Управление дебиторской и кредиторской задолженностью;

Доля в общем объеме, % до 15 дней 15–30 дней 30–60 дней свыше 60 дней тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Для ООО «Промсервис» целесообразно применять следующий регламент управления дебиторской задолженностью (Приложение 3).
Данная схема распределения ответственности, при которой финансовая служба берет на себя информационную и аналитическую поддержку, а юридическая служба обеспечивает юридическое сопровождение, позволит избежать необходимости решать вопрос о взыскании дебиторской задолженности в арбитражном суде.
3. Составление графика оптимального погашения кредиторской задолженности предприятия.
Данный график должен быть составлен в целях своевременного погашения кредиторской задолженности и недопущения ее просрочки, поскольку у предприятия на данный момент имеется просроченная дебиторская задолженность.
В таблице 3.3 показана динамика возникновения и погашения кредиторской задолженности. Для определения среднегодовой величины погашения взята средняя арифметическая величина погашенной за период, отражающая динамику погашения кредиторской задолженности.
Таблица 3.3
График образования и погашения кредиторской задолженности ООО «Промсервис» в 2017 году, тыс. руб.

Период
Возникло
Погашено Остаток
кредиторской
задолженности на конец 2016г. - - 1910 1 кв.2017г. 196 248 1831 2 кв. 2017г. 252 315 1768 3 кв. 2017г. 220 239 1749 4 кв. 2017г. 260 315 1694 Среднее - 279 -
Из показателей, представленных в данной таблице видно, что организация способна погашать примерно за один квартал 279 тыс. руб. задолженности. При таком графике, остаток кредиторской задолженности на конец 2016г. составит 1694 тыс. руб.
Таким образом, благодаря разработанному графику организации удастся снизить сумму кредиторской задолженности.















ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении проведенного исследования можно сделать ряд выводов.
Дебиторская задолженностью является задолженность покупателей и заказчиков, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. Кредиторская задолженность - это задолженность поставщиков или подрядчиков перед организацией. Формы расчетов с дебиторами и кредиторами можно разделить на две группы: наличная и безналичная формы. Дебиторская и кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от различных признаков.
ООО «Промсервис» - это динамично-развивающаяся организация, специализирующаяся на предоставлении различных видов услуг, связанных с производством и реализацией продукции общественного питания. Предприятие ООО «Промсервис» является убыточным, поскольку величина коммерческих расходов предприятия за анализируемый период выросла на 200,45 %, в результате убыток до налогообложения увечился на 180,105 % и составил 3 249 тыс. руб. на конец 2015 г.
Основываясь на конкретных числовых показателях, используя приемы вертикального и горизонтального анализа, в том числе графические приемы отражения и построения информации, в работе определены такие важные показатели дебиторской задолженности, как:
- динамика, состав и структура дебиторской задолженности,
- коэффициенты оборачиваемости и период оборачиваемости дебиторской задолженности,
Рассмотрев и изучив результаты полученного анализа можно сделать вывод о нерациональном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью:
- темп роста дебиторской задолженности значительно выше темпа роста выручки, что говорит о том, что изменение значения дебиторской задолженности связано не только с ростом товарооборота, но также и с проблемами взыскания,
- ООО «Промсервис» имеет просроченную дебиторскую задолженность, в том числе и продолжительностью свыше 3 месяцев,
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился 36,63 до 28,69, соответственно период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 3,5 дня или на 38,12 %, что является отрицательным результатом;
- кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую задолженность предприятия.
Полученные результаты позволили выработать возможные пути решения данных проблемы:
- разработка реестра старения дебиторской задолженности;
- разработка регламента управления дебиторской задолженностью
- составление оптимального графика погашения кредиторской задолженности предприятия.
Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что каждый функционирующий экономический субъект с помощью своевременного и качественного анализа дебиторской задолженности, способен выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить пути улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.








СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова. – М.: Вузовский учебник, 2013. – 250 с.
Герасимова Л. Н. Управленческий учет. Теория и практика. Ростов н/Дону: Феникс, 2012. - 512 с.
Гусев А. Ю. Финансы организаций (предприятий). М.: Бибком, 2012. - 199 с.
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие. М.: ИНФРА-М, 2013. 279с.
Дробышева, Л.А. Экономика, маркетинг, менеджмент: Учебное пособие / Л.А. Дробышева. - М.: Дашков и К, 2016. - 152
Каримова Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Р. А. Каримова // Молодой ученый. — 2015. — №10. — С. 690-692.
Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Знание. - 2011. – 370 с.
Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент. М.: Эксмо, 2011. - 768 с.
Максютов А.А. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 543 с.
Нечитайло А. Фомина Л. Бухгалтерская финансовая отчетность. Ростов н/Дону: Феникс, - 2012. - 640 с.
Петров А.М.- Учет и анализ. Учебник. – М.: Инфра-М, 2014 – 255 с.
Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2–е изд., перераб. и доп. / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015– 456 с.
Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. В 2 частях. Часть 1. - М.: Юрайт, 2016. - 364 c
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.
Чечевицына Н.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. – М.: Феникс, 2013. – 368 с.









































