Система финансового контроля и внутренний аудит

Несвоевременное поощрение или наказание теряют качество стимула, побуждающего сотрудников к более эффективной работе.Создание условий для привлечения квалифицированных сотрудников.Широкий спектр функций службы внутреннего контроля в ЗАО не может быть качественно выполнен в условиях дефицита квалифицированных кадров, соответственно необходимо создавать условия для привлечения квалифицированных сотрудников, а именно обеспечить достойный уровень заработной платы и полный социальный пакет, включающий в себя медицинскую страховку. При наличии ненормируемого рабочего дня, следует дополнительно выделять отпускные дни.3.2.Внедрение системы риск-ориентированного внутреннего контроля в ЗАО СМП «Электронжилсоцстрой»Вопросы организации внутреннего контроля приобретают особую актуальность на современном этапе, т.к. одной из задач которого является усиление внутреннего контроля в организациях. С позиций риск-ориентированного надзора задачей внутреннего контроля становится обеспечение минимизации риска, принимаемого на себя, за счет снижения влияния источников рисков, обусловленных способами и средствами ведения хозяйственной деятельности, и доведения информации об этих источниках и возможном влиянии риска до органов управления организации.Концепцией нового понимания системы внутреннего контроля в ЗАО СМП «Электронжилсоцстрой» следует рассматривать концепцию риск-ориентированного контроля, которая позволит достигнуть поставленных целей при минимуме затраченных ресурсов (материальных, временных, трудовых, организационных).Эффективность определяется на основе ряда показателей, которые оценивают количественный и качественный уровень системы СВК. Это определяется по уровню таких показателей как соответствие итоговой оценки качества системы внутреннего контроля и значения показателя уровня качества системы внутреннего контроля, представленной в таблице 9. В зависимости от полученных цифр определим значение уровня качества системы СВК.Таблица 9 - Соответствие итоговой оценки качества системы внутреннего контроля и значения показателя уровня качества СВКВ таблице 9 указаны количественные значения, по которым оценивают уровень внедрения новой системы.Уровень качества определяется как средневзвешенный показатель количественной и качественной оценок и рассчитывается следующим образом, представленной в формуле 1: где К — уровень качества; Окач — качественная оценка качества СВК; Окол — количественная оценка качества СВК; В1, В2 — вес, определяемый на основе экспертной оценки.В целях настоящей методики принимаются следующие веса оценок качества (табл. 10): Таблица 10 – Вес оценок качестваВнедрение новой системы основано на качественной и количественной оценке, указанной в таблице 10, что позволит не только рассчитать эффект, но и определить уровень внедрения.При этом качественная оценка СВК будет определяться следующим образом, указанной в формуле 2: где Окач — качественная оценка качества СВК; Ом — качественная оценка качества СВК, определенная менеджментом; Освк — качественная оценка качества, определенная службой внутреннего аудита; Оа — качественная оценка качества, определенная внешним аудитом; С1, С2, С3 — вес, определяемый на основе экспертной оценки.В целях настоящей методики принимаются следующие веса качественных оценок по группам участников (таблица 11): Таблица 11 показывает разделение СВК по таким категориям как менеджмент, внутренний контроль и внешний аудит, что позволит провести качественную проверку и оценить результаты.Таблица 11 – Вес качественных оценок качестваКачественная оценка осуществляется на основании результатов анализа тестов внутреннего контроля представленных в таблице 12.Таблица 12 - Критерии оценки элемента «Оценка СВК и мониторинг» Уровень 1:Соблюдение требований законодательстваУровень 2:Предпринимаются начальные шагипо совершенствованию внутреннего контроляУровень 3:Развитая система внутреннего контроляУровень 4:Лидерство в внутреннего контроляГлава службы внутреннего контроля (аудита), положение о службе и план работы службы одобрены Советом директоров. Служба внутреннего контроля (аудита) фактически не выполняет функции, которые не совместимы с ее основной функцией (внутренний аудит). Служба внутреннего аудита регулярно консультирует руководство Организации по вопросам усовершенствования систем РМ и ВК.