Анализ расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

руб.2112493818,01Отчисления в государственные социальные фонды, млрд. руб.51621121,57Расход по негосударственному пенсионному плану с установленными взносами, млрд. руб.57240,00Прочие вознаграждения работникам, млрд. руб.1113218,18Итого затраты на персонал, млрд. руб.2783315319,06Затраты на персонал отражены в составе операционных и производственных расходов, административных и общехозяйственных расходов, прочих расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках.Вывод: Сумма отчислений в государственные социальные фонды в 2016 году составила 51 млрд. руб. Сумма отчислений в государственные социальные фонды в 2017 году составила 62 млрд. руб.Абсолютное изменение суммы отчислений в государственные социальные фондысоставило 11млрд. руб. Темп роста суммы отчислений в государственные социальные фонды составил 121,57%, темп прироста – 21,57%.Расход по негосударственному пенсионному плану с установленными взносами в 2016 году составил 5 млрд. руб., расход по негосударственному пенсионному плану с установленными взносами в 2017 году составил 7 млрд. руб. Абсолютное изменение расхода по негосударственному пенсионному плану с установленными взносамисоставило 2млрд. руб. Темп роста расходов по негосударственному пенсионному плану с установленными взносамисоставил 140%, темп прироста – 40%.Прочие вознаграждения работникам в 2016 году составили 11 млрд. руб., прочие вознаграждения работникам в 2017 году составили 13 млрд. руб. Абсолютное изменение прочих вознаграждений работникам составило 2млрд. руб. Темп роста прочих вознаграждений работникамсоставил 118,18%, темп прироста – 18,18%.Абсолютное изменение затрат на персонал в 2017 году по сравнению с 2016 годом составило 53млрд. руб. Темп роста итоговой суммы затрат на персонал составил 119,06%, темп прироста – 19,06%.2.4 Оценка абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты трудаЭкономия фонда оплаты труда определяется как разница между фактической суммой фонда оплаты труда и условной, соответствующей базовой сумме, приведенной к фактическому объему добытой продукции.При этом, если значение показателя отрицательное, то имеет место экономия фонда оплаты труда, и, наоборот, при положительном значении данного показателя имеет место перерасход фонда оплаты труда.Экономия фонда оплаты труда определяется по формуле 15 [7]:ЭФОТ = ФОТ2017 – ФОТ2016·IА(15)где IА = А2017 / А2016 – индекс объема добытого сырья (в натуральных показателях).Для расчетов данного показателя возьмем добычу нефти.IА =Экономия фонда оплаты труда:ЭФОТ = 249 – 211·1,0733 = 22,53 млрд. руб.Кроме того, определяется экономия численности работников как разница между фактической численностью работников и условной численностью, которая должна была бы быть на предприятии, чтобы они могли произвести фактический объем товарной продукции при базовой производительности труда.Экономия численности определяется по формуле 16 [9]: ЭЧ = Ч2017 – Ч2016·IА, (16) ЭЧ = 298,6 – 295,8·1,0733 = – 18,89 тыс. чел. где IА = АФ / АБ – индекс объема добытого сырья (в натуральных показателях).Для расчетов данного показателя возьмем добычу нефти.IА =Экономия средней заработной платы одного сотрудника определяется по формуле 17 [7]: ЭСЗП = СЗП2017 – СЗП2016·IА, (17) ЭСЗП = 833,89 – 713,32·1,0733 = 68,27 тыс.руб. где IА = АФ / АБ – индекс объема добытого сырья (в натуральных показателях).Для расчетов данного показателя возьмем добычу нефти.IА =Вывод: Так как значение экономии численности значение отрицательное, то имеет место экономия численности. Экономия фонда оплаты труда составила 22,53 млрд. руб.