Управление доходами и расходами предприятия. В практике современной России(на примере ООО)

Срок реализации проекта будет составлять 5 лет.
Инвестиционные затраты будут осуществляться в первый месяц проекта. Ежегодно планируется увеличение объемов продаж на 20%, а соответственно соразмерного увеличения расходов. Данный темп прироста обусловлен тем, что в среднем, за ряд лет конкуренты показывали темпы прироста от 15 до 25% за год. Соответственно средний процент прироста 20%.
Составим план доходов и план расходов. В таблице 3.7 представим планируемые доходы за инвестиционный период (на основе ежегодного прироста в 20%).
Таблица 3.7
Доходы от реализации проекта, тыс. руб.
Показатель, тыс. рублей 2017 2018 2019 2020 2021 Выручка (ежегодная индексация на 20%) 16 644 19973 23967 28761 34513
В таблице 3.8 представим планируемые расходы за инвестиционный период.
Таблица 3.8
Расходы от реализации проекта, тыс. руб.
Показатель, тыс. рублей 2017 2018 2019 2020 2021 Текущие расходы (ежегодная индексация на 20%) 4790 5748 6897 8277 9932
На основании представленных расчетов рассчитаем показатели финансового плана диагностического кабинета и представим денежные потоки, что позволит оценить эффективность проекта в целом.
Данные представим в таблице 3.9.


