счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению, отражаются на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути»[15]. Дынный активный счет не имеет субсчетов.По дебету счета отражаются суммы денежных средств не зачисленные на момент их списания по назначению (например, денежные средства, переданные инкассатору для пополнения расчетного счета), а по кредиту – суммы, поступившие по назначению(как правило на счета в кредитные учреждения).Сальдо дебетовое – отражает сумму денежных средств «в пути», т.е. не зачисленных в этот момент по назначению.Синтетический учет по счету 57 ведется в журнале-ордере № 3.По счету 57 «Переводы в пути» возможна следующая корреспонденция счетовДт 57 Кт№50 внесение на счета в банке выручки от реализации, еще не зачисленной на расчетный счетДт 57 Кт 51 Перечисление денежных средств, не зачисленных по назначениюДт 57 Кт 52 перечисление денежных средств в иностранной валюте на продажу по поручению предприятияДт 57 Кт 62 покупатели погасили свою задолженность денежным переводом, которая еще не зачислена на расчетный счетДт 57 Кт 90 сдана выручка от реализации (продаж), не зачисленная еще на счета в банкеДт№50Кт 57 денежные средства, числившиеся в пути, поступили в кассуДт 51,52 Кт 57 - денежные средства, числившиеся в пути в банк на расчетный (валютный) счетДт 62 Кт 57 погашение сумм задолженностей по авансам, полученных путем перевода денежных средств, числившихся до этого в пути 6. Учет денежных документовДенежными документы, это бланки строгой отчетности, приобретенные предприятием для конкретных целей. Они постоянно хранятся в кассе предприятия для использования через определенное время. Видами денежных документов являются приобретенные организацией почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, санаторно-курортные путевки на лечение и отдых сотрудников и членов их семей, талоны на нефтепродукты, единые проездные билеты, проездные билеты на отдельные виды транспорта и др.Синтетический учет денежных документов организуется на счете «Касса», субсчет«Денежные документы»[15]. Он предназначен для отражения операций движения денежных документов в кассе предприятия в аналитическом разрезе по их видам. Исключение составляют приобретенные подотчетными лицами авиа- и железнодорожные билеты в документарном и электронном виде. В учете предприятия до составления авансового отчета они не отражаются, а после его составления прикладываются в качестве оправдательных расходных документов[19].Приобретенные сотрудниками электронные билеты должны быть приложены к авансовому отчету:- маршрут/квитанция электронного железнодорожного пассажирского билета и багажная квитанция - на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете и багажной квитанции;- распечатка электронного авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон.В бухгалтерском учете учитываются аналогично другим субсчетам счета №50 «Касса»ЗаключениеУчет денежных средств предприятия – основной участок бухгалтерского учета на предприятиях независимо от формы собственности и вида деятельности. Предприятия не могут осуществлять свою хозяйственную деятельность без них. Сами денежные средства при этом могут быть в разнообразных формах: наличной и безналичных. Организация наличного денежного обращения на территории России, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный банк РФ (ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».Государственный комитет РФ по статистике (федеральный орган, участвующий в пределах своих полномочий в регулировании бухгалтерского учета) утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.Порядок соблюдения кассовой дисциплины регулируется также Кодексом об административных правонарушениях, которым установлен ряд штрафов (ст. 15.1 КоАП)[2].Таким образом, соблюдение кассовой дисциплины регламентируется большим кругом надзорных организаций и многочисленных нормативных актов.Расчеты в безналичной форме регулируются гл.45- 46 ГК РФ и Положением о правилах осуществления перевода денежных средств. Нормативное регулирование валютных операций осуществляется согласно Федеральному закону от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Правительством РФ, Центробанком РФи налоговыми органы. К валютным операциям относится приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа.Выпуск и обращение аккредитивов в Российской Федерации регулируются ГК РФ и соответствующими указаниями Центробанка России.Многообразие форм денежных средств предприятия позволяет проводить любые операции в рамках легального экономического поля. Список литературыГражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗКодекс Российской Федерации об административных правонарушения от 30.12.2001 N 195-ФЗО бухгалтерском учете: Закон РФ от 21.11.2011 N 402-ФЗ О денежной системе РФ Закон РФ от 21.01.1992.О валютном регулировании и валютном контроле Закон РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) Закон РФ от 10.07.2002 N 86-ФЗО применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт - Закон РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ.О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением Закон РФ от 18.06.1993 N 5215-1Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР № 28 (утверждена Государственным банком СССР 30 октября 1986; О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П утвержденное Банком России 19.12.1997 Об осуществлении наличных расчетов Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке Указание Банка России от 14.11.2001 N 10№50-УОб утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 )План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н.Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Аудит, 2015Слoжныeoпeрации и сдeлки: бухгалтeрскийучeт (пoдрeдакциeй А.В. Брызгалина). - «Налoги и финансoвoeправo», 2015 г.Семенихин В.В.Денежные расчеты» (2-е издание, переработанное и дополненное) –М.: «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2016Энтони Р., Рис.Дж. Учет: ситуации и примеры. М: Финансы и статистика, 1996.Климова М.А. Наличные расчеты (кассовые операции)-М.://Экономико-правовой бюллетень», 2014, N 8Ряскова Н. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами //Российский бухгалтер, 2015, N 10)Денисова М.О. Недостача и неоприходование наличных денежных средств: признание в учете //Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014, N11