Внутрикорпоративное мошенничество: схемы и принципы противодействия

К высокому риску можно отнести совмещение таких обязанностей: оформление заказов на продажу и формирование счетов на оплату. Базой для определения рисков могут стать результаты оценки по KPI: могут дать результаты своевременного нахождения отклонений. Вектора отклонений укажут на невыполнение обязанностей, причинами которых могут быть факты экономической преступности.С помощью матрицы рисков совмещения полномочий легко разобраться, кто из их сотрудников наделен не совмещаемыми полномочиями. Следующая главная задача – перераспределить эти полномочия между разными специалистами предприятия. Это самый действенный способ.Но не всегда удается избавиться от рискованных пересечений обязанностей полностью. Например, тот или иной специалист может совмещать полномочия вынужденно, из-за нехватки или некомпетентности сотрудников. В этом случае свести риск мошенничества к минимуму поможет внешний контроль. А проще говоря, следует поручить проверку действий этого специалиста, например, его руководителю или сотруднику из другого отдела.Допустим, выявлен сотрудник отдела, обладающий правом оформлять заказы на покупки и формировать счета на оплату. Чтобы снизить риск злоупотребления или ошибки в работе, можно поступить так:- передать обязанность по формированию счетов на оплату бухгалтеру или иному специалисту отдела продаж, который не выполняет эти функции;- изменить настройки IT-системы таким образом, чтобы счета на оплату формировались автоматически только на основании данных заказа на продажу, включая расчет суммы счета. Возможность дальнейшего внесения изменений в заказ на продажу должна быть заблокирована;- обеспечить регулярный контроль соответствия счетов на оплату и заказов на продажу. Его можно поручить сотруднику, не принимающему участия в этих операциях. Например, сотруднику, отвечающему за определение скидок и специальных условий продажи.ЗаключениеВывод: контролировать, а значит – предупреждать экономические преступления, можно имея функционал и инструментарий выполнения качественных регламентов по каждой должности.Предложенная схема контроля системы может применяться как крупными компаниями, имеющими собственные подразделения аудита и внутреннего контроля, так и предприятиями среднего и малого бизнеса, прибегающими к аутсорсингу аудита. Представленные рекомендации универсальны для компаний разных типов. Существенных недостатков у решения нет.Некорректноераспределение обязанностей в компании, отсутствие контроля со стороны линейного руководства, неработающие или запутанные регламенты – все это существенно увеличивает риски мошенничества, а также ошибочного или намеренного искажения отчетности. Наше решение поможет избежать подобных рисков и защитить интересы компании по максимуму. Преимущества и недостатки: пошаговая инструкция по грамотному распределению ключевых полномочий в компании, следовать которой не составит труда, – главное преимущество этого решения. Она позволит разобраться, кто и за что отвечает в компании, чьи действия остаются без присмотра.Список источников информации1.Аверина О.И., Лябушева А.А. Аналитические приемы выявления фальсификации бухгалтерской отчетности: международный научный журнал // Инновационная наука. — 2015. — № 5. — С. 13–18. 2.Веренин Ф.А., Темченко О.С. Оценка достоверности финансовой отчетности общественно значимых компаний // Современные тенденции политического, экономического развития и проблемы управления в странах АТР: мат-лы II науч.-практ. конф. с междунар. участием, г. Владивосток,19–20 ноября 2015 года. —Владивосток: Приморский фил.РАНХиГС, 2015. — С. 342–346. [Электронный ресурс]. — Электрон. дан. — Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=25800145. 3.Гордеева А.А. Методика выявления искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности: дис. … канд. экон. наук. — М.. 2014. — С. 202. 4.Куликова Л.И. Вуалирование и фальсификация финансовой отчетности: историкоэволюционный аспект // Международный бухгалтерский учет. — 2011. — № 14. — С. 56–68. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=15644334. 5.Сардарова Б.М. Манипулирование финансовой отчетностью: схемы и симптомы, способы выявления // Финансовые риски и безопасность. — 2012. — № 33. — С. 34. 6.Сотникова Л.В. Мошенничество с финансовой отчетностью: выявление и предупреждение. — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 208 с. 7.Чернышова Е.Р. Фальсификация и вуалирование финансовой отчетности // Проект. — 2013. — № 17. — С. 18. 8.Эйхерн Д.Т., Куликова Л.И., Гафиева Г.М. Способы фальсификации финансовых результатов, применяемые современными компаниями США // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — № 16. — С. 58–62. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=21427846. 9.Beneish M. & Nichols D.C. (2005). The Predictable Cost of Earnings Manipulation. Working paper series. Indiana University. 10.Michael J. Jones. Creative Accounting, Fraud and International Accounting Scandals. Wiley: Chichester, 2011. — 576 р.11. ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита». УтвержденприказомМинфинаРоссииот 17.08.10 № 90н. Приложение: Таблица2. Матрица рисков совмещения полномочийГруппы операцийВедение справочника клиентаУправление кредитными лимитамиОпределение скидок и спецусловийВедение контрактовОпределение цен и условий продажиОформление заказов на продажуРазнесение платежейОтражение дебиторской задолжен ностиФормирование счетов на оплатуУтверждение заказов на продажуВедение справочника клиента–С*ВВ–ВВВВВУправление кредитными лимитамиС––––В–ВВВОпределение скидок и спецусловийВ––С–––НН–Ведение контрактовВ–С–С–ССС–Определение цен и условий продажи–––С–ВВВВ–Оформление заказов на продажуВВ––В–СВВВРазнесение платежейВ––СВС–ВВСОтражение дебиторской задолженностиВВНСВВВ–ВВФормирование счетов на оплатуВВНСВВВВ–ВУтверждение заказов на продажуВВ–––ВСВВ–* В, С и Н – высокий, средний и низкий риски злоупотреблений.