Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Сведения о доходах и суммах налогов «Тортила» предоставляет не только налоговым органам, но и налогоплательщикам.
«Тортила» выдает физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ, утвержденной МНС РФ.
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) введен с 1 января 2001г. 2-й частью НК.
Налоговая ставка НДФЛ установлена в размере 13%.
Рассмотрим на примере трех работников «Тортила», как осуществляется расчет налога на доходы с физических лиц.
Таблица 2
Расчет налога на доходы с физических лиц «Тортила» за декабрь 2015г.
ФИО Итого
начислено Льгота НДФЛ, 13% Всего к выдаче Гребенников В.С. 16500 1400 1963 14 537 Петров Н.А. 17950 5800 1580 16 370 Дмитриева К.М. 17500 3750 1788 15 712 ИТОГО 51950 10 950 5331 46 619
В графе «Льгота» показаны следующие стандартные налоговые вычеты:
а) вычет 1400 рублей предоставляется следующим налогоплательщикам:
- родителям,
- супругам родителей,
- приемным родителям,
- опекунам,
- попечителям.
Данный вычет предоставляется на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 рублей.
б) виды вычетов:
- 1400 рублей – вычет на первого ребенка;
- 1400 рублей – вычет на второго ребенка;
- 3000 рублей – вычет на третьего и каждого последующего ребенка.
У Петрова Н.А. трое детей, соответственно, вычет составит:
1400+1400+3000 = 5800 рублей
в) сумма, уплаченная за обучение детей в вузе, может быть учтена при налогообложении в размере установленного ограничения до 50 000 руб. на каждого ребенка, при этом при исчислении НДФЛ воспользоваться социальными налоговыми вычетами вправе оба родителя, однако общая его сумма не должна превышать 90 000 рублей, соответственно:
90 000 / 2 = 45 тыс. рублей,
45000 / 12 мес. = 3750 тыс. руб.
Павлов Н.В. до сентября 2015г. был безработным, с сентября ему начислена следующая заработная плата:
Сентябрь - 18000 руб.;
Октябрь-18200 руб.;
Ноябрь-17200 руб.;
Декабрь - 14800 руб.
Павлов Н.В. женат, инвалид II группы, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей.
Согласно пп.2 п.1 ст. 218 НК РФ Павлову Н.В., как инвалиду II группы, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.
Также в соответствии с пп.4 п.1 НК РФ предоставляется налоговый вычет 1400 руб. на первого ребенка и 1400 руб. на второго ребенка.
Общая сумма налогового вычета за месяц составит:
500 + 1400 + 1400 = 3300 рублей.
Таблица 3
Расчет суммы НДФЛ за сентябрь-декабрь 2015г., руб.
месяц доход Стандартные вычеты Облага-емый доход Сумма налога
13% Всего к выдаче На работ-ника На детей
1400х2 Сентябрь 18000 500 2800 14700 1911 16089 Октябрь 18200 500 2800 14900 1937 16263 Ноябрь 17200 500 2800 13900 1807 15393 Декабрь 14800 500 2800 11500 1495 13305 Итого: 68200 2000 11200 20900 9867 58333
Таким образом, фирма «Тортила» является налоговым агентом, поэтому «Тортила» осуществляет исчисление сумм налога на доходы физических лиц, удержание их из доходов физических лиц, и перечисляет их бюджет.
НДФЛ начисляется на заработную плату работников фирмы «Тортила».
Основанием для начисления заработной платы служат табель, наряды-заказы (наряды) на выполнение работы, другие документы.
Из начисленной работникам «Тортила» заработной платы производят обязательные удержания. Обязательными удержаниями являются:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ),
- удержания по исполнительным листам.
При удержании налога на доходы физических лиц из начисленной заработной платы сотрудникам предоставляются стандартные и имущественные налоговые вычеты.
После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания в бухгалтерии в адрес работника исполнительных листов; документов штрафного содержания; выплаты кредитов; иные удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации, если работник предприятия не оспаривает основания и размера удержания.
Таким образом, обязательными удержаниями в ООО «Тортила» являются НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор. По инициативе организации удерживаются долг за работником, ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты и др.
Заключение