Экономия средней заработной платы одного сотрудника составила 68,27 тыс. руб.2.5 Анализ влияния факторов на ФОТФакторный анализ влияния численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда.Изменение фонда оплаты труда за счет изменения численности определяется по формуле 18 [4]:∆ФОТ(∆Ч) = ∆Ч · СЗП2016 = (Ч2017 – Ч2016) · СЗП2016(18)Изменение фонда оплаты труда за счет изменения средней заработной платы определяется по формуле 19 [10]:∆ФОТ(∆СЗП) = Ч2017 · ∆СЗП = Ч2017 · (СЗП2017 – СЗП2016)(19)Общее изменение фонда оплаты труда за счет изменения численности и средней заработной платы определяется по формуле 20 [4]:∆ФОТ∑ = ∆ФОТ(∆Ч) + ∆ФОТ(∆СЗП)(20)Изменение фонда оплаты труда за счет изменения численности:∆ФОТ(∆Ч) = (298,6 – 295,8) · 713,32 = 1998 млн. руб. = 1,998 млрд. руб.Изменение фонда оплаты труда за счет изменения средней заработной платы:∆ФОТ(∆СЗП) = 298,6 · (833,89 – 713,32) = 36,002 млрд. руб.Общее изменение фонда оплаты труда за счет изменения численности и средней заработной платы: ∆ФОТ∑ = 1,998 + 36,002 = 37,999 млрд. руб.Вывод: Изменение фонда оплаты труда за счет изменения численности составило 1,998 млрд. руб. Изменение фонда оплаты труда за счет изменения средней заработной платы составило 36,002 млрд. руб. Общее изменение фонда оплаты труда за счет изменения численности и средней заработной платы составило 38 млрд. руб.2.6 Анализ соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительности трудаСравнение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.Индекс производительности труда в натуральных показателях определяется по формуле 21:IптА = ПТ2017(А) / ПТ2016(А)(21)где IптА – индекс производительности труда в натуральных показателях;ПТ2017(А) – фактическая производительность труда в натуральных показателях (тонн/чел.);ПТ2016(А) – плановая производительность труда в натуральных показателях (тонн/чел.);Индекс производительности труда в стоимостных показателях определяется по формуле 22:Iпттп = ПТ2017(ТП) / ПТ2016(ТП),(22)где Iпттп – индекс производительности труда в стоимостных показателях;ПТ2017(ТП) – фактическая производительность труда в стоимостных показателях (руб./чел.);ПТ2016(ПТ) – плановая производительность труда в стоимостных показателях (руб./чел.).Индекс средней заработной платы определяется по формуле 23:IСЗП = СЗП2017 / СЗП2016,(23)где СЗП2017 – средняя заработная плата работника в отчетном периоде (руб.);СЗП2016 – средняя заработная плата работника в базовом периоде (руб.).Iпттп > IСЗП – положительная тенденция развития организации;Iпттп ≤ IСЗП – отрицательная тенденция развития организации.Определим производительность труда в натуральном и стоимостном измерении по формулам расчета24 и 25:- в натуральных показателях: ПТА = А∑ / Ч (24)ПТА = А∑ / Ч = 210,05/295,8 = 710,11 тыс. т./чел. – в 2016 году;ПТА = А∑ / Ч = 225,45/298,6 = 755,02 тыс. т./чел. – в 2017 году.Индекс производительности труда в натуральных показателях:IптА =- в стоимостных показателях: ПТТП = ТП∑ / Ч (25)ПТТП = 4988/295,8 = 16,86 млн. руб./чел. – в 2016 году;ПТТП = 6014/298,6 = 20,14 млн. руб./чел. – в 2017 году. Индекс производительности труда в стоимостных показателях:Iпттп =Факторный анализ влияния численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда.Расчетные формулы:СЗП = ФОТ / Ч,Средняя заработная плата в 2016 году в ПАО «НК «Роснефть»:Средняя заработная плата в 2017 году в ПАО «НК «Роснефть»:Темп ростасредней заработной платы:Iпттп > IСЗП – положительная тенденция развития организации.1,1944 > 1,1690.Вывод: В нашем случае индекс производительности труда в стоимостных показателях больше индекса средней заработной платы, т.