Риск-ориентированное планирование работы внутреннего аудита реализуется на практике.Служба внутреннего контроля отчитывается перед Советом директоров о проделанной работе.Внутренний аудит отделен от функций комплайенс-контроля.Общая оценка систем РМ и ВК регулярно (как правило, ежеквартально) проводится внутренними аудиторами на основе формализованных критериев.Механизмы внутреннего контроля предусматривают мониторинг, другие инструменты само оценки подразделений и являются органическим элементом бизнес-процессов Служба внутреннего контроля не имеет замечаний ЦБ по содержанию планов работы службы и отчетов о проверках.Общая оценка систем РМ и ВК проводится внутренними аудиторами, однако такая работа не носит регулярного характера. Комитет по аудиту или комитет по управлению рисками Совета директоров ежегодно оценивает системы РМ и ВК с помощью внутреннего аудитора.Совет директоров (через комитет по аудиту) и Правление организовали непрерывную программу повышения качества внутреннего аудитаОбщая оценка системы внутреннего контроля проводится ежегодно внешними аудиторами.Служба внутреннего аудита на практике подотчетна Совету директоров.Аудиторы как минимум на ежегодной основе готовят Письмо руководству с рекомендациями по совершенствованию систем РМ и ВК.По данным таблицы 12 видно, что оценка СВК и мониторинг разбита по 4 уровням для качественной оценки внедренной системы.По результатам оценки были выявлены следующие значения по 5- бальной системе оценки:Ом — 3 балла; Освк — 4 балла; Оа — 2 балла Произведем расчет по формуле 2, указанной выше:Статистический метод (количественная оценка). Данный метод основан на определении финансовых показателей как необходимого условия производственной и финансовой эффективности. Здесь же применяются количественные характеристики активности службы внутреннего контроля. Для оценки эффективности системы внутреннего контроля рассмотрим активность службы внутреннего контроля по формуле 3:где Аслвк — активность службы внутреннего контроля; П1, ПО — количество внутренних проверок на конец и начало года;А1, А0 — активы брутто на конец и начало года.Произведем расчет по формуле 3:По каждому из показателей рассчитываются критерии (баллы) качества СВК. Количественная оценка качества СВК представляет собой среднюю арифметическую, рассчитанную исходя из указанных баллов. Произведем расчет оценки эффективности системы внутреннего контроля по формуле 1:На основе расчетов оценим системы внутреннего контроля в ЗАО СМП «Электронжилсоцстрой».К= 1,975, следовательно, система внутреннего контроля является качественная, имеющие отдельные недостатки, которые отражены в параграфе 2.3. и устранение которых позволит сделать систему внутреннего контроля качественной. Для повышения оценки системы внутреннего контроля в ЗАО СМП «Электронжилсоцстрой» рекомендуется осуществить следующие направления развития и совершенствования системы, по которым разработаны этапы внедрения и конкретные действия (рисунок 4).Рисунок 4- Направления развития и совершенствования системы внутреннего контроляАдаптация методики с учетом основных положений рекомендаций на уровне конкретной коммерческой организации может быть действенным инструментом при проведении мониторинга системы внутреннего контроля высшими органами управления организации. При достаточном наборе статистических данных на основе предложенных подходов могут быть разработаны четкие правила проведения оценок качества систем внутреннего контроля в организациях Российской Федерации. Выводы по 3 главе:Для повышения работы СВК на предприятии были предложены: формирование практики надлежащего корпоративного управления, создание комитета по аудиту, развитие культуры контроля, создание условий для привлечения квалифицированных сотрудников. Предложенные мероприятия позволят повысить эффективность системы внутреннего контроля, что является ключевым признаком стабильности и надежности деятельности экономического субъекта. Повышенный интерес к вопросам аудита системы внутреннего контроля связан с выявлением рисковых обстоятельств в жизнедеятельности организации, что, в свою очередь, требует создания действенного механизма защиты от рисков в целях продолжения деятельности организации и стабильности ее работы. Изучая организацию системы внутреннего контроля предприятия-клиента, аудитор должен получить достаточные надлежащие доказательства достоверного отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО).