Тема

Кроме того, предприятие реализует газ, который тоже не может облагаться ЕНВД. В данном случае предприятию можно порекомендовать открыть отдельное частное предприятие, где будет учитываться оптовая торговля ГСМ и продажа газа.
За I квартал доходы составили 3 млн. руб., из которых 300 тыс. руб. за реализацию газа, 850 тыс. руб. за оптовую реализацию ГСМ и 1850 тыс. руб. за розничную реализацию ГСМ.
Всего на предприятии в 2015г. работало 51 чел. Число АЗС – 18. Если оптовую торговлю бензином и газом перевести на частное предприятие, то оптимальное количество АЗС для этого будет не больше 3, иначе предприятие потеряет большое количество клиентов, покупающих ГСМ в розницу.
Для трех АЗС, торгующих оптом ГСМ и газом, потребуется перевести 12 чел. персонала (1-директор, 1-бухгалтер, 3-заведующие АЗС, 3-продавцы, 1-грузчик, 1-уборщица, 1-шофер, 1-инженер).
Тогда расчет налога по упрощенной системе для частного предприятия, торгующего оптом ГСМ и газом, будет выглядеть следующим образом:
1150 тыс. руб. х 6% = 69 тыс. руб.
Предприятие имеет право вычесть из суммы единого налога сумму страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд, но не более 50% от суммы единого налога.
Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составляет 14%. За I квартал 2015г. страховые пенсионные взносы для 12 чел. персонала составят 35 тыс. руб., что больше 50% от суммы авансового платежа по налогу), поэтому ООО «ЮТЭК» уменьшило авансовый платеж по единому налогу на 34,5 тыс. руб. Сумма налога составит:
69 тыс. руб. – 34,5 тыс. руб. = 34,5 тыс. руб.
Сумма дохода от розничной торговли ГСМ составила 1850 тыс. руб. Из 18 АЗС для розничной торговли будет оставлено 15. На каждой АЗС должно быть 4 топливораздаточных пистолетов (ТРП), так как торговля осуществляется четырьмя видами ГСМ. Единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = БД х N х К1 х К2 х 15% (3)
где ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
БД – базовая доходность для определенного вида деятельности;
N – физический показатель;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент (от 0,005 до 1)
15% - налоговая ставка по ЕНВД
Базовая доходность для предприятий розничной торговли в 2015г. составляла 9 тыс. руб.
Физический показатель равен 4 (топливораздаточные пистолеты) для одной АЗС и 60 (4х15) для 15 АЗС. Коэффициент-дефлятор за 2015 год составил 1,295. Корректирующий коэффициент для розничной торговли составляет 1.
ЕНВД = 9000х60х1,295х1х15%= 104895 руб.
Общая сумма налога составит: 34500+104895= 139395 руб., что на 49395 руб. больше (139395-90000), чем при применении одной лишь упрощенной системы налогообложения. Значит, переводить оптовую торговлю ГСМ и газом на отдельное частное предприятие, а в ООО «ЮТЭК» применять ЕНВД, не выгодно.
Таким образом, система налогообложения, выбранная данным предприятием – УСН – оптимальная.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговым кодексом предусмотрены пять специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения; ЕНВД; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения.
ЕНВД могут применять только малые предприятия (т.к. численность работников для применения ЕНВД не должна превышать 100 человек).
Уплата налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО и ЕНВД являются льготными режимами налогообложения, которые значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский Кодекс РФ. Часть первая, вторая (с изм. и доп. от 19.01.2016г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс]
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (с изм. и доп. от 19.03.2016г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс]
Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (в ред. от 29.01.2016г.). - М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2016. [Электронный ресурс]
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 464 с.
Егорова Н.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблемы выбора // Экономическая наука современной России. – 2016. - № 3. - С. 72-84.
Ковалев В.В. Управление финансовыми ресурсами российских предприятий // Финансы, 2016. - № 6. – С.13-14.
Когденко В.Г. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 390с.
Луцет Б.Р. Особенности перехода на «упрощенку» // Главбух. - 2014. - № 20. - С. 60-67.
Ляховенко В.И. О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий // Финансы. - 2016. - № 4. - С. 14-18.
Максютов А.А. Теория и методология управления финансами производственных микросистем // Финансы, 2015. - № 12. – С. 7-9.
Патров В.В. Основные принципы ведения налогового учета // Консультант. - 2016. - № 2. - С. 25-32.
Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения // Нормативные акты для бухгалтера. – 2016. - № 2. – С. 67-71.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 332с.
Современные методы управления ресурсами предприятия // Финансы, 2016. - № 4. – С.21-25.
Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право. - 2016. - № 3. - С. 10-31.
Ухина Т.М. Переход на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский бюллетень. - 2014. - № 11. - С. 68-79.
Финансы организаций (предприятий). Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 341с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
КНИГА
учета доходов и расходов ООО «ЮТЭК» за 2013 год
Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание
операции доходы-всего в т.ч. принимаемые для расчета налога расхо-ды-всего в т.ч. принимаемые для расчета налога 1 2 3 4 5 6 7 1 п/п № 9 от 08.01.13 Поступила выручка за ГСМ от ООО «Техноконт» 103600 103600 2 п/п № 11 от 09.01.13 Получен аванс на расчетный счет 802350 802350 3 п/п № 12 от 10.01.13 Поступила выручка за ГСМ от ЗАО «Инвест» 530980 530980 4 № 14 от 11.01.13 Получены в залог ценные бумаги 221600 5 п/п № 17 от 11.01.13 Поступила выручка за ГСМ 192365 192365 6 Акт на списание основных средств № 18 от 14.01.13 Продан ООО «АТМК» компьютер 21300 21300 7 п/п 21 от 16.01.13 Получена выручка на расчетный счет за газ 388915 388915 8 п/п № 23 от 29.01.13 Поступила выручка за ГСМ 512390 512390 Итого за 1 квартал 2773500 2 551 900 II квартал 1 п/п № 30 от 03.04.08 Поступила на расчетный счет выручка за ГСМ 960500 960500 2 № 34 от 12.04.13 Отгружены ГСМ ООО «Интербизнеспроект» 617200 3 п/п № 35 от 14.04.13 Получены в залог ценные бумаги 216000 4 Акт на списание основных средств № 11 от 25.04.13 Продан предприятию ЗАО «Дета плюс» техническое оборудование 650300 650300 5 Акт № 37 от 04.05.13 Отгружены ГСМ ООО «Инвест» 460700 6 п/п № 39 от 18.05.13 Поступила выручка за ГСМ 730270 730270 7 № 40 от 29.05.13 Поступила выручка за газ 412900 412900 8 п/п № 42 от 26.06.13 Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Техноконт» за ГСМ 563000 563000 Итого за II квартал 4 610 870 3 316 970 1 2 3 4 5 6 7 Итого за 6 месяцев 7 162 770 5 868 870 III квартал регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т.ч. не принимаемые для расчета налога расходы-всего в т.ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 55 от 13.07.13 Поступили авансовые платежи 205000 205000 2 п/п № 57 от 28.07.13 Получена выручка за газ 590300 590300 3 п/п № 58 от 14.08.13 Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ от «АТМК» 502210 502210 4 № 59 от 26.08.13 Оплата газа 315200 315200 5 №62 от 16.09.13 Проданы ГСМ 635900 635900 6 п/п № 64 от 22.09.13 Поступила выручка на расчетный счет 990320 990320 7 № 71 от 27.09.13 Отгружены ГСМ 210900 Итого за III квартал 3 449 830 3 238 930 Итого за 9 месяцев 9 318 700 9 107 800 IV квартал Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т.ч. не принимаемые для расчета налога расходы-всего в т.ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 77 от 11.01.13 Поступила выручка за ГСМ 203100 203100 2 п/п № 79 от 29.01.13 Произведена оплата за газ 173200 173200 3 № 82 от 12.04.13 Отгружены ГСМ ООО «Техносервис» 211000 4 п/п № 85 от 14.04.13 Поступила выручка на расчетный счет 790570 790570 5 № 89 от 29.05.13 Поступила выручка за ГСМ 165000 165000 6 п/п № 92 от 26.06.13 Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Премьера-плюс» 790690 790690 7 № 96 от 26.08.13 Отгружена продукция ООО «Сигма» 102300 Итого за IV квартал 2224860 2 122 560 Итого за год 11 332 660 11 230 360
Приложение 2
КНИГА
учета доходов и расходов ООО «ЮТЭК» за 2014 год
Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание
операции доходы-всего в т.ч. принимаемые для расчета налога расхо-ды-всего в т.ч. принимаемые для расчета налога 1 2 3 4 5 6 7 1 п/п № 7 от 08.01.14 На расчетный счет поступила выручка за газ 217350 217350 2 п/п № 9 от 09.01.14 Поступила выручка за газ от ООО «Омега» 133540 133540 3 п/п № 11 от 10.01.14 Продано оборудование 201550 201550 4 № 14 от 11.01.14 Поступила выручка за ГСМ 530030 530030 5 п/п № 26 от 11.01.14 На расчетный счет поступила выручка за газ 312455 312455 6 Акт на списание основных средств № 15 от 14.01.14 Получена выручка на расчетный счет за ГСМ 131376 131376 7 п/п 28 от 16.01.14 Поступила выручка за газ 329910 329910 8 п/п № 29 от 29.01.14 Поступила выручка за ГСМ 372305 372305 Получены авансовые платежи 127290 127290 Итого за 1 квартал 2 355 306 2 355 306 II квартал 1 п/п № 32 от 03.04.14 Поступила выручка за ГСМ 1 203 460 1 203 460 2 № 34 от 12.04.14 На расчетный счет поступила выручка за газ 65000 65000 3 п/п № 36 от 14.04.14 Продано оборудование 712390 712390 4 Акт на списание основных средств № 18 от 25.04.14 Поступила выручка за ГСМ 640577 640577 5 Акт № 37 от 04.05.14 Поступила выручка за газ 530693 530693 6 п/п № 38 от 18.05.14 Поступила выручка за ГСМ 792700 792700 Итого за II квартал 3 944 820 3 944 820 Итого за 6 месяцев 6 300 126 6 300 126 III квартал 1 п/п № 45 от 13.07.14 Поступила выручка за ГСМ 192670 192670 2 п/п № 46 от 28.07.14 Поступили авансовые платежи 195000 195000 1 2 3 4 7 3 п/п № 49 от 14.08.14 Получена выручка за газ 470300 470300 4 № 54 от 26.08.14 Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ 772200 772200 5 №55 от 16.09.14 Поступила выручка за газ 405200 405200 6 п/п № 56 от 22.09.14 Проданы ГСМ 670500 670500 7 № 58 от 27.09.14 Поступила выручка на расчетный счет за газ 780300 780300 Итого за III квартал 3 293 500 3 293 500 Итого за 9 месяцев 9 593 626 9 593 626 IV квартал Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т.ч. не принимаемые для расчета налога расходы-всего в т.ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 65 от 11.01.14 Произведена оплата за газ 113256 113256 2 п/п № 68 от 29.01.14 Поступила выручка за ГСМ 273200 273200 3 № 77 от 12.04.14 Произведена оплата за газ 203500 203500 4 п/п № 79 от 14.04.14 Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ 670760 670760 5 № 86 от 29.05.14 Поступила выручка за ГСМ 190000 190000 6 п/п № 89 от 26.06.14 Поступила выручка на расчетный счет за газ 820600 820600 Итого за IV квартал 2 158 060 2 158 060 Итого за год 11 751 686 11 751 686