Таким образом, «Тортила» осуществляет расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с требованиями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.
«Тортила» обеспечивает правильность расчета налогооблагаемой базы и сумм налога, соответствие регистров синтетического и аналитического учета расчетов «Тортила» с бюджетом налогу на доходы физических лиц и правильность отражения задолженности в бюджет в бухгалтерской отчетности.
В качестве мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета расчетов «Тортила» по налогу на доходы физических лиц можно порекомендовать:
- разработать регистр аналитического учета для отражения расчетов с бюджетом по НДФЛ в разрезе кодов бюджетной классификации;
- составить график документооборота, что будет способствовать повышению ответственности исполнителей и позволит более оперативно использовать информацию, необходимую для исчисления налога и его уплаты.
Основной проблемой учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц является большая трудоемкость заполнения документов (особенно Налоговых карточек по форме 1-НДФЛ). Поэтому предприятию необходимо автоматизировать учетные работы.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 23.06.2014г.) // Правовая система Гарант.
Налоговый кодекс РФ (в ред. от 21.07.2014г.) // Правовая система Гарант.
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г. №197-ФЗ (ред. от 30.06.2006г.) // Правовая система Гарант.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (ред. от 28.12.2013г.) // Правовая система «Гарант».
Грачева Е.Ю. Налоговое право. Вопросы и ответы: Учебное пособие. - М. Инфра-М 2013. – 312 с.
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - Ростов н/Д.: Феникс, 2012. – 416 с.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2011. – 362 с.
Козлова Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Омега-Л, 2013. – 752 с.
Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 369 с.
Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. /Под ред. Толкушина А.В. - М: Юристъ. 2011. – 417 с.
Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: ИПБ-Бинфа, 2014. -336 с.
Патров В.В. Основные принципы ведения налогового учета // Консультант. - 2016. - № 2. - С. 25-32.
Специальные налоговые режимы // Налоги и финансовое право. - 2016. - № 3. - С. 10-31.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М. Инфра-М. 2012. - 575 с.
Финансы организаций. Учебник / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 341с.








3






Генеральный директор

Заместитель генерального директора по экономике

Экономический
отдел

Бухгалтерия

Экономист по финансовой
работе

Экономист
по труду

Начальник отдела

Отдел материально-технического снабжения (ОМТС)

Отдел маркетинга

Отдел сбыта

Сектор заработной платы

Коммер-ческий директор

Зам. директора по экономике

Генеральный
директор

Отдел снабже-
ния и
сбыта

Бухгал-
терия

Эконо-мический отдел

Зам. директора по научно-исследова-тельской работе

Главный
инженер

Сектор учёта товарных операций

Сектор учёта расчётных операций

Бухгалтерия

Главный бухгалтер

Хозяйст-венный отдел

Техничес-кий отдел

Отдел ав-томатизи-рованных систем уп-равления (АСУ)

Заявления о предоставлении налоговых вычетов

Зам. директо-
ра по произ-
водству

Подготовка производства

Цех № 1

Эксперименталь-ный цех

Научно-исследо-вательская лаборатория

Цех № 2

Цех № 3

Юриди-ческий отдел

Секрета-риат

Автохо-зяйство

Табеля учета использования рабочего времени, распоряжения руководителя

Документы, подтверждающие правомерность применения вычетов

Договора гражданско-правового характера

Расчетно-платежная ведомость

Лицевой
счет

Бухгалтерская справка

Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по
форме 1-НДФЛ

Платежные поручения на уплату НДФЛ

Справка о суммах доходов и начисленном налоге по форме 2-НДФЛ

Сведения о начисленных выплатах в пользу работников, налоговых льготах и суммах удержанного НДФЛ на магнитных носителях

Реестр начисленных выплат в пользу работников и удержанных сумм НДФЛ

2013г. 2014г. 2015г.