Кроме предложенных мероприятий была рассчитана эффективность внедрения системы риск-ориентированного внутреннего контроля на предприятии на основе количественных и качественных формул.ЗаключениеВ соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете" о необходимости внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, а также в условиях отсутствия нормативных правовых документов по организации внутреннего контроля в статье подробно анализируются отдельные положения Информации Минфина России от 26.12.2013 N ПЗ-11/2013, отражающего практику применения законодательства в данной сфере.Организация внутреннего контроля в субъектах хозяйствования обусловливается необходимостью его проведения в отношении совершенных фактов хозяйственной деятельности, введенной п. 1 ст. 19 Федерального закона "О бухгалтерском учете". До 1 января 2013 г. система внутреннего контроля была обязательной прерогативой коммерческих организаций. В настоящее время, если предприятие подлежит обязательному аудиту, оно должно осуществлять не только внутренний контроль фактов хозяйственной деятельности, но и организовать внутренний контроль бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Исключением является ситуация, когда обязанность ведения бухгалтерского учета вменена руководителю организации.Современное законодательство, регулирующее хозяйственную деятельность субъектов бизнеса, также предусматривает формирование внутреннего контроля. В частности, согласно ст. ст. 5 и 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", организация системы внутреннего контроля обязательна для организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. В связи с этим в таких организациях должны быть утверждены правила внутреннего контроля. Это касается коммерческих и страховых организаций, ломбардов, предприятий, обычной деятельностью которых является оказание лизинговых услуг, услуг федеральной сотовой связи и др. Кроме того, с 2012 г. правила внутреннего контроля в таких организациях должны разрабатываться в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.06.2012 N 667 "Об утверждении Требований к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением коммерческих организаций), и индивидуальными предпринимателями, и о признании утратившими некоторых актов Правительства Российской Федерации". СВК рассмотрена на примере ЗАО СМП «Электронжилсоцстрой», в которой была проведена проверка, что позволяет достичь цели, поставленной в работе.Для решения поставленных задач, была не только проведена проверка га предмет эффективности системы внутреннего контроля, что является ключевым признаком стабильности и надежности деятельности экономического субъекта. Порядок проведения проверки к исследованию системы внутреннего контроля аудируемого лица устанавливает федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности". Согласно данному нормативному документу аудитору следует понять цель, задачи и предназначение конкретной системы внутреннего контроля для выработки определенной стратегии и тактики проведения аудита в этом разрезе. Для этого аудитор должен обладать знаниями о системе внутреннего контроля, необходимыми для проведения аудита, и использовать их для выявления возможных искажений при рассмотрении факторов, которые оказывают влияние на риски существенного искажения информации, и при планировании характера, сроков и объема дальнейших аудиторских процедур [1].На основе проведённой проверки были выявлены проблемы, по которым были предложены мероприятия для повышения СВК на ЗАО СМП «Электронжилсоцстрой»ЛитератураФедеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".