е. 1,19441,1690, значит на предприятии наблюдается положительная тенденция развития производства.ЗаключениеВ 2017 году чистая прибыль ПАО «НК «Роснефть» увеличилась на 54,69%, выручкавыросла на 20,57% по сравнению с 2016 годом. Затраты же на добычу нефти и газа выросли на 24,39% в 2017 году по сравнению с 2016 годом. Прибыль от продаж снизилась на 4,73% в 2017 году по сравнению с 2016 годом. Прибыль до налогообложения выросла на 29,08% в 2017 году по сравнению с 2016 годом.Добыча нефти в ПАО «НК «Роснефть» увеличились на 7,33% в 2017 году по сравнению с 2016 годом, добыча газа выросла на 1,95% в 2017 году по сравнению с 2016 годом.Из-за снижения цен на нефти рентабельность продаж в ПАО «НК «Роснефть» в 2017 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 20,99%, финансовая рентабельность выросла на 16,73%, экономическая рентабельность выросла на 40,64% в 2017 году по сравнению с 2016 годом соответственно.Средняя заработная плата одного сотрудника в ПАО «НК «Роснефть» в 2016 году составила 713,32 тыс. руб., в 2017 году – 833,89 тыс.руб. Абсолютное изменение средней заработной платы составило 120,57 тыс. руб. Темп роста средней заработной платы составил 116,90%, темп прироста – 16,90%.Так как значение экономии численности значение отрицательное, то имеет место экономия численности. Экономия фонда оплаты труда составила 22,53 млрд. руб.Экономия средней заработной платы одного сотрудника составила 68,27 тыс. руб.Изменение фонда оплаты труда за счет изменения численности составило 1,998 млрд. руб. Изменение фонда оплаты труда за счет изменения средней заработной платы составило 36,002 млрд. руб. Общее изменение фонда оплаты труда за счет изменения численности и средней заработной платы составило 38 млрд. руб.В ПАО «НК «Роснефть» индекс производительности труда в стоимостных показателях больше индекса средней заработной платы, т.е. 1,19441,1690, значит на предприятии наблюдается положительная тенденция развития производства.Список используемых источниковОдегов Ю. Г. Эффективное управление рабочим временем на основе тайм-менеджмента. // Нормирование и оплата труда в промышленности. – 2012 № 4 (дата обращения 09.04.2018);Макарова А. О., Галимова А. Ш. Направления повышения эффективности использования рабочего времени на предприятии [Электронный ресурс] // moluch.ru: Молодой ученый, журнал № 1 2013. URL: http://www.moluch.ru/archive/48/6061 / (дата обращения 09.04.2018);Бойчук Н.И. Организация и нормирование труда. Учебно-методический комплекс. – М.: Проспект, 2015. – 216с.;Вайс Т.А., Вайс Е.С. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Кнорус, 2016. – 244с.;Веснин В.Р. Управление персоналом. Теория и практика. М.: Кнорус, 2014. – 77с.;Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия). Учебник. М.: Кнорус, 2017. – 416с.;Давыденко И.Г., Алешин В.А., Зотова А.И. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2016. – 376с.; Демчук О.Н. Теория организации: учебное пособие. – М.: Флинта, 2013. – 264с.;Кибанов А.Я. Управление персоналом. Оценка экономической и социальной эффективности управления персоналом организации. – М.: Проспект, 2016. – 48с.;Ковалева В.Д., Додонова И.В. Моделирование финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Кнорус, 2016. – 280с.;Ковалева Т.Ю. Практикум по теории статистики. Учебно-практическое пособие. М.: Кнорус, 2017. – 376с.;Красноженова Г.Ф., Симонин П.В. Управление трудовыми ресурсами. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 159с.;Ларионов В.Г., Борисова В.В., Мазурин Э.