Приложение 3
КНИГА
учета доходов и расходов ООО «ЮТЭК» за 2015 год
Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание
операции доходы-всего в т.ч. принимаемые для расчета налога расхо-ды-всего в т.ч. принимаемые для расчета налога 1 2 3 4 5 6 7 1 п/п № 12 от 08.01.15 Поступила выручка за ГСМ 125455 125455 2 п/п № 16 от 09.01.15 Получен аванс на расчетный счет 726500 726500 3 п/п № 16 от 10.01.15 Поступила выручка за ГСМ 273112 273112 4 № 22 от 11.01.15 Получены в залог ценные бумаги 127000 5 п/п № 28 от 11.01.15 Поступила выручка за ГСМ 238545 238545 6 Акт на списание основных средств № 18 от 14.01.15 Продан малому предприятию «Квант» автомобиль, приобретенный в октябре прошлого года 168300 168300 7 п/п 29 от 16.01.15 Получена выручка на расчетный счет за ГСМ 263288 263288 8 п/п № 32 от 29.01.15 Поступила выручка за газ 427600 427600 9 п/п № 39 от 29.01.15 Поступила выручка за ГСМ 613200 613200 Итого за 1 квартал 3127000 3000000 II квартал 1 п/п № 47 от 03.04.15 Поступила на расчетный счет выручка за газ 826500 826500 2 № 48 от 12.04.15 Отгружены ГСМ ЗАО «Инвестр» 602400 3 п/п № 50 от 14.04.15 Поступила выручка за ГСМ 342200 342200 4 Акт на списание основных средств № 16 от 25.04.15 Продан предприятию ЗАО «Дета плюс» автомобиль 260500 260500 5 Акт № 39 от 04.05.15 Продано техническое оборудование 720050 720050 6 п/п № 53 от 18.05.15 Поступила выручка за ГСМ 590000 590000 7 № 55 от 29.05.15 Поступила выручка за газ 323750 323750 1 2 3 4 5 6 7 8 п/п № 58 от 26.06.15 Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Техноконт» за ГСМ 437000 437000 Итого за II квартал 4102400 3500000 Итого за 6 месяцев 6500000 III квартал регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т.ч. не принимае-мые для расчета налога расхо-ды-всего в т.ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 65 от 13.07.15 Поступили авансовые платежи 300000 300000 2 п/п № 70 от 28.07.15 Получена выручка на расчетный счет от ЗАО «Инвестр» 602400 602400 3 п/п № 76 от 14.08.15 Поступила выручка на расчетный счет за ГСМ 425000 425000 4 № 80 от 26.08.15 Оплата газа 330000 330000 5 №81 от 16.09.15 Проданы ГСМ 834450 834450 6 п/п № 83 от 22.09.15 Поступила выручка на расчетный счет 1008150 100 8150 7 № 90 от 27.09.15 Отгружены ГСМ 1100000 Итого за III квартал 4600000 3500000 Итого за 9 месяцев 10000000 IV квартал Регистрация сумма № дата и № первичного документа содержание операции доходы-всего в т.ч. не принимае-мые для расчета налога расхо-ды-всего в т.ч. не принимаемые для расчета налога 1 п/п № 98 от 11.01.15 Поступила выручка за газ 126300 126300 2 п/п № 99 от 29.01.15 Произведена оплата ГСМ 197020 197020 3 № 101 от 12.04.15 Отгружены ГСМ ООО «Техносервис» 317500 4 п/п № 116 от 14.04.15 Поступила выручка на расчетный счет 1100000 1100000 5 № 132 от 29.05.15 Поступила выручка за ГСМ 80000 80000 6 п/п № 138 от 26.06.15 Поступила выручка на расчетный счет от ООО «Премьера-плюс» 996680 996680 7 № 140 от 26.08.15 Отгружена продукция ООО «Гамма» 461100 Итого за III квартал 2500000 Итого за год 12500000











12






42




Генеральный директор

Коммерческий директор

Главный
бухгалтер

Начальник
отдела снабжения и маркетинга

Хозяйственный
отдел

Главный
экономист

Заведующие
АЗС

грузчики

уборщицы

прочий вспомогательный персонал

Бухгалтера

Маркетологи

Инженеры

Финансово-экономическая служба

Продавцы

Менеджер по снабжению

Генеральный директор

Финансово-экономическая служба

Бухгалтерия

Главный экономист

Экономист по труду

Экономист по финансовой работе

Специалист по экономическому анализу