Автоматизация налогового учета

В соответствии с налоговым законодательством, в частности со статьей 313 Налогового кодекса, налогоплательщики на самостоятельной основе организуют систему налогового учета на основание принципов последовательности применения норм и правил налогового учета. Алгоритм ведения налогового учета отражаются в учетной политике для целей налогообложения, в которой также отражаются регистры налогового учета. Формы регистров и алгоритм их заполнения определяется налогоплательщиком самостоятельно на основание статьи 314 Налогового кодекса и закрепляются в тексте учетной политики.Сведения о хозяйственной жизни предприятия, подлежащие отражению в налоговом учете сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде, сумму остатков расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом.Приведем примеры налоговых регистров, формируесыхпрограммо 1С 8.3.ООО "ИРМА"Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 за Октябрь 2016 г.СчетПоказа-телиСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаПрочие доходы и расходыДебетКредитДебетКредитДебетКредит91.02БУ2 650 838,49 339 862,59 2 990 701,08 НУ2 442 047,07 297 862,59 2 739 909,66 Курсовые разницыБУ  11 098,57    НУ  11 098,57    Проценты к получению (уплате)БУ  111 326,92    НУ  111 326,92    Прочие внереализационные доходы (расходы)БУ  207 029,10    НУ  165 029,10    Расходы на услуги банковБУ  10 158,00    НУ  10 158,00    Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)БУ  250,00    НУ  250,00    ИтогоБУ2 650 838,49 339 862,59 2 990 701,08 НУ2 442 047,07 297 862,59 2 739 909,66 Еще один регистр налогового учета приведем в Приложении 1.Многим предприятиямприходится вести раздельный учет НДС и налога на прибыль, что довольно трудоемко. Облегчить организацию сложного учета под силу только современному инструментальному пакету, такому, как "1С: Бухгалтерия предприятия 8".Данный программный комплекс позволяет реализовать самые сложные моменты раздельного учета:- учет авансовых платежей в розничной торговле;- включение НДС в стоимость товаров при передаче в розницу;- раздельный учет НДС для организаций с обособленными подразделениями;- раздельный учет НДС по операциям с ТМЦ, ОС и РБП;- определение финансового результата по каждому виду деятельности и расчет налога на прибыль.Регламентные операции по НДС включают:Формирование записей книги покупокФормирование записей книги продажПодтверждение ставки НДС 0%Раздельный учет НДС.Регламентные операции по НДС приведены на скриншоте нижеДалее рассмотрим достаточно сложный вариант учета. Который осуществить без применения автоматизации очень сложно.Налоговый учет на основании своих данных позволяет рассчитать не только НДС. Но также рассчитывает налог на прибыль, отложенные активы и отложенные обязательства. Новое воплощение налогового учета ничем не отличается от давно поставленного бухгалтерского учета (те же счета и справочники, двойная запись и корреспонденция счетов, любая отчетность для налогового учета и отчетность в сопоставлении двух видов учета). Бухгалтерский учет не вызывает никаких трудностей. Теперь и налоговый учет - тоже. Можно смело сказать: "Налоговый учет - это просто!"1.2.4. Формирования налоговой отчетностиВ рамках своих функций главный бухгалтер, помимо прочего, должен:- организовать ведение налогового учета и составление налоговой отчетности;- обеспечить представление налоговой отчетности и отчетности в фонды в соответствующие адреса и сроки;- осуществлять мониторинг законодательства о налогах и сборах;- корректировать налоговую политику в связи с изменениями законодательства о налогах и сборах; знать современные технологии автоматизированной обработки информации, правила защиты информации;- корректировать налоговую политику в связи с изменениями законодательства о налогах и сборах и т.д.Однако наиболее важной и ответственной является процесс составления налоговой отчетности, так как именно она определяет размер уплачиваемых налогов, ее качество определяет налоговые риски и в конечном счете, отчасти, финансовое положение и стабильность работы организации.Перед составлением отчетности у бухгалтера есть возможность проверить и проанализировать полученные данные по налогу на прибыль с помощью специального инструмента - отчета «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».При помощи данного отчета можно последовательно проанализировать как доходы, так и расходы предприятия в виде наглядных схем, которые показывают суммы доходов и расходов, а также расхождения между бухгалтерским и налоговым учетомДалее приведен окно с выбором варианта составляемой отчетности, где можно выбрать как бухгалтерскую, так и налоговую отчетность. Приэтом следует отметить, что формы отчетности постоянно обновляются вместе с изменением действующего законодательства, что требует постоянного обновления конфигурации программ системным администратором.Итак, система1С является не только инструментом формирования отчетности, но и информационным хранилищем для данныхпо финансовому и налоговому учету.ЗаключениеВ современных условиях задачи исчисления налогов, их учетного отражения, составления фискальной отчетности являются приоритетными для учетной службы, такими, которые определяют уровень экономической безопасности предприятия в целом. Налоговые риски могут привести к дополнительным финансовым расходам (доначислениям налогов, пеням, штрафам) и, как следствие, к увеличению налоговой нагрузки, а также возможным судебным издержкам, расходам на консультационные и другие услуги. Эффективная организация системы налогового учета позволяет минимизировать налоговые риски, сохранить активы предприятия и обеспечить его финансовую стабильность.