Б. Теория организации: Учебник. – Дашков и К, 2015. – 308с.;Липсиц И.В. Экономика. Учебник для студентов вузов. – М.: Омега-Л, 2014. – 607с.;Маренков Н.Л. Алимарина Е. Управление трудовыми ресурсами. – М.: Феникс, 2004. – 448с.;Миляева Л.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Практикоориентированный подход. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2017. – 190с.; Миляева Л.Г. Экономика организации (предприятия). Практикоориентированный подход. Учебное пособие. М.: Кнорус, 2016. – 224 с;Пашуто В.П. Практикум по организации, нормированию и оплате труда на предприятии. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2016. – 240с.;Просветов Г.И. Экономика предприятия. Задачи и решения. Учебно-практическое пособие. М.: Альфа-Пресс, 2016. – 234 с.;Рофе А.И. Организация и нормирование труда. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2014. – 224с.;Руденко И.В. Теория организации. Омский государственный университет, 2015. – 96с.;Русакова Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. Учебное пособие. Спб.: Питер, 2017. – 224 с.;Салин В.И., Шпаковская Е.П. Статистика. Учебное пособие. М.: Кнорус, 2016. – 504с.;Федорова Н.В., Минченкова О.Ю. Управление персоналом. Для СПО. Учебное пособие. ФГОС. – М.: Кнорус, 2016. – 224с.;Чечевицына Л.Н. Экономика организации: учебное пособие/Л.Н. Чечевицына, Е.В. Хачадурова. – изд. 2-е, испр. – Ростов на Дону: Феникс, 2014. – 382с.Консолидированный баланс ПАО «НК «Роснефть».[Электронный ресурс]: https://www.rosneft.ru/upload/site1/document_cons_report/Rosneft_FS_12m2017_RUS.pdf (дата обращения 10.04.2018); «Роснефть» по итогам 2017 года осталась лидером по объемам добычи [Электронный ресурс]: https://iz.ru/721845/2018-03-19/rosneft-po-itogam-2017-goda-ostalas-liderom-po-obemam-dobychi(дата обращения 10.04.2018);Управление производством. Роснефть: производительность труда в 2015 году составила 19,69 млн. руб./чел./год. [Электронный ресурс]: http://www.up-pro.ru/companies/news/rosneft-proizvoditelnost-truda.html (дата обращения 10.04.2018).ПриложениеПАО «НК «Роснефть»Консолидированный отчет о прибылях и убытках(В миллиардах российских рублей, за исключением прибыли на акцию и количества акций)За годы, оканчивающиеся31 декабряПрим.2017 г.2016 г.(пересмотренныеданные)Выручка от реализации и доход от ассоциированных и совместных предприятийРеализация нефти, газа, нефтепродуктов и нефтехимии85 8774 887Вспомогательные услуги и прочая реализация7775Доход от ассоциированных и совместных предприятий276026Итого выручка от реализации и доход от ассоциированных исовместных предприятий6 0144 988Затраты и расходыПроизводственные и операционные расходы607559Стоимость приобретенной нефти, газа, нефтепродуктов и услугпо переработке837614Общехозяйственные и административные расходы172129Тарифы за пользование нефтепроводом и расходы натранспортировку596575Затраты, связанные с разведкой запасов нефти и газа1514Износ, истощение и амортизация24, 25586489Налоги, кроме налога на прибыль91 9191 296Экспортная пошлина10658657Итого затраты и расходы5 3904 333Операционная прибыль624655Финансовые доходы12(225)(193)Прочие доходы1310949Прочие расходы13(77)(79)Курсовые разницы3(70)Реализованные курсовые разницы по инструментам управлениякурсовым риском6(146)(147)Прибыль до налогообложения395306Налог на прибыль16(98)(114)Чистая прибыль297192Чистая прибыль, относящаяся к:- акционерам Роснефти222174- неконтролирующим долям177518Чистая прибыль, относящаяся к Роснефти, на однуобыкновенную акцию (в рублях) – базовая и разводненнаяприбыль1820,9516,42Средневзвешенное количество акций в обращении (миллионов шт.)10 59810 598