Таблица 3.9
Финансовый план, тыс. руб.
Показатель, тыс. рублей 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Выручка 16 644 19 973 23 967 28 761 34 513 Себестоимость - - - - - Валовая прибыль 16 644 19 973 23 967 28 761 34 513 Текущие расходы 4790 5748 6897 8277 9932 Прибыль от продаж 11 854 14 225 17 070 20 484 24 581 Выплата процентов 3738 3028 2259 1424 519 Прибыль до налогообложения 8 116 11 197 14 811 19 060 24 062 Налога на прибыль 1623 2239 2962 3812 4812 Чистая прибыль 6 493 8 957 11 849 15 248 19 250
Таким образом, планируемый объем прибыли в первый год реализации проекта 6 493 тыс. руб., на пятый год – 19 250 тыс. руб.
Общий потребный объем инвестиций в проект составляет в 50 019,4 тыс. рублей (табл. 3.4). Источники и условия финансирования проекта представлены в табл. 3.10.
Таблица 3.10
Источники и условия финансирования проекта
Наименование источника Объем финансирования Срок заимствования, мес. Годовая кредитная ставка, % Порядок поступления и возврата т. руб. % Собственные средства учредителей 390 0,78 60 - Поступление в 1 мес., выплата в первые 3 месяца после погашения кредита Кредит банка 49 629,4 99,22 60 8 Поступление в 1 месяц, погашение по графику Итого 50 019,4 100 -
Собственные средства формируются за счет беспроцентного возвратного займа учредителей. Собственные средства инвестируются в проект в соответствии с графиком поступления и возврата инвестиций. Возврат инвестированных собственных средств (погашение займа) осуществляется после окончательных расчетов по кредиту банка. Кредит банка планируется использовать целевым образом на финансирование затрат инвестиционного периода проекта. В таблице 3.11 представлены сведения о кредите и порядке его погашения.
Кредит 49 629 400 руб. на 60 месяцев под 8% годовых. Аннуитетный платеж.
Размер ежемесячного платежа: 1 009 953,35 руб.
Общая сумма выплат: 60 597 201,2 руб.
Переплата за кредит: 10 967 801,2 руб.
Таблица 3.11
График погашения кредита
№ Остаток по кредиту Погашение долга Проценты Ежемесячный платеж 1 49629400,00 672745,37 337207,98 1009953,35 2 48956654,63 677316,35 332637,00 1009953,35 3 48279338,28 681918,38 328034,96 1009953,34 4 47597419,89 686551,70 323401,65 1009953,35 5 46910868,19 691216,49 318736,86 1009953,35 6 46219651,69 695912,98 314040,37 1009953,35 7 45523738,72 700641,37 309311,98 1009953,35 8 44823097,35 705401,88 304551,46 1009953,34 9 44117695,46 710194,76 299758,59 1009953,35 10 43407500,70 715020,19 294933,16 1009953,34 11 42692480,51 719878,40 290074,94 1009953,34 12 41972602,10 724769,63 285183,71 1009953,34 13 41247832,46 729694,10 280259,25 1009953,35 14 40518138,36 734652,03 275301,32 1009953,35 15 39783486,33 739643,63 270309,72 1009953,35 16 39043842,70 744669,15 265284,19 1009953,34 17 38299173,54 749728,83 260224,52 1009953,35 18 37549444,71 754822,88 255130,47 1009953,35 19 36794621,83 759951,54 250001,81 1009953,35 20 36034670,29 765115,04 244838,31 1009953,35 21 35269555,25 770313,63 239639,72 1009953,35 22 34499241,62 775547,54 234405,81 1009953,35 23 33723694,08 780817,02 229136,33 1009953,35 24 32942877,06 786122,29 223831,06 1009953,35 25 32156754,77 791463,62 218489,73 1009953,35 26 31365291,15 796841,23 213112,12 1009953,35 27 30568449,92 802255,39 207697,96 1009953,35 28 29766194,53 807706,33 202247,02 1009953,35 29 28958488,20 813194,30 196759,04 1009953,35 30 28145293,89 818719,57 191233,78 1009953,35 31 27326574,32 824282,38 185670,97 1009953,35 32 26502291,94 829882,98 180070,37 1009953,35 33 25672408,96 835521,64 174431,71 1009953,35 Продолжение таблицы 3.11 34 24836887,32 841198,61 168754,74 1009953,35 35 23995688,71 846914,14 163039,20 1009953,34 36 23148774,56 852668,53 157284,82 1009953,35 37 22296106,03 858462,00 151491,35 1009953,35 38 21437644,03 864294,84 145658,51 1009953,35 39 20573349,19 870167,30 139786,04 1009953,35 40 19703181,88 876079,67 133873,67 1009953,35 41 18827102,20 882032,22 127921,13 1009953,35 42 17945069,98 888025,20 121928,15 1009953,35 43 17057044,78 894058,90 115894,44 1009953,34 44 16162985,87 900133,61 109819,74 1009953,35 45 15262852,26 906249,59 103703,76 1009953,35 46 14356602,67 912407,12 97546,23 1009953,35 47 13444195,55 918606,49 91346,86 1009953,35 48 12525589,06 924847,98 85105,37 1009953,35 49 11600741,08 931131,88 78821,47 1009953,35 50 10669609,20 937458,47 72494,88 1009953,35 51 9732150,73 943828,04 66125,30 1009953,35 52 8788322,68 950240,90 59712,44 1009953,34 53 7838081,77 956697,34 53256,01 1009953,35 54 6881384,43 963197,64 46755,71 1009953,35 55 5918186,79 969742,11 40211,24 1009953,35 56 4948444,68 976331,04 33622,31 1009953,35 57 3972113,64 982964,74 26988,61 1009953,35 58 2989148,90 989643,52 20309,83 1009953,35 59 1999505,38 996367,66 13585,68 1009953,35 60 1003137,71 1003137,71 6815,84 1009953,55 Всего 49629400,00 60597201,20
Эффективность инвестиционного проекта рассчитывается по следующим показателям:
- Расчет требуемой нормы доходности по предприятию;
- Расчет чистого дисконтированного дохода (NPV);
- Расчет внутренней нормы рентабельности (IRR);
- Расчет индекса доходности инвестиционного проекта (PI);
- Расчет срока окупаемости инвестиционного проекта (PB).
Для расчета требуемой нормы доходности применяется метод CAMP. Уравнение CAMP для расчета требуемой нормы доходности.
(3.1)
- требуемая норма годовой доходности на собственный капитал;
- очищенная от риска норма дохода;
- норма дохода по общему рыночному профилю вложений;
- показатель систематического риска.
Систематический риск определим в таблице 3.12.
Таблица 3.12
Анализ рисков
Факторы риска Низкий риск Средний риск Высокий риск 0.5 0.63 0.75 0.88 1 1.25 1.5 1.75 2.0 Факторы финансового риска: Ликвидность X Стабильность дохода X Доходность X Ожидаемый рост доходов X Доля на рынке X Диверсификация X Отраслевые факторы риска Регулирование X Конкуренция X Вхождение на рынок X Общеэкономические факторы Уровень инфляции X Изменение гос. политики X Количество наблюдений 2 4 1 1 2 1 0 0 0 Взвешенный итог 1 2,53 0,75 0,88 2 1,25 0 0 0 Итого 8,41 Количество факторов 11 β - коэффициент 0,76
На основании расчетов, проведенных в табл. 3.12 с использованием метода анализа рисков β – коэффициент равен 0,76.
В качестве безрисковой ставки используется ставка рефинансирования Центрального Банка РФ, составляющая с 28.10.2016 г. действует ставка 10%. В качестве рыночной ставки процента берется среднее значение доходности по депозитным операциям, равное 15%. Тогда, получаем:
10% + 0,76 * (15% - 10%) = 14,04% годовых.
Выполним расчет коэффициента дисконтирования. Результаты расчета представим в табл. 3.13.

