Налоговое планирование Российской Федерации: правовой аспект

В зависимости от выбранного типа расчета определяется распределение налоговой нагрузки на стадии выполнения условий договора. Налоговый Кодекс РФ в части второй устанавливает законодательно объектов налогового обложения, налоговые базы и ставки по налогам. Ставка НДС устанавливается главой 21 НК РФ, налог на прибыль регламентируется главой 25, акцизы закреплены в главе 22, доходы физических лиц облагаются налогом в соответствии с главой 23, единый социальный налог – глава 24. Остальные налоги могу регулироваться федеральными законами, нормативными актами субъектов РФ, а также актами органом местного самоуправления. После расчета итоговой суммы налогов, необходимых к уплате в бюджет, нужно определить налоговое бремя предприятия по определенной сделке и условия распределения по срокам уплаты. Выявив налоговое бремя предприятия, необходимо исследовать пути снижения суммы налогов, либо по какому-то конкретному налогу, либо с использованием дополнительных операций, замены договора на другой вид, использование льготного налогообложения, выбора другого условия расчета по договору и прочее. После применения способов налоговой оптимизации налоговая нагрузка рассчитывается вновь, а также прибыльность по сделке. Следует уделить внимание сумме расходов при налоговой оптимизации, с целью анализа налогового бремени до и после введения дополнительных трат. Итак, оптимизация налогообложение через заключение договора включает в себя: финансово-правовой анализ договора с рассмотрением налоговых и бухгалтерских аспектов, а также оценки всех рисков. В результате аналитической деятельности может быть принято решение разделить договор на два или более. Например, на договор купли-продажи и договор об оказании услуг, что уменьшит налог на имущество; анализ сторон договора, контрагента, что позволит установить имеет ли контрагент обязательства по уплате НДС и будет ли организация обязана исчислять НДС, налоги на прибыль и на доходы физических лиц; дата совершения установленных договором операцийопределяет переход права собственности на имущество, а также момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете. Точное определение даты совершения операции позволяет установить для покупателя момент включения в расходы соответствующих затрат. При анализе установления цен на товары, работы и услуги следует учесть: устанавливаются ли цены на каждый вид товаров, работ и услуг;выражаются ли цены в иностранной валюте;устанавливаются ли цены в условных единицах;соответствуют ли установленные цены требованиям ст. 40 Налогового кодекса РФ. Цена договора должна соответствовать рыночному уровню, при отклонении от рыночных цен более чем на 20% налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога на прибыль и пеней.Выбор вида договора, а также условий договора, влияет на достижение хозяйствующим субъектом экономических выгод через налоговую оптимизацию. Важно уделять внимание избавлению от неэффективных договоров с неплатежеспособными контрагентами.ЗаключениеМногие экономические и рыночные проблемы в Российской Федерации возникают из-за законного игнорирования уплаты налогов. Процесс уклона от налоговых выплат является довольно противоречивым. В РФ принимаются возможные меры по упорядочению оптимизации налогообложения. Тем не менее, на сегодняшний день нет четкой единой правовой системы, регламентирующий налоговую оптимизацию. В условиях противоречия между налогоплательщиками и государством, налоговое планирование является инструментом для сбалансирования публичных интересов государства и частных интересов физических и юридических лиц, путем уменьшения налогов в рамках закона. Налоговое планирование является предпосылкой экономического и стабильного роста коммерческих предприятий и организаций, увеличения их финансовой устойчивости и важности, а также повышение доходов соответствующих бюджетов. Налоговое планирование оказывает влияние на рост экономики в масштабах государства. Налоговые льготы и их грамотное применение приводят к увеличению финансовых ресурсов, а соответственно привод к росту налоговых доходов страны. Право на налоговое планирование должно иметь законодательное закрепление. В ином случае, существует вероятность расценки действий налогоплательщиков как налоговые правонарушения. Нет четкого определения границы между налоговым планированием в рамках закона и уклонением от уплаты налогов. Список литературы1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : принята всенародным голосование 12 декабря 1993 года. // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 15.02.2016 N 32-ФЗ) // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс] : от 13.07.2015 № 214- ФЗ, №232-ФЗ (ред. от 10.10.2016) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/4. Постановление КС РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П [Электронный ресурс] : справочно-правовая система, - ГАРАНТ.;5. Определение КС РФ от 5 ноября 2002 г. № 319-О [Электронный ресурс] : справочно-правовая система, - ГАРАНТ.;6. Зрелов, А.П. Форосология - наука о налогах [Текст] : / А.П. Зрелов // Бизнес адвоката. - 2005. - № 3. - с. 17 - 24.7. Тихонов, Д.Н. Основы налогового планирования [Текст] : / Д.Н. Тихонов - М.: 1999 г. - 256 с.8. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / Д.Г. Черник - М.: МЦФЭР, 2016. - 528 с.9. Митюкова, Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем / Э.С. Митюкова. - М.: АйСи Групп, 2016. – 352с;10. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование в 2 т. Том 2: Учебник для вузов / Е.С. Вылкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 440 c.;11. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c.;12. Дуканич, Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России / Л.В. Дуканич. - М.: Феникс, 2017. - 608 c.;13.Сутырин, С. Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий. - М.: Полиус, 2016. - 578 c.