Приказ Минтруда России от 22.04.2015 N 236н "Об утверждении Профессионального стандарта "Специалист по внутреннему контролю (внутренний контролер)" (зарегистрировано в Минюсте России 13.05.2015 N 37271).Проблемы и перспективы функционирования системы внутреннего контроля налогообложения в управленческой инфраструктуре современного хозяйствующего субъекта / Л.И. Ерохина [и др.]. М.: Форум, 2012. 384 с.Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М.: Финансы и статистика, 1995. 416 с.Институциональные аспекты бухгалтерского учета и контроля / Ю.Ю. Болдырев [и др.]. М.: ГОУ ВПО "РЭА им. Г.В.Плеханова", 2009. 428 с.Кун Т. Структура научных революций. М.: АСТ, 2015. 320 с.Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп-Бизнес, 2012. 1008 с.Ван ХорнДж.К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2003. 800 с.Жуков В.Н. Новая системная парадигма и системный анализ как дуальная основа развития методологии внутреннего финансового контроля // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. N 45. С. 35 - 45.Зуева И.А. Современные тенденции развития системы финансового контроля в России // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 2. С. 3 - 7.Корнеева Т.А. Корпоративный и управленческий контроль в системе функций менеджмента. М.: Компания "Спутник+", 2006. 342 с.Любовцева Е.Г. Место и роль внутреннего контроля в процессе управления организацией // Экономический анализ: теория и практика. 2007. N 7. С. 55 - 59.Финансы / А.П. Балакина [и др.] / Под ред. д. э. н., проф. А.П. Балакиной и д. э. н., проф. И.И. Бабленковой. М.: Дашков и Ко, 2013. 384 с.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: Проспект, 2007. 1024 с.Фридман А.М. Финансы организации (предприятия). М.: Дашков и Ко, 2013. 488 с.Токун Д.М. Система внутрифирменного финансового контроля в организации телекоммуникационной отрасли: Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10. М., 2009. 195 с.Финансы / П.Н. Шуляк [и др.]. М.: Дашков и Ко, 2013. 384 с.Заббарова О.А. Аудит. М.: Инфра-М, 2014. 216 с.Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля. М.: Магистр, 2011. 384 с.Финансы / С.А. Белозеров [и др.] / Отв. ред. В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2013. 928 с.Криницкий Р.И. Контроль и ревизия в условиях автоматизации бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1990. 118 с.Курныкина О.В. Модернизация системы контроля в коммерческих организациях: Дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.12. М., 2011. 398 с.Жуков В.Н. Внутренний финансовый контроль в ракурсе управленческой парадигмы // Аудиторские ведомости, 2016, N 1Егорова И.С. Внутренний контроль и внутренний аудит - проблемы идентификации и практической реализации // Аудитор, 2016, N 11Егорова И.С. Особенности организации внутреннего контроля согласно рекомендациям Министерства финансов РФ // Аудитор. 2014. N 8. С. 49 - 60.Егорова И.С. Организация внутреннего контроля согласно элементам, рекомендованным Минфином России // Аудитор. 2014. N 9. С. 31 - 43.Официальный сайт Института внутренних аудиторов. URL: http://www.iia-ru.ru.ПриложенияПриложение АПродолжение приложения АПриложение БПродолжение приложения БПриложение ВПриложение ГТаблица - Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Электронжилсоцстрой»за 2015-2016 гг.Наименование статей аналитического балансаСумма на период отчетаИзменения за периодотчетный период, тыс. руб.удельный вес, %базисныйпериод, тыс. руб.