основы построения налогов и принципы налогообложения

Декларация является документом, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. В качестве характерной черты такого рода метода выступает то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, которое получает доход. В качестве примера может выступать налог на прибыль организаций.3. У источника. Данного рода налог вносит лицо, которое выплачивает доход. В связи с этим оплата налога производится до получения дохода, при этом получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. К примеру, налог на доходы физических лиц. Данного рода налог выплачивается компанией, на которой трудится физическое лицо. То есть до выплаты, к примеру, заработной платы, из нее происходит вычитание суммы налога, и перечисление его в бюджет. Остальную сумму выплачивают работнику.Проявление социально-экономической сущности, внутреннего содержания налогов видно через их функции. Налогами выполняются четыре важнейшие функции: Налогами выполняются четыре важнейшие функции:- финансовое обеспечение расходов государства (так называемая фискальная функция); - регулирование государством экономики (так называемая функциярегулирующая);- поддержание социального равновесия посредством изменения соотношения между доходами отдельно взятых социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (функциясоциальная); неравенства между ними (социальная функция);- функциястимулирующая.Во всех государствах, при всех общественных формациях налогами, в первую очередь, выполнялась фискальная функция, которая состояла в изъятии части доходов компаний и граждан с целью содержания аппарата государства, обороны государства и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и пр.), либо они не являются достаточными для обеспечения должного уровня развития - наука фундаментального характера, театры, музеи и большинство учебных заведений и т.д.Рассмотрим по данным рисунка 2 распределение налогов в РФ за 2015 год.Рисунок 2 - Распределение налогов в РФ за2015 годВ России распределение налогов происходит централизованным образом, при этом в федеральный бюджет только НДС поступает в 100%.За налогами закреплена решающая роль в образовании части доходных поступлений бюджета государства. Но при этом не это является главным. Бюджет государства может быть сформирован и без налогов. Особо важная роль отведена функции, без которой в экономике, которая базируется на отношенияхтоварно-денежного характера, нельзя обойтись – функция регулирующая.Представить себе эффективным образом функционирующую систему рыночных отношений, которая не регулируется государством, нельзя. Или можно говорить о том, каким образом она регулируется, какого рода способами, в какого рода формах. Здесь возможными являются варианты, однако каковы бы ни были данные формы и методы, центральное место в самой системе регулирования - за налогами. Рыночные отношения регулируются государством посредством финансово-экономических методов: применением отлаженной системы налогов и сборов, маневрирования ссудными формами капитала и ставками процентов, выделения из бюджета капиталовложений и дотационных сумм и т.п. Вот здесь центральное место в указанном комплексе методов экономического характера отведено налогам. Проводя маневрирование налоговыми ставками, льготами и штрафными санкциями, изменяя разные условия налогообложения, вводя одни и производя отмену других налогов, государством создаются определенные условия для ускорения развития определенного рода отраслей и производств, способствует решению для общества актуальных проблем.Функция налогов, которая являетсясоциальной или перераспределительной. Посредством налогов в бюджете государства идет концентрация средств, которые направляются далее на цели решении проблем всего национального хозяйства государства, такого рода, как: производственного, так и социального характера, финансовое обеспечение крупных межотраслевых, комплексного плана целевых программ - наyчно-технического направления, экономического и пр. При помощи налоговых поступления государством происходит перераспределение определенной части прибыли компаний, доходов граждан, посредством направления ее на развитие социально-производственной инфраструктуры, на вложения в отраслиинвестиционного характера, которые относят к капиталоемким и фондоемким, с достаточно долгими периодами окупаемости произведенных затрат (железнодорожная отрасль, автострады, отраслидобывающей промышленности, электростанции и др.). В условиях современного развития экономики значительный объем средств из бюджета должен быть направлен на развитие производства в отрасли сельского хозяйства, отставание которого самым болезненным образом отражается на всем состоянии экономики государства и жизни всего его населения.У перераспределительной функции налоговой системы имеется ярко выраженный характер социальный. Соответствующим образом выстроенная налоговая система предоставляет возможность придать рыночных отношениям определенную социальную направленность. Этого можно достичь посредством установления ставок налогообложенияпрогрессивного характера, направления значительной части бюджетных средств на нужды населениясоциального плана, полностью или частичного освобождения от налоговых обязательств граждан, у которых есть нужда в проведении социальной защиты.В качестве последней, но не менее значимой, функции налогов выступает стимулирующая. При помощи налогов, льгот и санкций государством стимулируется развитие НТП, повышается количество рабочих мест, объем капитальных вложений в расширение производства и пр.Все изложенное выше позволяет отметить, что налоги и грамотным образом построенная налоговая система выступают в качестве основы эффективной налоговой политики государства.ЗаключениеВ условиях рыночных отношений налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена её налоговая система.В связи с этим крайне необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к общественно-экономическим отношениям и при этом не только соответствовала лучшим образцам мирового опыта построения таких систем, но и учитывала национальные особенности развития национальной экономики на современном этапе. Функции налоговой системы: фискальная;регулирующая;стимулирующая;распределительная.Россия имеет трехуровневое построение системы и принадлежит смешанной модели функционирования налогообложения.Основными принципами налогообложения являются такие:принцип справедливости, который предполагает распределение налога равномерным образом между гражданами, путем соизмерения с их уровнем доходов;принцип определенности, который состоит в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точным образом и заранее известными непосредственно самому налогоплательщику;принцип удобства заключается в том, что налог должны взимать в такое время и такого рода способом, которые представляют самые большие удобства для самого плательщика;принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов. Список литературыРоссийская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 [Федеральный закон №146-ФЗ принят 31 июля 1998 (с изм. от 05.04.2013)] // Информационно-правовая система «КонсультантПлюс».Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2014. – 112с.Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. – М.: Проспект, 2015. – 520с.Зозуля В.В. Налогообложение: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – 258с.Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2016. – 432с.Маккреди К. «Богатство народов» Адама Смита. Новая интерпретация экономической классики. – М.: Попурри, 2010. – 160с.Маркс К, Энгельс Ф. Сочинения. Том 21. – М.: Экономика, 703с.Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юрайт, 2016. – 394с.Романовский М.В., Иванова Н.Г. налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – 442с.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Academia, 2013. – 272с.Шестакова Е.В. Концепция интересов государства и предпринимателей в области налогообложения. // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 2. - C. 75-84.Энциклопедия экономиста / Налоги и налоговая система. – Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/nalogi/nalogovaya-sistema.html.Налоги и налоговая система. Режим доступа: http://buhonline24.ru/nalogi/federalnye-nalogi.html.