Таблица 3.13
Расчет коэффициента дисконтирования при норме доходности 14,04% в год
Период (n) Коэффициент дисконтирования
1 0,877 2 0,769 3 0,674 4 0,591 5 0,518
Для расчета показателя NPV при первом варианте составим таблицу 3.14.
Таблица 3.14
Расчет чистого дисконтированного дохода, тыс. руб.
Показатель 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Доход 16 644 19 973 23 967 28 761 34 513 Расход 4790 5748 6897 8277 9932 Проценты по кредиту 3738 3028 2259 1424 519 Прибыль 8116 11197 14811 19060 24062 Амортизация 2481 2481 2481 2481 2481 Денежный поток 10597 13678 17292 21541 26543 Коэффициент дисконтирования 0,877 0,769 0,674 0,591 0,518 Дисконтированные показатели денежного потока 9293 10518 11660 12736 13762
Суммарные дисконтированные поступления за период равны 57 968,2 тыс. руб. Капитальные затраты равны 50 019,4 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит 7 948,8 тыс. руб. Так как при заданной норме доходности NPV положительный, то имеет место превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами на проект. По этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Для расчета внутренней нормы доходности необходимо определить норму доходности, при которой NPV поменяет знак. Путем подбора было определено, что данная норма доходности составляет 20% в год. Расчет коэффициента дисконтирования приведен в табл. 3.15.
Таблица 3.15
Расчет коэффициента дисконтирования при норме доходности 20% в год
Период (n) Коэффициент дисконтирования
1 0,833 2 0,694 3 0,579 4 0,482 5 0,402
В табл. 3.16 представлен расчет дисконтированного дохода при данной ставке.
Таблица 3.16
Расчет чистого дисконтированного дохода, тыс. руб.
Показатель 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Доход 16 644 19 973 23 967 28 761 34 513 Расход 4790 5748 6897 8277 9932 Проценты по кредиту 3738 3028 2259 1424 519 Прибыль 8116 11197 14811 19060 24062 Амортизация 2481 2481 2481 2481 2481 Денежный поток 10597 13678 17292 21541 26543 Коэффициент дисконтирования 0,833 0,694 0,579 0,482 0,402 Дисконтированные показатели денежного потока 8831 9499 10007 10388 10667
Суммарные дисконтированные поступления за год равны 49 393 тыс. руб. Капитальные затраты равны 50 019,4 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит -626,36 тыс. руб. Выполним расчет IRR.
, (3.2)
где r1 - значение выбранной ставки дисконтирования, при которой NPVi > 0;
r2 - значение выбранной ставки дисконтирования, при которой NPV2 < 0.
Приведем расчет внутренней нормы доходности по проекту.
IRR = 14,04 + (7 948,8 / (7 948,8 + 626,36)) * (20 – 14,04) = 19,6%
Так как требуемая норма доходности 14,04% в год меньше внутренней нормы доходности 19,6% в год, по этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Далее определим индекс доходности инвестиционного проекта.
(3.3)

(3.4)

где NCFi - чистый денежный поток для i-го периода,
Inv - начальные инвестиции,
r - ставка дисконтирования (стоимость капитала, привлеченного для инвестиционного проекта = 14,04%).
При значениях PI > 1 считается, что данное вложение капитала является эффективным.
PI = 57 968,2 / 50 019,4= 1 + 7 948,8 / 50 019,4= 1,16
Так как PI > 1 то предложенный проект эффективен.
Показатель окупаемости (PP) равен отношению исходных инвестиций к величине годового притока наличности за период возмещения
(3.4)