удельный вес, %темп роста, %абсолютный прирост, тыс. руб.1234567АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства21 3662,624 7982,9686,16- 3 432Финансовые вложения950,01950,01100,000инвестиции в другие организации950,01950,01100,000Прочие внеоборотные активы784 8780,97812 3200,97100,67-27 442Итого по разделу I806 3393,58837 2334,0486,16-30 874II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы38 53116,8948 69816,6779,12-10 167в том числе сырье, материалы 38 53116,8948 69816,6779,12-10 167затраты в незавершенном производстве--3090,130,9--309Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям144 31063,27155 58353,2592,75-11 273Дебиторская задолженность42 08318,4573 97425,3256,8931891в том числе дебиторская задолженность поставщикам и подрядчикам9 4034,1217 6996,0553,13-8 296в том числе прочие дебиторы8470,0028470,003100,000дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты30 11913,256 23319,2453,56-26 114в том числе покупатели и заказчики8200,35300,0127,33790прочие дебиторы1 7140,01120,004951 702Денежные средства и денежные эквиваленты3 1451,3813 8694,7522,68-10 724в том числе касса870,048000,2710,88-713Продолжение приложения Грасчетные счета3 0581,3413 0694,4723,4-10 011Итого по разделу II228 069119,78292 124130,13439,27-108 606БАЛАНС33 962 654100,0029 492 024100,00115,164 470 630ПАССИВIII.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)490,01490,011000Добавочный капитал (без переоценки)4980,124980,121000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)415 58699,87409 46999,87101,496 117Итого по разделу III416 133100410 016100201,496 117IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства------в том числе кредиты банков590,04590,041000Прочие обязательства167 85210056 66599,9129,62 111 167Итого по разделу IV167 911100,0456 71599,91129,62111 167V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства18 198419 868391,59-1 670Кредиторская задолженность296 03465,73345 4955285,68-49 461в том числе поставщики и подрядчики236 43552,5265 83640,1288,94-29 401задолженность перед персоналом5 3631,199 4461,4356,78-4 083задолженность перед государственными внебюджетными фондами- -3 0880,47--задолженность по налогам и сборам14 3723,1913 1611,99109,2+1 211Расчеты с персоналом по прочим операциям120----прочие кредиторы39 8528,8553 9478,1473,87-14 095Обязательства перед инвесторами по передаче объекта строительства136 13239,23297 26344,8345,8161 131Итого по разделу V450 364662 622БАЛАНС 1 034 4081001 129 357100ПриложениеЕПеречень проверяемых объектов подразделения Утверждаю Начальник отдела качества Подпись ------------- А.В. Петров 18 07 "--" -------------2017 г. ПЕРЕЧЕНЬ N 99/ОС-2014 проверяемых объектов при внутреннем аудите в отделе продаж -------------------------- наименование подразделения Процессы системы менеджмента качества в которых участвует --------------------------------------------------------- подразделение: СТО СКБТ 421, СТО СКБТ 425, СТО СКБТ 428, --------------------------------------------------------- СТО СКБТ 758, СТО СКБТ 759 --------------------------------------------------------- код по СТО июль 2014 г. Плановое время аудита в подразделении: ------------Проверяемый объектПункт требований ГОСТ Р ИСО 9001, СТОУчасток подразделенияРезультаты проверкиДокумент, подтверждающий соответствиеСоответствие полноеСоответствие частичноеНесоответствие12345671. Выполнение планов организации1.1. Имеется ли в подразделении политика организации в области качества?Пункт 5.4 ГОСТ ISO 9001+Политика от 2009 г.1.2. Ознакомлены ли работники отдела с политикой организации в области качества?+2. Выполнение планов подразделения2.1. Имеется ли план работы подразделения?Пункт 5.4 ГОСТ ISO 9001, п. 4.2.1 РД СКБТ 001+Месячный план отгрузки (дело N 3-10)2.2. Доводится ли план работы до исполнителей?+2.3. Выполняется ли план подразделения в полном объеме и в установленные сроки?+2.4. Имеется ли положение об отделе?СТО СКБТ 002+Положение об отделе продаж, должностные инструкции (дело N 37-03)2.5. Имеются ли должностные инструкции специалистов подразделений?СТО СКБТ 002+2.6. Ознакомлены ли специалисты подразделения с положением об отделе?Пункт 5.1 СТО СКБТ 002+2.7. Ознакомлены ли специалисты подразделения с должностными инструкциями?Пункт 5.2 СТО СКБТ 002+...7.2. Представляются ли подразделением ежемесячные отчеты в бухгалтерию, соответствует ли форма отчета установленным требованиям?Пункт 11.2 Приложения Д СТО СКБТ 759+Внутренние отчеты бухгалтерии8. Идентификация и прослеживаемость продукции8.1. Сохраняются ли ярлыки, бирки при проведении погрузочно-разгрузочных работ, складировании, хранении и выдачи готовой продукции?