Положение о бюджетировании: структура и содержание документа, порядок его формирования.

Прогнозная формаотчетао прибылях и убытках представлена в таблице 13.Таблица 13 - Прогнозные показатели отчетао финансовыхрезультатах (вариант 1)ПоказателиСуммаПродажи680000Переменныерасходы180840переменная стоимость продаж164840переменные торговые и административныерасходы16000Маржинальная прибыль499160Постоянныерасходы160400общезаводские накладныерасходы24000торговые и административныерасходы136400Прибыль от продаж338760Расходы на выплату процентов142Прибыль до налогообложения338618Налог на прибыль67724Чистая прибыль270895Объем продаж взят из таблицы 2. Переменная стоимость продаж рассчитывается как произведение плановогообъема продаж в натуральном выражении из таблицы 2 и общей переменной стоимости изготовления единицы изделия из таблицы 10. Переменные торговые и административныерасходы взяты из таблицы 9. Маржинальная прибыль = Продажи – Переменныерасходы (21)Общезаводские накладныерасходы взяты из таблицы 8, постоянные торговые и административныерасходы взяты из таблицы 9. Прибыль от продаж = Маржинальная прибыль – Постоянныерасходы (22)Расходы на выплату процентов рассчитаны при составлении бюджета денежных потоков (таблица 12). Прибыль до налогообложения =Прибыль от продаж – Расходы на выплату процентов (23)Налог на прибыль определяется поставке 20% от прибыли до налогообложения.Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль (24)Заключительной формой является прогнозный бухгалтерский балансТаблица 14 – Прогнозный баланс (вариант 1)АКТИВЫ ПАССИВЫ Оборотныесредства Краткосрочныеобязательства денежныесредства307845счета к оплате2938дебиторская задолженность66912налог на прибыль к уплате67724материальные запасы575Итого краткосрочныхобязательств70662запасы готовой продукции4945,2Собственный капитал70000Итогооборотныесредства380277обыкновенныеакции70000Основныесредства нераспределенная прибыль312616земля50000Итогособственного капитала382616здания и оборудование124300  накопленный износ101300  Основныесредства-нетто73000  Итогоактивов453277Итого пассивов453277Объем денежныхсредств рассчитан в кассовом плане (таблица 12). Дебиторская задолженность на конец = Дебиторская задолженность на начало (таблица 1) + общий объем продаж (таблица 2) – поступления от планируемых продаж (таблица 3) (25)Данные по материальным запасам и запасам готовой продукции рассчитаны в таблице 11.Земля берется на уровне начала периода. Здание и оборудование возрастает на величину, запланированную в кассовом плане (таблица 12).Накопленный износ = Накопленный износ на начало периода (таблица 1) + Амортизация из бюджетаобщезаводских накладныхрасходов (таблица 8) (26)Счета к оплате = Счета к оплате на начало периода (таблица 1) + Стоимость закупок (таблица 5) – Выбытиеденежныхсредств, запланированных в этом периоде (таблица 6) (27)Налог на прибыль к уплатерассчитан в прогнозном отчетео финансовыхрезультатах (таблица 13).Объем собственного капитала, выраженныйобыкновенными акциями не меняется. Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль на начало периода (таблица 1) + Чистая прибыль (таблица 13) (28)Так как деятельность предприятия прибыльная, то происходит наращивание всехстатей баланса. Превышениеоплаты от покупателей над оплатами поставщикасоздают излишки денежныхсредств. Предприятие инвестирует в основныесредства.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ ходе выполнения данной курсовой работы были рассмотрены теоретическиеаспекты бюджетирования, а именно формирование положения о бюджетировании: структура и содержание документа, порядок его формирования. Подчеркнута важность составления бюджетов напредприятии.Бюджетирование – этосистемасрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности любого предприятия, позволяющая анализировать прогнозируемые показатели в целях управления бизнес-процессами. Формирование функциональных бюджетов предполагает распределениеответственности, контроля и анализа за бюджетными показателями состороны функциональныхслужб. Данныеслужбы сами составляют свои (первичные бюджеты), исходя из поставленных целей и задач. Согласованные первичные бюджеты являются основой для формирования бюджета в целом по предприятию. Положениео бюджетированиерегулирует взаимодействие участников бюджетного процесса и позволяет координировать усилия по формированию бюджета в целом по предприятию. В работе былаобозначена важность роли бюджетирования в планировании деятельности предприятия. В ходерасчета бюджетов были выявлены все их взаимосвязи, в частности, каким образом показатели, рассчитанные в различныхоперационных бюджетах, влияют на итоговые показатели результирующих бюджетов: бюджет финансовогорезультата, бюджета движения денежныхсредств и бюджета балансового листа.Бюджет при егограмотном использовании может стать эффективным инструментом управления предприятием. Бюджет позволяет существенно повысить прозрачность и управляемость над бизнес-процессами, осуществлять контроль над расходованием денежныхсредств и выставлять оцифрованные цели как для функциональныхруководителей, так и по предприятию в целом.