РР = 50 019,4 / 57 968,2 = 0,86 периода (4 года и 3 месяца).
Таким образом, данный проект окупит себя за период менее 5 лет.
Сведем полученные расчеты в таблица 3.17.
Таблица 3.17
Итоговые параметры инвестиционного проекта вложения средств в открытие диагностического кабинета
Показатель NPV IRR PI PP Значение 7 948,8 тыс. руб. > 0 14,04% < 19,6% 1,16 > 1 4 года 3 месяца Таким образом, проект по вложению средств в открытие и продвижение диагностического кабинета на арендованных площадях эффективен и целесообразен к внедрению. Также представим социальную эффективность проекта.
Проект учитывает интересы не только непосредственных участников проекта, но также местных властей и общественности за счет следующих выгод:
а) выгоды для бюджета и социально-экономического развития г. Мытищи
привлечение инвестиций в размере 50 019,4 тыс. рублей полностью из средств внебюджетных источников;
увеличение объема поступлений в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Также произойдет расширение налоговой базы за счет прочих участников проекта - строительных организаций, проектной организации.
б) выгоды населения:
расширение ассортимента услуг;
повышения качества услуг;
увеличение числа рабочих мест.
Заключение


Проведенное исследование показало, что размер доходов предприятия является одним из результатов и финансовой основой его хозяйственной деятельности. Главным результатом эффективной деятельности коммерческого предприятия является получение постоянно растущей прибыли. Этому способствует превышение доходов над расходами. Главная цель любой коммерческой организации является увеличение доходов любым законным способом.
Клиника ООО «МедПрофи» - крупная негосударственная медицинских компания России, оказывающая услуги в области стоматологии, пластической хирургии, эстетической и семейной медицины, лазерной коррекции зрения. Клиника ООО «МедПрофи» создана для того, чтобы нести людям качественную медицину для обеспечения здоровья, красоты и полноценного долголетия.
Виды деятельности клиники:
Стоматология;
Эстетическая медицина;
Семейная медицина;
Офтальмология.
Схема организации управления доходами и расходами включает следующие этапы:
1. Организация анализа финансового состояния в целом по предприятию, и доходов и расходов в частности
2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
3. Управление денежными средствами
4. Финансовое планирование и бюджетирование. Оценка прогнозируемого уровня доходов и расходов
5. Управление затратами
6. Управление финансовыми рисками
7. Управление инвестициями и разработка дивидендной политики промышленного предприятия.
Проведенный анализ доходов компании показал, что за анализируемый период доходы компании включают в себя доходы от основной и прочей деятельности. Доходы от основной деятельности за период с 2014 года по 2016 год выросли на 96 399 тыс. руб. или на 58,44%. Доходы от прочей деятельности выросли с 6 237 тыс. руб. до 46 123 тыс. руб. за 3 года.
Анализ доходов от обычных видов деятельности ООО «МедПрофи» показал, что за анализируемый период за три года произошло увеличение выручки от реализации услуг стоматологии на 10 455 тыс. руб. или на 6,37%. Также произошло увеличение выручки от услуг эстетической медицины на 60 тыс. руб. или на 146,34%, а выручка от услуг офтальмологии выросла на 1632 тыс. руб. или на 209,77%. В 2015 и 2016 году предприятие открыло направление «семейная медицина», но за два года доходы сократились на 112 174 тыс. руб. Все эти изменения в совокупности привели к росту выручки за три года на 96 399 тыс. руб.
Проведенный анализ расходов компании показал, что за анализируемый период расходы компании включают в себя расходы от основной и прочей деятельности. Расходы от основной деятельности за период с 2014 года по 2016 год выросли на 102 149 тыс. руб. или на 61,11% (прирост доходов был 58%). Прочие доходы выросли с 7 564 тыс. руб. до 43 666 тыс. руб. за 3 года.
Прирост расходов выше прироста доходов, чем обусловлена убыточность деятельности.
Анализ расходов от обычных видов деятельности показал, что за анализируемый период за три года произошло увеличение расходов от реализации услуг стоматологии на 15 569 тыс. руб. или на 9,32%. Также произошло увеличение расходов от эстетической медицины на 2 тыс. руб., а расходы от прочих направлений основной деятельности выросла на 2364 тыс. руб. В 2015 и 2016 году предприятие стало осуществлять семейную медицину, но за два года расходы сократились на 111587 тыс. руб. Все эти изменения в совокупности привели к росту расходов за три года на 102 149 тыс. руб., что выше прироста доходов.
Анализ показал, что объемы доходов меньше расходов, что обуславливает убыточность деятельности. Также было определено, что темпы роста расходов по основной деятельности выше темпов роста расходов по прочей деятельности. В связи с этим актуализируется вопрос снижения себестоимости продукции и услуг, в частности за счет внедрения системы бюджетирования. Также актуализируется вопрос увеличения доходов за счет внедрения нового направления деятельности – кабинета МРТ-диагностики.
С целью устранения данных проблем было предложено автоматизировать процесс бюджетирования с помощью программы «Бюджетирование» компании ООО «Программные продукты». Основным преимуществом является возможность легкой интеграции с 1С. Совокупные затраты на процесс автоматизации бюджетирования составят 464 тыс. руб. По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем, в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 2 320 тыс. руб., что говорит о выгодности и экономической целесообразности предложенных мероприятий.
Далее с целью повышения доходов был предложен инвестиционный проект открытия кабинета диагностики МРТ и КТ под названием «МедПрофи-МРТ» на арендованных площадях. Целевая аудитория – люди, нуждающиеся в качественной диагностике при помощи аппаратов МРТ и КТ по доступным ценам.
Цель функционирования диагностического кабинета – предоставление качественных медицинских услуг потребителям. Залогом эффективности реализации проекта станут:
- доступная стоимость предлагаемых услуг,
- высокое качество услуг за счет найма высококвалифицированных специалистов;
- высокий уровень спроса на диагностические исследования.
Анализ затрат на реализацию проекта показал, что сумма единовременных затрат на оборудование кабинета составит 49  919 400 руб. Наибольшую долю затрат занимают затраты на приобретение диагностического оборудования, в частности это аппарат МРТ и КТ.
Суммарные капитальные затраты на проект составят 50 019,40 тыс. руб. и будут включать затраты на оборудование, рекламу, ремонт помещения, страховой арендный платеж и др.