Пункт 8.2 СТО СКБТ 758+Журнал регистрации ярлыков, готовой продукции, погрузочно-разгрузочных работ8.2. Соблюдаются ли правила складирования и сохранения продукции при складировании?Пункт 9.4 СТО СКБТ 758+Складской журнал готовой продукции9. Использование ресурсов9.1. Определены ли необходимые ресурсы?Пункт 6 ГОСТ ISO 9001+Планы отдела снабжения9.2. Обеспечено ли подразделение необходимыми ресурсами?+Отчеты об использовании материаловОтчеты о продаже готовой продукции Ответственный Подпись 18.07.2017 В.А. Цветков за внутренний аудит в службе качества ---------------------------------- подпись, дата Подпись 18.07.2017 В.А. Цветков Руководитель аудиторской группы ---------------------------------- подпись, дата ОЗНАКОМЛЕН Подпись Е.В. Пахомов Начальник отдела продаж ---------------------------------- подпись, датаПриложение ЖЖУРНАЛучета нарушений (отклонений)по результатам внутреннего финансового контроля в ЗАО СМП «Электронжилсоцстрой»Дата обнаруженияОперация, ФИО должностного лица, осуществляющего операцию Метод контроляДолжностное лицо, осуществлявшееконтрольНарушение или недостаток (в т.ч. в количественном выражении)Причина нарушенияМеры по устранению (предупреждению), корректирующие мероприятияРезультат (факт устранения, наличие последствий)16.07.2017Проверка поступающих документов, бухгалтер ФИОсамоконтрольДолжностное лицо, осуществляющее операциюПрименение не предусмотренной НПА формы авансового отчетаНеобновление используемого программного продукта, содержащего формы учетной документацииВызов специалистаПриведение данных программного продукта в соответствии с действующими НПА17.07.2017Проведение бухгалтерской проводки, бухгалтер ФИОКонтроль по уровню подчиненностиНачальник отдела (Главный бухгалтер)Ошибка в бухгалтерских проводкахОшибка должностного лица, осуществляющего операцию ФИОИсправления бухгалтерских проводокОшибка устранена18.07.2017Формирование акта о списании объектовсамоконтрольДолжностное лицо, осуществляющее операциюОшибки при формировании акта Техническая ошибка бухгалтера ФИОИсправление акта о списании объектовОшибка устраненаПриложение ЗПлан проведения внутреннего аудита в подразделении Утверждаю Начальник отдела качества Подпись ------------- А.В. Петров План проведения внутреннего аудита в отделе продаж -------------------------- наименование подразделения Приказ от 18.12.2016 N 9541. Основание для проведения аудита -------------------------- с 16.07.2017 по 18.07.20172. Период аудита: -------------------------- Подтверждение того, что деятельность отдела3. Цели и критерии аудита: ------------------------------------------------продаж и ее результаты удовлетворяют требованиям СВК.--------------------------------------------------------------------------- Осуществление проверки по процедурам: ведение4. Объем аудита: ----------------------------------------------------------делопроизводства, сохранение соответствия продукции, учет и анализ---------------------------------------------------------------------------складских запасов.--------------------------------------------------------------------------- Цветков В.А.5. Руководитель аудиторской группы: ------------6. Ответственность за организацию аудита со стороны проверяемого начальник отдела продаж Пахомов Е.В.подразделения несет: -----------------------------------7. Отчет о результатах аудита направить: начальнику отдела продажРуководителю проверяемого подразделения -----------------------------------Пахомову Е.В., начальнику отдела качества Петрову А.В.---------------------------------------------------------------------------Расписание аудитаВремяМероприятияМесто проведения16.07.2017Проработка положения об отделе продаж, изучение должностных инструкций исполнителейОтдел качества17.07.201709.00 - 11.30Проверка ведения делопроизводстваОтдел продаж17 07.201713.15 - 15.15Проверка по СТО СКБТ 758, СТО СКБТ 759Отдел продаж, склад готовой продукции18.07.201712.15 - 14.15Подготовка отчета, согласование, утверждениеОтдел продаж, отдел качества Подпись 16.07.2017 В.А. ЦветковРуководитель аудиторской группы ------------------------------------- (подпись)Согласовано Подпись Е.