Помимо планирования, бюджетирование позволяет анализировать причины невыполнения планов и исходя из выводов осуществлять мероприятия по коррекции бизнес-процессов. Поэтому очень важно в положении о бюджетировании не только прописать бизнес-процесс, связанный с планированием, но также и санализом достигнутыхот плана показателей. Важную роль в процессеанализаоказывает информационно-техническоеобеспечение, квалификация кадровогосостава и внедренный управленческий учет. Все это позволит сформировать сопоставимые данные по факту исполнения бюджетов и получить качественныйанализ причин и ответственных. В расчете приведенном в данной работе, предприятие имеет положительный денежный поток и высокие показатели прибыльности. Бюджетирование могло бы помочь найти резервы для увеличения эффективности деятельности предприятия. ГЛОССАРИЙБюджет- это количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана предприятия наопределенный период времени [10]Бюджетный период – временной интервал, на который разрабатывается бюджет [10]Бюджетирование – это процесссоставления и реализации бюджета в практической деятельности предприятия [10]Бюджетный цикл – это период времени от начала 1-й стадии бюджетного процесса, т.е. составления сводного бюджета, до завершения 3-й стадии – план/факт анализа исполнения сводного бюджета [10]Сводный бюджет - план деятельности предприятия на бюджетный период, выраженный в ряде целевыхбюджетных показателей, охватывающих всесегменты бизнеса предприятия. [10]Операционный бюджет – подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия (бюджет финансовогорезультата, бюджет движения денежныхсредств, бюджет балансового листа) [10] Бюджет продаж – подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющимся планом продаж в физическом и стоимостном измерении [10]Бюджет производства – подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющимся планом изготовления изделий [10]Бюджет запасов – подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющимся планом запасов предприятия в физическом и стоимостном измерении [10]Бюджет закупок – подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющимся планом закупок с учетом изменения складских запасов [10]Бюджет производственных затрат – подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом производственных затрат на бюджетный период [10]Бюджет постоянныхрасходов – подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющимся планом постоянных затрат на бюджетный период [10]Бюджет движения денежныхсредств-один из основных плановых документов сводного бюджета, содержащий данныео величине и структуре поступлений и расходов денежныхсредств предприятия за бюджетный период [10]Бюджет доходов и расходов – один из основных плановых документов сводного бюджета, содержащий данныео доходах и расходах, финансовыхрезультатов (маржинального дохода, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли) [10]Бюджет балансового листа – один из основных плановых документов сводного бюджета, содержащий данныеоб изменении величины и структуры активов и источников финансирования предприятия за бюджетный период [10]СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫАксенова В.О. Бюджетирование-теория и практика: учебное пособие – Москва: Изд-во «КноРус», 2015ВолковаО.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческихорганизациях: учебное пособие – Москва: Изд-во «Финансы и статистика», 2014Карпов А.Н. Бюджетирование, как инструмент управления. Книга 1: учебное пособие – Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015ВиткаловаА.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации – Москва: Изд-во «Дашков и Ко», 2013Бурнов Г.Н. Бюджетирование: шаг за шагом – Москва: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2015Горемыкин В.А. Финансовый план и бюджет предприятия в бизнес-планировании//Справочник экономиста, 2015Ильин А.И. Планирование напредприятии. Учебное пособие в 2ч. Ч1. Стратегическое планирование – Мн.: ООО «Новое знание», 2012Адамов Н., ТиловА. Сущность, функции и методы бюджетирования//Финансовая газета, №8, 2007Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование – М.: Финансы и статистика, 2008Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1–Исходные данные для практической части курсового проекта (вариант 1)Бухгалтерский баланс на начало периода ПоказательСуммаденежные средства10546дебиторская задолженность10000счета к оплате1880налог на прибыль к уплате4500Исходные данные для бюджета продаж ПоказателиКвартал IIIIIIIVОжидаемые продажи, шт100090011001000Цена сбыта, р.170170170170Исходные данные для бюджета ожидаемых поступлений денежных средствОбъем сбыта, оплачиваемый своевременно68%Объем сбыта с оплатой в следующем квартале 30%Уровень безнадежных долгов 2%  Исходные данные для плана производства Запас готовой продукции на конец IV квартала120Запас готовой продукции на начало I квартала60Доля запасов готовой продукции15%  Исходные данные для бюджета прямых затрат на материалПоказателиКвартал  IIIIIIIVПотребность в материале на единицу изделия, кг2,72,72,72,7Цена единицы материала, р.2,32,32,32,3Запас материала на конец IV квартала, кг250Запас материала на начало I квартала, кг217Доля запаса материалов12%  Исходные данные для бюджета ожидаемых оттоков денежных средств Объем закупок, оплачиваемый своевременно50%Остаток оплачивается в следующем квартале Исходные данные для бюджета прямых затрат на оплату трудаПоказателиКвартал IIIIIIIVПрямые затраты труда на единицу изделия, ч.5555Стоимость прямых затрат на оплату труда, р.5555 Исходные данные для бюджета общезаводских накладных расходовПоказателиКварта IIIIIIIVПеременная ставка накладных расходов2222Планируемые постоянные накладные расходы6000600060006000Амортизация3250325032503250Исходные данные для бюджета торговых и административных расходовПоказателиКвартал IIIIIIIVПеременные торговые и административные расходы на шт.4444Постоянные торговые и административные расходыреклама1100110011001100страхование2800   жалованье служащих28500285002850028500аренда3500350035003500налоги 1200Исходные данные для бюджета денежных потоков (кассового плана)ПоказателиКвартаЛ  IIIIIIIVзакупка оборудования24300Финансированиекредитование8500 погашение долгов 8500Ставка процентов по кредиту (простая схема)20%(использовать приближенное число дней в квартале и году)