Налогообложение организаций в РФ: финансовый сектор экономики особенности и перспективы развития

, что близко к объему предыдущего года. В непростой общей ситуации в экономике Сбербанк удерживает качество активов на стабильном уровне. Часть созданных резервов связана с ростом портфеля, а не его ухудшением, еще одна часть связана с ослаблением рубля, что потребовало досоздания резервов по валютным кредитам без ухудшения по ним качества. Доля просроченных кредитов в Сбербанке остается вдвое лучше российского банковского сектора. Сбербанк заработал прибыль до налогообложения в размере 306,9 млрд руб. (в 2014 году 429,2 млрд руб.) Прибыль после налогообложения составила 218,4 млрд руб. (в 2014 году 311,2 млрд руб.)Таблица 1 - Основные экономические показатели Сбербанка Экономические показателиЕдиница измерения201320142015Основные показатели отчета о прибылях и убыткахОперационные доходы до резервовв млрд. руб1103,801300,701429,80Прибыль до налогообложенияв млрд. руб455,70374,20331,20Чистая прибыльв млрд. руб362,00290,30222,90Основные показатели балансаРезерв под обесценение кредитного портфеляв млрд. руб-610,00-870,00-1197,00Активыв млрд. руб18210,0025201,0027335,00Средства клиентовв млрд. руб12064,0015563,0019798,00Основные качественные показателиОтношение резерва под обесценение кредитного портфеля к неработающим кредитамЗначение1,501,451,21Кредиты/Депозитыв %104,20110,8091,90Из данной таблицы видно, что прибыль Сбербанка увеличивается, что означает эффективное осуществление деятельности и высокую рентабельность банка. Основными показателями, которые больше всего увеличились за 2015 год являются: Активы банка;Средства клиентов.По активам банка произошло увеличение на 2134 млрд. руб. за 2015 год в сравнении с 2014 годом.По показателю «Средства клиентов» так же наблюдается увеличение. Это означает, что население в тяжелые дляэкономике страны годы, предпочитает хранить собственные денежные средства в государственном надежном банке. Средства клиентов по состоянию на 2015 год составили 19798 млрд. руб., что является больше на 4235 млрд. руб. в сравнении с 2014 годом.Соотношение депозитных средств к кредитным средствам Сбербанка претерпело падение на 18,9%. Данное значение показателя не является критичным. Рисунок 3 - Основные показатели отчета о прибылях и убыткахРисунок 4 - Основные показатели балансаНалогообложение ПАО «Сбербанк»Расчёт и уплату налогов проводит головное отделение Сбербанка РФ на основе данных предоставленных его отделениями.Сбербанк заработал прибыль до налогообложения в размере 306,9 млрд руб. (в 2014 году 429,2 млрд руб.) Прибыль после налогообложения составила 218,4 млрд руб. (в 2014 году 311,2 млрд руб.). Главным фактором снижения стал чистый процентный доход, который сократился в начале года из-за резкого роста уровня процентных ставок на рынке и больших объемов привлеченных средств. К концу года Сбербанку удалось сократить отставание от результатов 2014 года главным образом за счет погашения государственного финансирования, развития комиссионных операций, последовательной реализации программы сокращения расходов.Объектом налогообложения налога на имущество Банка являются его собственные и оборотные средства. Для целей налогообложения рассчитанная стоимость имущества Банка уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа) по:1. Объектам жилищно-коммунальной и социально- культурной сферы;2. Объектам, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;3. Путей сообщения, линий связи;4. Спутников связи;5. Земли.Установленная ставка налога на имущество 2% от налогооблагаемой базы. За 2015 год ПАО «Сбербанк» исчислил и уплатил налог на имущество в размере 6,2 млрд. руб.Банк уплачивает налог на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащая взносу в бюджет банком определяется как разница между суммами налога, полученным по операциям, по которым взимается НДС, и суммами налога, уплаченными предприятием и организацией по товарам, работам, услугам, стоимость которых включается в состав расходов банка, учитываемых при определении налогооблагаемой базы при расчёте налога на прибыль.За 2015 год ПАО «Сбербанк» исчислил и уплатил НДС в размере 33,4 млрд. руб.Проблемы и тенденции развития налогообложения в банковской системеПроблемы развития и совершенствования налогообложения как одного из важнейших инструментов государственного воздействия на становление рыночных структур признаются одними из наиболее актуальных в российской экономической науке и практике. Банковская система выступает в качестве важной рыночной составляющей и гибким инструментом для реализации макроэкономических задач. Банки являются центральным звеном рыночного хозяйства. Развитие их деятельности – это необходимое условие создания рыночного хозяйства. Банки играют роль действенного орудия государства в реализации стратегических и тактических целей инвестиционной, инновационной, структурной политики, политики доходов населения и внешнеэкономической деятельности. В то же время банковская система является одной из основных частей рыночной инфраструктуры, обеспечивающей эффективную динамику микропроцессов. Одной из задач дальнейшего развития банковской системы является совершенствование системы налогообложения кредитных организаций. Для банков и других кредитных учреждений Российской Федерации взаимоотношения