Приложение 1
Бухгалтерский баланс

на 31 декабря 20 16 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) 31 12 2016 Организация ООО «Промсервис» по ОКПО 88372318 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7728672681 Вид деятельности Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями по ОКВЭД 51.3 Организационно-правовая форма/форма собственности 12300 65 Общество с ограниченной ответственностью Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес)
Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2016 г. На 31 декабря 2015 г. На 31 декабря 2014г. 1 2 3 4 5 6 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ - - - Нематериальные активы 1110 - - - Результаты исследований и разработок 1120 - - - Нематериальные поисковые активы 1130 - - - Материальные поисковые активы 1140 - - - Основные средства 1150 362 405 506 Доходные вложения в материальные ценности 1160 - - - Финансовые вложения 1170 - - - Отложенные налоговые активы 1180 - - - Прочие внеоборотные активы 1190 - - - Итого по разделу I 1100 362 405 506 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ - - - Запасы 1210 16476 10003 11663 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 - - - Дебиторская задолженность 12300 1 403 395 48 Окончание приложения 1

Пояснения Наименование показателя Код На 31
декабря
2016 г. На 31 декабря 2015 г. На 31 декабря 2014 г. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 2270 2990 280 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 17 252 77 Прочие оборотные активы 1260 - - - Итого по разделу II 20166 13640 12068 БАЛАНС 1600 20528 14045 12574 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 - - 0 Переоценка внеоборотных активов 1340 - - - Добавочный капитал (без переоценки) 1350 - - - Резервный капитал 1360 - - - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 (3321) 108 (1621) Итого по разделу III 1300 (3311) 118 (1611) IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 - - - Отложенные налоговые обязательства 1420 - - - Оценочные обязательства 1430 - - - Прочие обязательства 1450 - - - Итого по разделу IV 1400 - - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 21929 12711 13214 Кредиторская задолженность 1520 1910 1216 971 Доходы будущих периодов 1530 - - - Оценочные обязательства 1540 - - - Прочие обязательства 1550 - - - Итого по разделу V 1500 23839 13927 14185 БАЛАНС 1700 20528 14045 12574



Приложение 2

Отчет о финансовых результатах
за период с 1 Января по 31 Декабря 2016 г.

Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) 31 12 2016 Организация ООО «Промсервис» по ОКПО 88372318 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7728672681 Вид деятельности Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями по ОКВЭД 51.3 Организационно-правовая форма/форма собственности 12300 65 Общество с ограниченной ответственностью Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес)
Пояснения Наименование показателя Код За Январь - Декабрь 2016г. За Январь - Декабрь
2015г. Выручка 2110 25791 8777 Себеcтоимость продаж 2120 (19194) (6664) Валовая прибыль (убыток) 2100 6597 2113 Коммерческие расходы 2210 (10026) (3337) Управленческие расходы 2220 - - Прибыль (убыток) от продаж 2200 (3429) (1224) Доходы от участия в других организациях 2310 - - Проценты к получению 2320 - - Проценты к уплате 2330 - - Прочие доходы 2340 - - Прочие расходы 2350 - - Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 (3429) (1224) Текущий налог на прибыль 2410 - - в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 - - Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 - - Изменение отложенных налоговых активов 2450 - - Прочее 2460 - - Чистая прибыль (убыток) 2400 (3429) (1224)




Приложение 3
Регламент управления дебиторской задолженностью ООО «Промсервис»
Этап управления дебиторской задолженностью Процедура Ответственное лицо (подразделение) Срок оплаты не наступил Заключение договора Менеджер по продажам Осуществление работ Коммерческий директор Подписание акта о приемки работ Финансовая служба Этап управления дебиторской задолженностью Процедура Ответственное лицо (подразделение) Срок оплаты не наступил Выставление счета Финансовая служба Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности Звонок с напоминанием об окончании периода отсрочки за 3 дня до наступления критического срока оплаты ( при необходимости — сверка сумм) Просрочка до 10 дней При неоплате в срок — звонок с выяснением причин, формирование графика платежей Финансовая служба Направление предупредительного письма о начислении штрафа Финансовая служба Этап управления дебиторской задолженностью Процедура Ответственное лицо (подразделение) Просрочка от 10 до 40 дней Начисление штрафа Финансовая служба Предарбитражное предупреждение Юридический отдел Звонки с напоминанием Финансовая служба Переговоры с ответственными лицами Просрочка от 40 до 90 дней Встреча с заказчиками, принятие всех возможных мер по досудебному урегулированию Финансовая служба Официальная претензия (заказным письмом) Юридический отдел Просрочка более 90 дней Подача иска в арбитражный суд Юридический отдел











2