зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса

Это при том, что у них обязательства по налогу на товары и услуги (GST, фактически НДС) определяютс использованием кассового метода, и налог на реальные денежные потоки отличался бы от него только величиной расходов на оплату труда[10, с.279]. Не применяют специального рода режимы в Австрии, Дании, Ирландии, Эстонии и некоторых иных государствах. В развитых и некоторых развивающихся государствах последнее время видна тенденция к отказу от использования специального рода режимов, но при этом в ряде стран с целью минимизации последствий уклонения от налогообложения используют альтернативные минимальные налоги. Альтернативный минимальный налог является минимальным налогом (который переносим на будущее в счет налоговых обязательств по основному налогу), однако при определенных условиях может быть выбран фирмой в качестве альтернативного. Минимальный альтернативный налог представляет собой налог, который применяют к корпорациям или предпринимательскому сектору в общем. В качестве базы для минимального альтернативного налога могут выступать валовые активы, бухгалтерская прибыль, оборот или некоторая их комбинация. В Северной Америке и Европе, к примеру, в США, Канаде, Дании и Норвегии, минимальный альтернативный налог устанавливают исходя из пересчета вычетов из дохода, т.е. установления вычетов по правилам, которые отличаются от действующих при установлении базы налога на доходы фирм. Проблема намеренного искажения базы налогоплательщика минимизируется при минимальном альтернативном налоге с базой «валовые активы»[7]. В качестве еще одного варианта могла бы быть база минимального альтернативного налога «основные средства» - земля, машины, оборудование и т.д., однако это дискриминировало бы производство в пользу услуг. Так как растущий малый сектор, который нужно облагать, в большинстве государств составляют в основе своей услуги, то основные средства сами по себе не могут быть признаны в качестве удачной базы для минимального альтернативного налога. Некоторые африканские государства ввели минимальный альтернативный налог, который исчисляется исходя из оборота фирмы, потому что оборот является легко измеряемой финансовой переменной для бизнеса и он может быть сделан легкодоступным для налоговой администрации. Некоторые рекомендуют использование минимального альтернативного налога с базой, комбинированных из валовых активов и оборота, в тех государствах, которые считают необходимостью применять вмененное налогообложение. Производственный сектор, вероятно, обладает большими валовыми активами относительно масштаба бизнеса и минимальный альтернативный налог с базой «валовые активы» был бы пригодным. Однако сектор услуг может иметь низкие валовые активы и высокие продажи, и пригодным для него был бы минимальный альтернативный налог на базе оборота. В связи с этим, комбинация должна работать хорошо для всего сектора малого бизнеса [11, с.299]. Некоторые государства стремятся поддержать отдельно взятые виды деятельности, которые являются приоритетными с точки зрения национальных интересов, осуществляемые преимущественным образом малыми фирмами, для чего вводят специального рода налоговые режимы. Так, в большинстве южных государств особыми льготами пользуются сельскохозяйственные производители; те государства, которые имеют выход к акватории, вводят специальные режимы для туристических и рыболовных судов и т.д. Нужно заметить, что в международной практике НДС уплачивают практически все фирмы вне зависимости от их статуса. Там, где единый налог (в рамках упрощенной системы налогообложения) или небольшая величина доходов (оборота) допускают освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, практикуется добровольная регистрация в качестве плательщика этого налога, и для таких фирм предусматриваются определенные льготы (Великобритания). В иных государствах для приоритетных сфер деятельности (в том числе Россия) используются сокращенные ставки НДС. Анализируя предпосылки становления сильного малого бизнеса за рубежом, можно отметить, что высокая значимость этого сектора в экономике развитых стран заключается не столько в льготном налогообложении, сколько в эффективной и продуктивной государственной политике, направленной на развитие и поддержку малого предпринимательства.Анализ зарубежного опыта налогообложения малых предприятий показал, что в развитых странах малые предприятия – особый субъект государства. Система налогообложения малого бизнеса в развитых государствах движется к максимальному уровню усовершенствования, упрощения, ухода от достаточно сложных и трудоемких схем налогообложения.ЗаключениеВ работе рассмотрен зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса. В государствах с успешным образом развитым малым бизнесом осуществляют активную политику поддержки инициативпредпринимательских структур, образованы и функционируют механизмы помощи предпринимательствуэффективного характера. Знание опыта функционирования малого бизнеса за рубежом необходимым является для того, чтобы не повторять ошибки, а применять наработанный там веками опыт, сделать более скорым процесс российских цивилизованных рыночных преобразований.Законодательные акты развитых государств относят малый бизнес к особого рода субъектам регулирования государства. Особенности налогообложения малого бизнеса определяет его значимость социального характера и массовость. При всем этом определяются и цели государственного экономического развития.В качестве важного момента при налогообложении малого бизнеса выступает количественный и качественный критерий. Численность персонала компании, ее оборот, величина активов и прибыли относят к количественным критериям. Во всех государствахк количественному критерию относят численность персонала, который занят в компании. Иные параметры обычно отличны в разных государствах. Некоторыми государствами, помимо критериев классификации фирм - приятий к субъектам малого бизнеса, относится данная категория к льготной. В практике международной есть два важнейших варианта налогообложения малых фирм: 1) налоговые льготы по налогу на прибыль, порою и по НДС; 2) применение специального рода налоговых режимов.Список литературыАртемова Н.В. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в зарубежной практике и тенденции его применения в России // Наука и общество. – 2014. - №3. – С.27-32.Валдайцев С.В., Молчанов Н.Н., Пецольд К. Малое инновационное предпринимательство: Учебное пособие. – М.: проспект, 2014. – 536с.Высоцкий А.Е. Малый бизнес. Большая игра. – М.: Visotskу Consulting, 2014. – 176с.Гартвич А.В. Индивидуальный предприниматель и малый бизнес: налоги и прочие платежи. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 190с.Дикинс Д., Фрил М. Предпринимательство и малые фирмы. – М.: Гуманитарный центр, 2014. – 448с.Карпова Т. П. Совершенствование системы налогообложения как фактор развития малого предпринимательства. - М.: Экономика, 2014. - 260с.Колмагорова Ю.В. Стимулирование малого предпринимательства посредством создания особых налоговых условий. Анализ зарубежного опыта налогообложения малого предпринимательства. – Режим доступа: http://www.jourclub.ru/15/124/2/.Леликова Н.А., Конвисарова Е.В. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // Успехи современного естествознания. – 2014. - №12. – С.127-129.Никонова В.в. Зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса // Материалы и методы инновационных исследований и разработок, 2016. – С.162-165.Петухова Ж.Г., Михайлова А.О. Несовершенство системы налогообложения как один из факторов. сдерживающих развитие предпринимательство // Вестник гражданских инженеров. – 2015. - №50. –С.274-281.Фомин Е.П., Супрун Т.Р. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // Проблемы развития предприятия: теория и практика. – 2014. – С.296-299.