Шахматный баланс и оборотно-сальдовая ведомость как разновидности бух.баланса, их назначение и правила составления.

Применение шахматного баланса в контрольных целях
В тех случаях, когда формой бухгалтерского учета, применяемой на предприятии, не предусмотрено составление оборотной ведомости (например, мемориально-ордерная форма), для контроля используют шахматный баланс.
Рассмотрим на условном примере общий случай построения шахматного баланса. В таблице 3 представлены остатки на счетах по состоянию на начало отчетного периода, а в таблице 4 - хозяйственные операции, имевшие место в течение периода.
Таблица 3 Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода
Код счета Счет Дебет Кредит 01 Основные средства 10000     02 Износ основных средств    4500 10 Материалы 1800   20 Основное производство 1000     40 Готовая продукция 1500     50 Касса 100     51 Расчетный счет 1600     70 Расчеты по оплате труда     300 80 Прибыли и убытки     4200 85 Уставный капитал     7000     Итого сумма сальдо 16000 16000 Квадратная матрица шахматного баланса (табл. 4) строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце - кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое - по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.
Таблица 4. Журнал регистрации хозяйственных операций
№п/п Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма,       дебет кредит усл.ед. 1   Оприходованы поступившие от поставщика материалы 10 60 600 2
  Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиком 60 51 600 3   Выданы со склада материалы для производства продукции 20 10 700     на общехозяйственные нужды 26 10 300 4
  Акцептован счет поставщика за электроэнергию, использованную для производства продукции 20 60 500 5
  Начислена заработная плата: основным производственным рабочим 20 70 150     общехозяйственному персоналу 26 70 100 6
  Списаны общехозяйственные издержки для включения в себестоимость продукции 20 26 400 7
  Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги для выдачи заработной платы 50 51 400 8   Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 70 50 400 9   Оприходована выпущенная из производства готовая продукция 40 20 2500 10
  Предъявлен счет за отгруженную продукцию, право собственности, на которую перешло к покупателю 62 46 4000 11   Списана себестоимость реализованной продукции 46 40 3500 12   Определен финансовый результат от реализации (прибыль) 46 80 500 Итого сумма хозяйственных операций — — 14650


Таблица 5 Квадратная матрица оборотов по счетам Главной книги (шахматный баланс)
Счета 01 02 10 20 26 40 46 50 51 60 62 70 80 85 По дебету     Об Си Ск 01                                          - 10000 10000 02                                   - - - 10                                     600                600 1800 1400 20     700   400          500     150      1750 1000 250 26   300                   100   400 - - 40     2500                        2500 1500 500 46             3500             500    4000 - - 50 400 400 100 100 51 - 1600 600 60 600 600 - - 62 4000 4000 - 4000 70 400 400 - - 80 - - - 85 - - - По кредиту Об - - 1000 2500 400 3500 4000 400 1000 1 100 - 250 500 - 14650 X X Си - 4500 - - - - - - - - - 300 4200 7000 X 16000 X Ск - 4500 - - - - - - - 500 - 150 4700 7000 X X 16850 итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту) (в нашем примере 16 000). Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно;
итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту (14650), что подтверждает правильность применения метода двойной записи;
сумма хозяйственных операций (14650) равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета;
равенство сальдо конечного по дебету и кредиту (16 850) утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.
Заключение
Значение отчетности определяется тем, в каких целях используется содержащаяся в ней информация. Значение ее состоит, прежде всего, в том, что она представляет собой важный источник информации о результатах деятельности организации и является средством и орудием контроля и руководства деятельностью организации. В этих целях она используется руководством самой организации для принятия необходимых управленческих решений, органами государственной власти и местного самоуправления и другими заинтересованными пользователями (инвесторами, поставщиками, покупателями, банками и т.д.). В связи с этим на органы государственной статистики возложены функции по сбору и обработке данных отчетности организации для представления соответствующей информации указанным пользователям.
Значение отчетности состоит и в том, что она является основным источником информации для анализа хозяйственной деятельности организации, базой его. С помощью отчетности анализируется деятельность организации за истекший период, определяется степень выполнения плановых показателей, выявляются причины и факторы отклонений, положительные и отрицательные стороны в работе за отчетный период, устанавливается динамика изменения показателей и дается ее оценка, а также разрабатываются мероприятия по улучшению деятельности организации. Тем самым отчетность способствует выявлению с помощью анализа и использованию внутренних резервов, имеющихся в организациях.
Велико значение отчетности в планировании деятельности организаций. Отчетность подводит итоги выполнения плана за истекший период и одновременно служит базой для технико-экономических расчетов при составлении плана на следующий период.
Список используемой литературы:
Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. Закон Российской Федерации от 30.11.94 №51-ФЗ.
О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 43н.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2008. – 520 с.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Проспект, 2007. - 872с.
Бухгалтерский учет. / Коллектив авторов под ред. Безруких П.С. Изд.3-е.-М.: Бухгалтерский учет, 2001. – 624с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2002.
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. М.: Бухучет. 2009.
Шеремет А.Д., Суйц В.И. Аудит: Учебное пособие. М.: ИНФРА – М. 1997
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2008.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2002
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2002
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. М.: Бухучет. 2009












4