Для организации диагностического кабинета потребуется директор, 2 врача-диагноста, так как кабинет будет работать без выходных, рентгенолаборант, санитарка. Представленная схема управления содержит все необходимые подразделения для нормального функционирования проекта. В целом данную схему можно охарактеризовать как довольно типичную и экономичную, успешно применяемую при создании подобных объектов – диагностических кабинетов МРТ и КТ.
Дальнейший анализ расходной части проекта показал, что в год текущие расходы составят 4 789,71 тыс. руб. Что касается доходов проекта, то маркетинговым ходом будет установление цен ниже уровня цен основных конкурентов в среднем на 5%. В связи с этим, выручка в первый год составит 16 644 тыс. руб.
Срок реализации проекта будет составлять 5 лет. Инвестиционные затраты будут осуществляться в первый месяц проекта. Ежегодно планируется увеличение объемов продаж на 20%, а соответственно соразмерного увеличения расходов. Данный темп прироста обусловлен тем, что в среднем, за ряд лет конкуренты показывали темпы прироста от 15 до 25% за год. Соответственно средний процент прироста 20%.
На основании представленных расчетов было определено, что объем прибыли в первый год реализации проекта 6 493 тыс. руб., на пятый год – 19 250 тыс. руб.
Анализ эффективности проекта показал, что суммарные дисконтированные поступления за период равны 57 968,2 тыс. руб. Капитальные затраты равны 50 019,4 тыс. руб. Соответственно чистый дисконтированный доход составит 7 948,8 тыс. руб. Так как при заданной норме доходности NPV положительный, то имеет место превышение суммарных денежных поступлений над суммарными затратами на проект. По этому критерию проект эффективен и может быть принят к инвестированию.
Таким образом, проект по вложению средств в открытие и продвижение диагностического кабинета на арендованных площадях эффективен и целесообразен к внедрению.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты
Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – М.: АБАК, 2015
Монографии и учебная литература
Алексанов Д. С., Кошелев В. М. Экономическая оценка инвестиций. - М.: Наука, 2012. – 230 с.
Алексеев М. Ю. Рынок ценных бумаг. - М.: Финансы и статистика, 2013. — 352 с.
Балдин К. В. Инвестиции: cистемный анализ и управление. - М.: Дашков и К, 2013. - 288 с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2015
Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2016
Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2013
Бернстайн Л А Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация - М.: Финансы и статистика, 2012.
Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник. – М.: Книжный мир, 2014
Бочаров В.В. Корпоративные финансы: Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2013.
Вахрин П. И. Инвестиции: Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2014. – 260с.
Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ. Продвинутый курс. Учебное пособие/ М.: ИНФРА-М, 2012.
Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. – М.: Финансы, 2014
Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2013.
Голованова Е. Н. Инвестиции в человеческий капитал предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011.- 412с.
Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Юрайт, 2010.
Добровольский Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2010.
Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2014. С. 354
Жилкина А.И. Управление финансами М. ИНФРО-М., 2014. – 312с.
Зубченко Л.А. Иностранные инвестиции. – М.: ИСЭ, 2012. – 265с.
Иванов А. П. Финансовые инвестиции на рынке ценных бумаг / А. П. Иванов. — 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. - 480 с.
Игонина Л. Л. Инвестиции: Учебник / Л.Л. Игонина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2010. - 749 с.
Ильин В.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Омега-Л, 2015. С. 167
Инвестиции: учебник / кол. авторов; под ред. Г.П. Подшиваленко. – М.: КНОРУС, 2011. – 287с.
Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013.
Костюнина Г. М. Иностранные инвестиции (вопросы теории и практики зарубежных стран): Учебное пособие / Костюнина Г. М. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 304 с
Кузнецов Б. Т. Инвестиции: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» / Б. Т. Кузнецов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 623 с.
Мирзоян Н.В. Оценка и управление стоимостью проекта. – М.: Учебное пособие, МФПА, 2011.
Макаркин Н. П. Эффективность реальных инвестиций: Учебное пособие / Н.П. Макаркин. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 432 с.
Маренков Р.Р Основы управления инвестициями.- М.: Едиториал, 2011. - 321с.
Парушина Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций. – М.: Форум, 2015.
Сeмeнoв В.М., Нaбиeв Р.A., Aсeйнoв Р.С. Финaнсы прeдприятий. Учeбнoe пoсoбиe – М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2015
Тимченко Т. Н. Экономическая оценка инвестиций: Учеб. пособие / Т.Н. Тимченко. - 2-e изд. - М.: ИЦ РИОР, 2010. - 61 с.
Финaнсы oргaнизaций (прeдприятий). Учeбник для ВУЗoв пoд рeд. Прoфeссoрa Кoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2012
Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования – М.: Финансы и статистика, 2014.
Чалдаева Л.А. Экономика организации: Учебник и практикум. – 5-е изд. – М.: Юрайт, 2016.
Периодические издания
Виленский, П.Л. О методологии оценки эффективности реальных инвестиционных проектов / П.Л. Виленский, В.Н. Лившиц, С.А. Смоляк, А.Г. Шахназаров // Российский экономический журнал. – 2006. – № 9–10. – С. 63–73.
Лившиц, В.Н. Проектный анализ: методология, принятая во Всемирном банке / В.Н. Лившиц // Экономика и математические методы. – 2014. – Т. 30. Вып. 3. – С. 37–50
Электронные ресурсы
Бурякoвский В. В. Финaнсы прeдприятий. Элeктрoнный учeбник // Рeжим дoступa: http://www.rusnauka.com/5_SWMN_2011/Economics/10_79667.doc.htm
Клятoрнa O. Бюджeтирoвaниe: стaрoe пoнятиe в нoвых фoрмaх [Электронный ресурс] // Рeжим дoступa: http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_1747
Методы финансового планирования [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/metody-finansovogo-planirovaniya.html
Миляков Н.В. Финансы. Электронный учебник [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.be5.biz/ekonomika/fmnv/625.htm свободный.
Нехай Д.Ю. Управление доходами и расходами предприятия // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 6 [Электронный ресурс] // режим доступа: http://web.snauka.ru/issues/2015/06/54563
Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie
Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeнии прeдприятиями [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871





