Общая характеристика местных налогов в Российской Федерации

В настоящее время сбор налогов происходит централизованно отделениями Федеральной налоговой службы, которые обслуживают сразу несколько муниципальных районов. На сегодняшний день налоговые органы во многих муниципальных территориях обслуживают 3-4 муниципальных района, в состав которых входит по 15-16 поселений. Следовательно, можно сделать вывод, что внимание всем муниципальным образованиям уделить практически невозможно.
Главная же проблема заключается в том, что налоговая служба не мотивирована на осуществление усилий по сбору налогов, которые не поступают в федеральный бюджет. Налоговые органы к тому же в настоящее время не подкреплены в финансовом плане по сбору местных налогов.
Во-вторых, одновременно произошла реорганизация деятельности территориальных отделений практически государственного Сбербанка Российской Федерации, состоящая в значительном сокращении числа сберкасс и их исчезновении из небольших населенных пунктов – притом, что механизм уплаты налогов предусматривает использование банковской системы.
В результате, следует констатировать тот факт, что местный житель, который проживает в селе или поселке, получив налоговое уведомление из Федеральной налоговой службы, должен предпринять для его оплаты поездку в районный центр.
В тоже время, существуют и иные проблемы местного налогообложения, в частности, можно выделить следующие:
1. Ограниченный перечень местных налогов. Так, действующим Налоговым кодексом Российской Федерации закрепляется довольно узкий перечень местных налогов: земельный и налог на имущество физических лиц. Бесспорно, два налога и один сбор - это очень мало для формирования в полном объеме местного бюджета
2. Отсутствие значимых для бюджета региона местных налогов.
3. Отсутствие на законодательном уровне установленных механизмов у местных органов власти по введению на своей территории собственных налогов и сборов.
4. Непродуманное предоставление налоговых льгот, повышающее налоговую нагрузку предприятия и предпринимателей и другие.
Рассмотрев и проанализировав существующие проблемы в настоящее время, которые касаются местного налогообложения, недостатки, можно выделить следующие пути их решения:
1. Для повышения эффективности действующей региональной налоговой политики целесообразно было бы расширить перечень фискально значимых местных налогов и сборов посредством перевода некоторых общегосударственных налогов и сборов в разряд местных, как это имеет место в различных иностранных государствах с развитой экономикой, либо законодательно закрепить соответствующий процент отчислений от налога на доходы граждан, налога на прибыль предприятий, ряда акцизов и тому подобное.
2. Следует также предоставить право местной власти самостоятельно определять, из числа установленных действующим налоговым законодательством Российской Федерации, перечень местных налогов и сборов, которые будут более эффективны на определенной территории, и отказываться от тех, которые не имеют соответствующей базы налогообложения.
3. Оптимизация налогового администрирования.
Таким образом, рассмотрев и исследовав актуальные проблемы местного налогообложения и пути их решения, можно сказать, что в настоящее время существуют различные проблемы местного налогообложения. В частности, существуют определенные проблемы администрирования местных налогов.
Для решения этих проблем необходимо внести соответствующие изменения в действующее российское законодательство.

























ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, рассмотрев и исследовав понятие и значение местных налогов в российской налоговой системе, можно подвести итоги и сделать определенные выводы.
Следует отметить, что цели и задачи данной курсовой работы были достигнуты и выполнены.
В процессе написания курсовой работы было установлено, что становление местного налогообложения произошло ещё в дореволюционный период развития российского государства. В советский период местное налогообложение также получило свою подробную правовую регламентацию (в частности, после проведения налоговой реформы 1930 года). На сегодняшний день перечень местных налогов регламентируется действующим Налоговым кодексом Российской Федерации.
Под местными налогами необходимо понимать налоги, поступление которых осуществляется в доход местных бюджетов, взимаемые на соответствующей территории. Местные налоги занимают важнейшее место в налоговой системе Российской Федерации. С их помощью осуществляется формирование доходной части бюджета местных органов. Впоследствии из местного бюджета происходит финансирование различных сфер общественной жизни.
В настоящее время действующий Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует следующие виды местных налогов: земельный налог и налог на добавленную стоимость.
Уплата земельного налога осуществляется физическими и юридическими лицами, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, которые непосредственно обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании действующего российского налогового законодательства (в частности, жилой дом, гараж и прочее).
Необходимо констатировать тот факт, что в настоящее время существуют определенные проблемы местного налогообложения. В частности, можно выделить следующие проблемы: несовершенство системы администрирования местных налогов в российском государстве, ограниченный перечень местных налогов и другие. Данные проблемы можно решить на законодательном уровне посредством внесения соответствующих поправок в действующее законодательство Российской Федерации.




















СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СЗ. РФ. – 2014. – № 30. – Ст. 4202.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ) // Российская газета. – 1998. – № 148-149; // Российская газета. – 2016. – № 298.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ) // СЗ.РФ. – 2000. – № 32 – Ст. 3340; // Российская газета. – 2016. – № 298.
4. Федеральный закон от 06.10.2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (в ред. от 28.12.2016 № 465-ФЗ) // Российская газета. – 2003. – № 202; // Российская газета. – 2016. – № 298.

Монографии, комментарии, учебные пособия, учебники

1. Викторова Н.Г. Налоговое право Российской Федерации: учебное пособие. - М.: Юрайт, 2013. - 376 c.
2. Винницкий Д.В. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Юрайт, 2013. - 360 c.
3. Карташов А.В. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Юрист, 2014. - 565 c.
4. Клейменова М.О. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Синергия, 2015. - 368 c.
5. Крохина Ю.А. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 464 c.
6. Курбатова О.В. Налоговое право Российской Федерации: учебное пособие. - М.: Закон и право, 2013. - 372 с.
7. Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Норма, 2012. - 576 c.

Научные статьи и публикации

1. Краснобельмова А.В. Проблемы администрирования местных налогов. // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - № 5. - С. 116-120.
2. Реунова Л.В. Проблемы местного налогообложения и пути их решения. // Майкопский государственный технологический университет. - 2014. - № 2. - С. 1-5.
3. Ящук Т.Ф. Организация местных налогов и сборов (на примере отечественного опыта 1920-х годов). // Вестник Тюменского государственного университета. - 2008. - № 1. - С. 49-56.











Курбатова О.В. Налоговое право Российской Федерации: учебное пособие. - М.: Закон и право, 2013. - С. 69.
Карташов А.В. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Юрист, 2014. - С. 107.
Ящук Т.Ф. Организация местных налогов и сборов (на примере отечественного опыта 1920-х годов). // Вестник Тюменского государственного университета. - 2008. - № 1. - С. 50.
Карташов А.В. Указ. Соч. С. 108.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СЗ. РФ. – 2014. – № 30. – Ст. 4202.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ) // Российская газета. – 1998. – № 148-149; // Российская газета. – 2016. – № 298.
Крохина Ю.А. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Юнити-Дана, 2014. - С. 118.
Курбатова О.В. Указ. Соч. С. 71.
Федеральный закон от 06.10.2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (в ред. от 28.12.2016 № 465-ФЗ) // Российская газета. – 2003. – № 202; // Российская газета. – 2016. – № 298.
Крохина Ю.А. Указ. Соч. С. 119.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ) // Российская газета. – 1998. – № 148-149; // Российская газета. – 2016. – № 298.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ) // СЗ.РФ. – 2000. – № 32 – Ст. 3340; // Российская газета. – 2016. – № 298.
Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Норма, 2012. - С. 124.
Винницкий Д.В. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Юрайт, 2013. - С. 61.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ) // СЗ.РФ. – 2000. – № 32 – Ст. 3340; // Российская газета. – 2016. – № 298.
Парыгина В.А. Указ. Соч. С. 126.
Клейменова М.О. Налоговое право Российской Федерации: учебник. - М.: Синергия, 2015. - С. 83.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ) // СЗ.РФ. – 2000. – № 32 – Ст. 3340; // Российская газета. – 2016. – № 298.
Парыгина В.А. Указ. Соч. С. 127.
Викторова Н.Г. Налоговое право Российской Федерации: учебное пособие. - М.: Юрайт, 2013. - С. 95.
Краснобельмова А.В. Проблемы администрирования местных налогов. // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - № 5. - С. 117.
Викторова Н.Г. Указ. Соч. С. 97.
Реунова Л.В. Проблемы местного налогообложения и пути их решения. // Майкопский государственный технологический университет. - 2014. - № 2. - С. 3.















2