Одним из наиболее дискуссионных на протяжении многих лет в учетной науке остается вопрос бухгалтерского отражения и исчисления налогооблагаемой прибыли, налога на прибыль. Это объясняется несколькими причинами. Налог на прибыль является одним из основных источников формирования доходов государства, что обусловливает повышенный интерес к его исчислению со стороны налоговых органов. В большинстве случаев принципы исчисления прибыли для целей финансовой и налоговой отчетности отличаются между собой, что влияет на бухгалтерские процедуры. Налоговое законодательство РФ закрепляет основные принципы ведения налогового учета, но не регламентирует практическую часть его организации, в результате чего, предприятие на самостоятельной основе определяет алгоритм ведения налогового учета. Каждый заинтересованный субъект выбирает наиболее приемлемый метод налогового учета, программное обеспечение. Также он самостоятельно проводит оценкухозяйственных фактов для своих целей, что приводит к дифференциации экономической информации и к появлению в бухгалтерском учете налоговых разниц.Проведенные исследования ученых показывают, что в последнее время с помощью применения программ 1С существенно облегчено формированиеналоговой отчетности по налогу на прибыль, НДС, а также налоговой отчетности по налогу на имущество, страховым взносам и т.д.. Дж. Фридман такую тенденцию объясняет наличием различных целей финансовой и налоговой отчетности, международной глобализацией бухгалтерского учета, нестабильностью рынка справедливой стоимости активов, необходимостью предупреждения манипуляций в сфере налогообложения.Налоговый учет является одной из информационных баз в системе управленческих решений. Правильный выбор учетной политики применение механизмов финансового и налогового менеджмента позволят предприятию снизить налоговые и финансовые риски, добиться долговременных положительных результатов и занять устойчивое положение на рынке. Следует отметить, что оценка качества налоговой политики не регламентируется какими-либо документами, поэтому в соответствии с выбранной учетной политикой для целей управленческого учета, целей стратегического развития и его приоритетов каждое предприятие самостоятельно выбирает необходимые критерии, показатели и методы их расчета. Анализ, проведенный в работе показал, что современные компьютерные программы существенно облегчают работу бухгалтеров в области налогового учета, вместе с тем программы продолжают развиваться, совершенствоваться, что требует от пользователей работающих с ними постоянного обучения и повышения квалификации.Список литературыФедеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28 декабря 2013 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 января 2014 г.).Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (ред. от 8 ноября 2010 г.).Налоговый кодекс РФ (НК РФ) (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.Подольский В.И., Щербакова Н.С., Комиссаров В.Л. Компьютерные информационные системы в аудите. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 163 с.Таймазова Э.А. Автоматизация бухгалтерского учета как инструмент совершенствования организации бухгалтерского учета на предприятии // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2015. N 1. С. 73 - 77.Петров А.В. Налоговый учет // 4-е изд. — М.: Бератор-Паблишинг, 2013. — 240 с.ПриложенияПриложение 1ООО "ИРМА"Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 за Октябрь 2016 г.СчетПоказа-телиСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаСтатьи затратДебетКредитДебетКредитДебетКредит26БУ  2 999 495,962 999 495,96   НУ  2 999 495,962 999 495,96   Амортизация ОС и НМАБУ  9 992,009 992,00   НУ  9 992,009 992,00   Аренда помещенияБУ  93 079,8193 079,81   НУ  93 079,8193 079,81   Взносы в ФСС от НС и ПЗБУ  3 681,333 681,33   НУ  3 681,333 681,33   Вода питьеваяБУ  2 211,862 211,86   НУ  2 211,862 211,86   ДератизацияБУ  3 160,003 160,00   НУ  3 160,003 160,00   Инвентарь и расходные материалы для орг техникиБУ  8 355,938 355,93   НУ  8 355,938 355,93   Информационные услугиБУ  195 577,38195 577,38   НУ  195 577,38195 577,38   Канцелярские товарыБУ  6 749,466 749,46   НУ  6 749,466 749,46   Командировочные расходыБУ  3 361,593 361,59   НУ  3 361,593 361,59   Компьютерные программыБУ  1 647,711 647,71   НУ  1 647,711 647,71   Лизинговые услуги ( автомобиль)БУ  139 345,88139 345,88   НУ  139 345,88139 345,88   Оплата трудаБУ  1 847 804,351 847 804,35   НУ  1 847 804,351 847 804,35   Патентные пошлиныБУ  7 107,247 107,24   НУ  7 107,247 107,24   Почтовые и курьерские услугиБУ  7 896,497 896,49   НУ  7 896,497 896,49   Право польз-я знаком TUV RheinlandCert ISO БУ  350,00350,00   НУ  350,00350,00   Предоставление поручительстваБУ  4 418,194 418,19   НУ  4 418,194 418,19   Прочие расходыБУ  22 237,4622 237,46   НУ  22 237,4622 237,46   Реламные расходыБУ  90 000,0090 000,00   НУ  90 000,0090 000,00   Ремонт и обслуживание оргтехникиБУ  4 400,004 400,00   НУ  4 400,004 400,00   Страховые взносыБУ  487 692,70487 692,70   НУ  487 692,70487 692,70   Уборка помещенийБУ  5 530,005 530,00   НУ  5 530,005 530,00   Услуги мобильной связиБУ  2 555,652 555,65   НУ  2 555,652 555,65   Услуги по сертификацииБУ  21 013,0721 013,07   НУ  21 013,0721 013,07   Услуги по страхованиюБУ  2 936,102 936,10   НУ  2 936,102 936,10   Услуги по предоставлению и обслуживанию ковровБУ  3 998,403 998,40   НУ  3 998,403 998,40   Услуги почтыБУ  1 361,001 361,00   НУ  1 361,001 361,00   Услуги стационарной связиБУ  19 074,5019 074,50   НУ  19 074,5019 074,50   Хозяйственные расходыБУ  1 362,861 362,86   НУ  1 362,861 362,86   Экологические услугиБУ  1 595,001 595,00   НУ  1 595,001 595,00   Юридические услуги, услуги нотариусаБУ  1 000,001 000,00   НУ  1 000,001 000,00   ИтогоБУ  2 999 495,962 999 495,96   НУ  2 999 495,962 999 495,96