Ильин В.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Омега-Л, 2015. С. 167
Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – М.: АБАК, 2015. С. 248
Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2016. С. 154
Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2013. С. 314
Парушина Н.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций. – М.: Форум, 2015. С. 202
Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – М.: АБАК, 2015. С. 252-270
Чалдаева Л.А. Экономика организации: Учебник и практикум. – 5-е изд. – М.: Юрайт, 2016. С. 169
Бочаров В.В. Корпоративные финансы: Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2013. С. 163
Ильин В.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Омега-Л, 2015. С. 301
Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. С. 98
Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2014. С. 354
Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2013. С. 288
Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. – М.: Финансы, 2014. С. 313
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - . М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 140
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - . М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 142
Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования – М.: Финансы и статистика, 2014. – С. 34
Бернстайн Л А Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация - М.: Финансы и статистика, 2012. – С. 77
Добровольский Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2010. – С. 240
Добровольский Е. Бюджетирование. Шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2010. – С. 240
Методы финансового планирования [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/metody-finansovogo-planirovaniya.html
Методы финансового планирования [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/metody-finansovogo-planirovaniya.html
Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Юрайт, 2010. - С 160
Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник. – М.: Книжный мир, 2014. – С. 122
Нехай Д.Ю. Управление доходами и расходами предприятия // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 6 [Электронный ресурс] // режим доступа: http://web.snauka.ru/issues/2015/06/54563
Нехай Д.Ю. Управление доходами и расходами предприятия // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 6 [Электронный ресурс] // режим доступа: http://web.snauka.ru/issues/2015/06/54563
Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeнии прeдприятиями [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871
Клятoрнa O. Бюджeтирoвaниe: стaрoe пoнятиe в нoвых фoрмaх [Электронный ресурс] // Рeжим дoступa: http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_1747
Сeмeнoв В.М., Нaбиeв Р.A., Aсeйнoв Р.С. Финaнсы прeдприятий. Учeбнoe пoсoбиe – М.: Финaнсы и Стaтистикa, 2015. С. 194
Бурякoвский В. В. Финaнсы прeдприятий. Элeктрoнный учeбник // Рeжим дoступa: http://www.rusnauka.com/5_SWMN_2011/Economics/10_79667.doc.htm
Смoльский E.В. Бюджeтирoвaниe в упрaвлeнии прeдприятиями [Электронный ресурс] // Режим дoступa: http://www.flm.su/?actions=main_content&id=871
Финaнсы oргaнизaций (прeдприятий). Учeбник для ВУЗoв пoд рeд. Прoфeссoрa Кoлчинoй Н.В., М.: ЮНИТИ, 2012
Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie
Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа: http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie












2



Доходы

доходы от обычных видов деятельности

прочие доходы

операционные доходы

внереализационные доходы

чрезвычайные доходы

Доходы организации

Доходы от реализации
(ст. 249 НК РФ)


Внереализационные доходы
(ст. 250 НК РФ)


Доходы, не учитываемые для налогообложения (ст. 251 НК РФ)


Расходы организации

Расходы, связанные с производством и реализацией
(ст. 253-264 НК РФ)


Внереализационные расходы
(ст. 265-269 НК РФ)


Расходы, не учитываемые для налогообложения (ст. 270 НК РФ)


- Материальные расходы (ст. 254 НК РФ)
- Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ)
- Амортизационные отчисления (ст. 256-259 НК РФ)
- Прочие расходы (ст. 260-264 НК РФ)


Расходы по обычным видам деятельности


Расходы, связанные с изготовлением продукции и продажи продукции, приобретением и продажей товаров



Расходы, связанные с осуществлением с деятельностью организации


Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Отчисления на соц. нужды

Амортизация

Прочие

Расходы по экономическим элементам

Прочие расходы

Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

Расходы, связанные с участием в уставных капиталах др. организаций

отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и прочих активов, отличных от денежных средств

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

Возмещение, причиненных организацией убытков

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году

суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания

Курсовые разницы

Сумма уценки активов

Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности

Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий

Прочие расходы

ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР

Бухгалтерия

Финансовый
отдел

Аналитический
отдел

Планово-экономический отдел

Задачи финансовой службы

Бюджетирование

Работа с кредитными финансовыми структурами

Оценка и планирование финансового состояния предприятия

Выработка и реализация инвестиционной политики компании

Оперативное управление финансами предприятия

Бухгалтерский, налоговый, финансовый и управленческий учет

Финансово-экономический анализ

Система управления доходами и расходами предприятия

1. Организация системы сбора и обработки информации о доходах и расходах

Сбор информации о доходах и расходах;
Выбор средств обработки информации;
Выбор методов обработки информации;
Формы предоставления информации.

2. Принятие решений на основе полученной информации

3. Контроль за реализацией принятых решений в области управления доходами и расходами

Анализ полученной информации;
Критерии принятия управленческих решений;
Разработка управленческого решения по устранению проблем.

Наблюдение за реализацией решений;
Расчет отклонений от заданных параметров и анализ причин;
Корректировка принятых решений

ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР

Бухгалтерия

Финансовый
отдел

Аналитический
отдел

Планово-экономический отдел

1

2, 3

4

5

6, 7

Директор

Санитарка

Врач-диагност (2 человека)

Рентгенолаборант