с налоговыми органами России являются одним из наиболее проблемных вопросов, требующих принятия оптимальных решений, причем как для налоговых органов, так и для учреждений кредитной системы РФ. При этом банки и иные кредитные организации испытывают на себе все трудности неразрешенности и противоречивости многих положений налогового законодательства, влияющих на всех субъектов хозяйствования и на многие аспекты функционирования хозяйственного механизма. Банки и иные кредитные учреждения по объему налоговых платежей в бюджет являются одними из крупных среди всех налогоплательщиков – юридических лиц. Первоочередными, с точки зрения совершенствования системы налогообложения кредитных организаций, являются следующие вопросы: – в состав резервов, принимаемых в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у кредитных организаций, должны включаться все резервы, сформированные в соответствии с нормативными актами Банка России под риски, вызванные добросовестными операциями и сделками; – к расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, следует отнести затраты капитального характера по объектам производственного назначения (имеющим непосредственное отношение к банковской деятельности), а также расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств; – нематериальные активы следует отнести к объектам, имеющим отношение к банковской деятельности, что позволит относить начисленный по ним износ к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банками услуг и в расчет налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль; – отменить налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, как непродуктивный и стимулирующий теневой бизнес. Развитие банковского дела в России и совершенствование налоговой системы – два параллельных и взаимосвязанных пути. С помощью государственного регулирования налогообложения кредитных организаций, проявления стимулирующей функции налогов можно достичь значительных успехов в уменьшении финансового дисбаланса и стабилизации экономики.ЗаключениеНалог представляет собой индивидуальный безвозмездный платеж в пользу государства от физического или юридического лица. Основной функцией налога является фискальная функция – она представляет собой функцию, регулирующую уплату налогов в бюджет. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы в РФ осуществляется при помощи основного законодательного документа: Налогового Кодекса РФ. Налоговый Кодекс РФ определяет основные положения и термины, которые касаются системы налогообложения в РФ. Так же Налоговый Кодекс РФ регулирует положения по налогам и сборам в отношении определения составляющих элементов налога, расчета налога, исчисления налога, уплаты налога в соответствующий уровень бюджета РФ. Налогообложение банковской системы в РФ имеет свои специфические особенности. Банки, как и все остальные коммерческие организации исчислять и уплачивают общие налоги: Налог на прибыль; НДС; налог на имущество; земельный налог; транспортный налог; налог на операции с ценными бумагами. [4] Помимо общеустановленных налогов, банки и иные кредитные учреждения являются сборщиками подоходного налога, а также отчисляют взносы в государственные внебюджетные фонды.Особенностью налогообложения налогом на добавленную стоимость по банкам и другим кредитным учреждениям является определение облагаемого оборота, определяемого по операциям, круг которых несколько отличается от облагаемых налогом операций по другим группам налогоплательщиков.Список используемой литературыНалоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: Омега-Л, 2016. 814 с.; Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 08.04.2008, с изм. от 27.10.2008) «О бан-ках и банковской деятельности»;Гражданский кодекс РФЗакон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783Федеральный закон "О налоговых органах в Российской Федерации"Письмо ФНС России от 24.01.2007 № ЩТ-6-23/35Письмо Госналогслужбы России от 19.11.1998 № ВК–6-09/843 Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г. N 01-2-03/555 "О налогообложении транспортных услуг"Письмо от 9 ноября 1999 г. N ФС-6-09/899 О Зачислении налогов и сборов в иностранной валютеПисьмо МНС России — № ФС-6-10/352 от 27.03.2003 "О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России  N БГ-3-10/98 / 197 / 22н"Закон РФ "О плате за землю" Приказ Министра РФ по налогам и сборам от 31.10.2000 г.№ БГ-3-12/375Закон РФ "О налоге на имущество предприятий" Инструкцией Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"Закон РФ от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе"Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2015.Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013.Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2013.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для  вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2013.Кондраков Н.П.,  Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2015.Колчин С.П., Налогообложение. Учебник для вузов. М.: БИНФА- М, 2014.Налоговый учет для бухгалтера, журнал, выпуск ноябрь 2015 год.Борисов, О. И. Роль налогообложения в деятельности банков/ О. И. Борисов// Банковское дело. 2008. №9. С. 56-62; Бутыльков, М. Л. Налогообложение как фактор банковской деятельности / М. Л. Бутыльков. М.: Финансы и кредит, 2007. 184 с.