В. ПахомовНачальник отдела продаж ------------------------------------- (подпись)приложениеИОтчет о внутреннем аудитеСогласовано УтверждаюНачальник отдела качества Технический директор - подпись заместитель генерального----------- А.В. Петров директора по качеству 12 07 подпись"--" ------------ 2017 г. ------------- Г.В. Тарабрин 22 07 "--" ------------ 2017 г. Отчет N 99/ОС-2014 о внутреннем аудите отдела продаж -------------------------- наименование подразделения Приказ от 18.12.2016 N 9541. Основание -------------------------------------------------------------- план-график, приказ2. Процессы системы менеджмента качества, в которых участвует 02 "Планирование и управление процессами жизненного циклаподразделение -------------------------------------------------------------продукции"---------------------------------------------------------------------------─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── коды по РД СКБТ 001 16.07.2017 18.07.20173. Период проведения аудита с ---------- по ----------.4. Результаты проверкиПункт в перечне объектов проверкиСТО или другие НДКод процесса СВК4.1. Выявлены положительные стороны деятельности:4.2. Обнаружены несоответствия.Протоколы несоответствий:N 1Пункты 1.1, 1.2-N 2Пункты 2.4, 2.6СТО СКБТ 002N 3Пункты 2.5, 2.7СТО СКБТ 002N 4Пункты 3.4, 3.5СТО СКБТ 425N 5Пункты 4.1, 4.2СТО СКБТ 4214.3. Сделаны замечания _________5. Выводы и рекомендации5.1. по положительному опытуСоответствие Госту и внутренним стандартам предприятия5.2. по обнаруженным несоответствиям________________5.3. по замечаниям ______________6. Общие выводы6.1. По выполнению планов и требованийВ целом все технологические процессы отвечают заявленным требованиям на основе стандартов и технических условий6.2. По результативности процессов СВКдоработать график документооборота по движению документов в бухгалтерии, что позволит устранить выявленные замечания и не допускать ошибок6.3. По оценкам динамики и возможностямвозможности предприятия позволяют повысить СВК 7. Особые мнения, возникшие при аудитеНеобходимо пересмотреть политику качеству, доработать существующую корпоративную культуру8. Рекомендации8.1. По подразделениям- Формирование практики надлежащего корпоративного управления. - Создание комитетов по аудиту. - Развитие культуры контроля.- Создание условий для привлечения квалифицированных сотрудников.8.2. По предприятию в целом- Внедрение системы риск-ориентированного внутреннего контроля 9. Оценка выполнения плана и достижения целей аудитаВ целом деятельность предприятия отвечает предъявленным требованиям, с учетом устранения выявленных замечаний.Приложения:1. Перечень проверяемых объектов (Приложение А СТО СКБТ 823).2. Протоколы несоответствий N N 1, 2, 3, 4, 5.3. План проведения внутреннего аудита (Приложение Е СТО СКБТ 823) подпись 18.07.2014 В.А. ЦветковРуководитель аудиторской группы ------------------------------- подпись, инициалы и фамилияОзнакомлен подпись Е.В. ПахомовНачальник отдела продаж ------------------------------ подпись, инициалы и фамилияприложениеИПротокол несоответствияПротокол несоответствий № 1/16 к отчету № 1 от 11.07. 2017 г.Аудируемое подразделение:отдел технического контроляДата проведения внутреннего аудита7-11 июля 2017 гЭлемент(ы)4.5.5 Внутренний аудитАудитор: В.А. ЦветковАудируемый: Е.В. Пахомов-начальник отдела продажУстановленные несоответствия: отсутствуют материалы по внутренним проверкам (отчеты, протоколы несоответствий с отметкой результативности корректирующих действий) за 2015, 2016 г.Установленная политика в области качества (введена в действие в 2010 году) СУЩЕСТВЕННОЕНЕСУЩЕСТВЕННОЕХКорректирующие действия: повторно изучить требования политики качеставотчеты и копии протоколов несоответствий выдавать в соответствии с планом аудита.Разработать новую политику качества продажПредполагаемая дата завершения: 11 июля 2017 г.Руководитель по аудитуВ.А. Цветков.подпись расшифровка подписи11 июля 2017 г.датаРуководитель подразделения__ Е.В. Пахомовподпись расшифровка подписи11 июля 2017 г.датаАнализ корректирующих действий:корректирующее действие выполнено в срок, несоответствие устраненоАудитор В.А. Цветков.подпись ___________ расшифровка подписидата